货币资金内部控制审计指南

货币资金内部把握审计具体指南一、现金审计的根本方法和内容〔１〕通过审查企业现金治理的内部把握制度，选择审计方法。对内把握度比较健全、完善的企业，可以实行抽查方法进展审计。抽查可分为任凭抽查和推断抽查。推断抽查应以金额大、工程内容发生较多现金收支的为抽查重点。对内把握度不健全、不完善的企业，则要进展具体审计，逐项审计现金收付的各类凭证。要素是否齐全、真实。〔２可以查出企业套取、转移现金行为、个人长期占有企业资金化公为私的贪污违法行为。盘点法是觉察企业现金治理中是否存在违纪违规问题的最直接、有效的方法。开头以前，或选择下班停顿业务结帐之后。参与人员审计人员预备好盘点空白表。②宣布对库存现金进展盘点后，首先要求出纳人员将然后由出纳员依据现金日记帐、手中已办理收付款手续而尚未登记现金日记帐的收、付款凭证，结算出当审计人员再对出纳人员提交的表〔现金余额表、帐、证进展审查核对。如有不符，须查明缘由，直至确定库存现金应存数额。资单的核对，其核对数不计入实存数中。检查结果，最终由参与的人员签字。承受日平均余额法验证企业库存现金是否有超过规定限额的现象。依据帐面记载现金余额与银进一步查明缘由。对企业备用金审查也可承受。二、银行存款银行存款的有关规定审计中常常运用的有：〔１银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、支票、托付从事进出口业务的企业可承受信用证结算方式。对以上几种结算方式，审计人员应留意以下几点规定：发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票姓名与背书相符。〔或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。商业汇票期限由双方商定，最长承兑9张不同期限的汇票。③支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或托付开户银行将款项支付给收款人的票据。支票有效期为100不准签发空头支票、远期支票；不准出租出借支票，不准转让支票给别的单位和个人使用。银行存款审计中常见错弊表现银行收款不入帐，套取转移企业资金，马上收现金等。从银行提取资金，化公为私。利用银行存款帐帐、帐单〔银行对帐单〕长期不符的混乱状况，转移资金、公款私存。〔４〕出借帐户、支票、付款托付书等。不执行国家外汇治理规定，进展逃汇、套汇、自借贷外汇、私自境外存款。外汇核算、汇兑不准确、不标准，不符合财务动、不固定，违反全都性原则。１．审查内把握度凭证入手。调整表几乎没有)编制、审查企业银行存款余额调整表，将企业银行日舞弊现象，审计人员对此应进一步深查。３．审查银行存款日记帐收入事项的金额远远大于帐上日常记载金额，如企业寻常办公用品开支每次千元左右，而这次审查觉察一笔办公用品开支几十万元业务，这类问题应引起审计人员留意，进一步核查凭证。审查日记帐时，如觉察两笔数额相等或相近、日期间隔不大的收、支业务，同样应进展详查。４．审查企业银行存款业务凭证的审查内容：〔１〕审计人员应当把握银行结算业务中收、付款凭证的来源和形式。承受银行汇票结算方式的，收款单位以银行收款通知、相关原始凭证为记帐原始凭证；付款单位则在取得银行汇票后，以“银行汇票托付书〔存根款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位以收到的银行支款通知单为原始凭证。承受支票结算方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第〔２〕把握上述企业银行收支业务应取得的结算凭证的来源和形式，按前述有关各结算方式适用条件，时间限定等有关规定，再结合相关凭证，一起进展审查销售发票等，付款单位有入库单、收料单、发票等。审查要点是结算凭证与相关凭证、记帐凭证之间数字是否相符、内容是否全都、签章是否齐备、清楚等。〔３〕审查发票的内容和方法。对发票的审查是审查那么其他一切审查则很难深入下去。审查发票应留意以下几个方面：制章过时，则发票不合法。则应深入究查。不能写出汽车配件。际和市场行情。如有不符，则可能是假发票等。⑤发票反面是否反映出正面全部书写的复写痕迹。５．外汇收支业务审计方法依据企业外汇收支的有关凭证、资料、帐册、件。〔２审核有无虚收、虚支、收支均不入帐等行为。〔３〕追踪审查有关外汇收支的对方单位。〔４〕外汇核算业务的审计。外汇核算业务审计可将批阅法与复核法相结合