固定资产修理支出的税务处理分析_第1页
固定资产修理支出的税务处理分析_第2页
固定资产修理支出的税务处理分析_第3页
全文预览已结束

付费下载

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

固定资产修理支出的税务处理分析固定资产是企业资产的重要组成部分，而在固定资产使用过程中，除了折旧费用外，修理支出也是经常发生的后续支出，企业要给予足够的重视。现在对固定资产修理支出的税务处理进行总结和分析，以帮助企业正确处理税务事项。一、

修理支出的分类根据新《企业所得税法》，固定资产的维修情况可以分为日常修理、大修理和改建。根据新《企业所得税法实施条例》规定，同时符合下列条件的支出为大修理支出：1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；2.理后固定资产的使用年限延长2年以上。不能同时符合上述两个条件的修理支出，划分为日常修理支出。改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，是专门针对建筑物的大修理支出。二、

税务处理不同情况下的修理支出，税务处理也不同。1.

日常修理费用计入当期损益根据新《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。固定资产的日常修理支出，应当予以费用化，在实际发生时直接计入当期损益。如行政管理部门复印机日常维护的支出，可以计入“管理费用”，当期扣除。在固定资产的日常修理中，企业也可能会更换一些价值较大，能单独运作，使用时间超过一年的备件，企业需要把这些部件、备件单独作为一项固定资产核算。2.

大修理支出作为长期待摊费用摊销根据新《企业所得税法》规定，企业发生的固定资产的大修理支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销，在税前扣除。根据新《企业所得税法实施条例》规定，固定资产的大修理支出，要按照固定资产的尚可使用年限分期摊销。因此，固定资产的大修理支出，要计入长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。如将尚可使用2年的生产线翻新，使其可使用5年，所花费用达到生产线原值80%以上，所发生的支出符合大修理支出条件，应计入“长期待摊费用”，在5年内分期摊销。3.

改建支出增加计税基础根据新《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，改建的固定资产，除了已足额提取折旧和租入的固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。因此，固定资产的大修理支出、未提足折旧固定资产发生的改建支出，要进行资本化，增加计税基础，采用计提折旧的方式计入成本费用，如有被替换的部分，则应扣除其价值。根据新《企业所得税法》及其实施条例，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，在

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 辅导培训

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论