我国减税降费政策及成效分析

我国减税降费政策及成效分析摘要：减税降费执行至今取得了成效显著，是国家的一项重要战略决策。减税降费是推进供给侧结构性改革、加速经济增长、激发市场活力的重要工具。本文从减税降费的概念入手，概述近年来我国减税降费的主要政策，分析成效、发现问题，提出优化减税降费政策的建议。关键词：减税降费；政策实施；效果评估一、减税降费的概述（一）减税降费的概念减税降费是指在法律允许的范围下，通过优惠政策，调节收入分配比例，使不同层级的纳税人享受到红利政策，是提升企业经济活力的重要方式，包括税收减免和非税减征两个部分[1]。减税降费的主要目的是推动供给侧结构性改革，刺激经济增长和活力，通过反周期调整，促进经济高质量增长，使中国的宏观经济运行保持在合理范围内[2]。（二）税收激励理论税收激励是指国家利用税收，通过调整税收政策，促进资本增值，对经济活动和经济行为进行激励，推动企业发展的一种经济调节行为。税收激励的特性包括目的性、导向性、多样性和实效性四种，是指国家短期内期望通过一定的税收激励政策，综合利用多项举措，来达到特定的激励目的，进而引导社会资源的流向，以体现政府的意图。一般而言，税收激励的手段主要包括五种，分别为税收豁免、税收扣除、税收抵免、税率优惠、税收饶让。二、我国减税降费的主要政策及实施效果（一）我国减税降费政策我国的减税政策开始于2008年的企业所得税法改革，显著的减轻了企业的纳税负担，增加了企业的利润，是企业有充足的资金进行创新转型，切实提高了企业的竞争力。到了2012年，开始营业税改革，逐渐将营业税向增值税转换，直到2016年实现了政策全覆盖，营业税全部转变为增值税的征收方式，改善税制结构，解除了双重纳税的缺点，切实减轻了企业的纳税负担[4]。2018年，将17%的增值税应税销售行为调整为16%、进口货物税率调减一个百分点至10%、出口退税率整体调增1-3个百分点。2019年，又将制造业等行业销售行为增值税税率在16%的基础上下调三个百分点，将交通运输业和建筑业的销售行为税率在10%的基础上下调一个百分点。所有企业的研发费用的加计扣除比例增加25%，实行75%的比例缴纳企业所得税。2018年实施个人所得税综合所得纳税政策，同时将原来起征点的基础上上调1500元，并增加了五项专项附加扣除，切实降低了居民的税负。在城镇土地使用税中，减半征收物流公司的仓储用地的使用税，对符合条件的创业公司土地实行免征收；同时对于创业企业的房产税也予以免除；就小规模纳税人而言，对于资源税、房产税等多项税项实行减半征收政策。2019年，核定调低养老保险缴费基数，规定了养老保险单位缴费上限16%；失业保险缴费比例降低2个百分点；住房公积金缴存比例也给出了比例限定区间。为促进制造业发展，降低企业用电成本，将电价降低十分之一。降低过路过桥费，取消或降低部分铁路、港口收费。收费政策改革还包括对中介服务的收费情况进行专项治理、继续清理规范行政事业性收费等举措。（二）我国减税降费政策效果分析2020年我国实现减税降费2.3万亿元，2021年超过2.5万亿元,全年税收收入下降2.6%，经济市场的活力明显提升。从长期的视角来看，减税降费政策大大促进了经济增长，对我国经济发展的各个方面都产生了影响[5]。在普惠性与结构性减税政策的共同效应下，减税降费的效果日益凸显，我国的宏观经济形势运行越发趋于平稳，人民群众的生产生活水平也日趋提升。1.降低企业税负，推动企业创新转型实施减税降费政策，降低企业的成本，减缓了企业的经济压力和税务负担，减缓经济困境，进一步激发了企业活力，推动企业发展[6]。通过减税降费可以释放企业资金，刺激企业生产规模和内部研发，提升核心竞争力，促进企业转型升级。企业开展自主研发，开始转型升级，研发费用不断增加，企业利润也大幅度提高，就业问题也不断改善，高新技术企业数量逐渐增加，发展形势十分可观，带来巨大的经济效应。2.优化税制结构，提升资源配置效率全面落实所得税管理制度，并继续推动税费改革，有利于降低了企业在生产运营活动中的税收比重，对于优化企业税种体系、改变行业所得税政策具有重要意义。利用中性税收和结构性减税政策来提升市场资源配置效益，利用优先发展重点行业和实现现代化建设来优化经济结构，通过减少重复征税，进一步完善减免环节。3.刺激消费投资，促进就业个人所得税改革有效降低了居民的税收负担，增加了居民的可支配收入，带动了消费市场活力。同时，通过所得税税收优惠政策对于高新技术产业和创业企业、小微企业进行激励，企业可以利用资金改善经营，扩大生产规模，增加更多的岗位需求，促进就业。降低社保费率，降低企业的用工成本，减少裁员发生的概率，稳定就业形势。三、我国减税降费政策存在问题及优化建议（一）减税降费政策存在的问题1.政策实施存在时滞现象由于政策的发布和实际实施之间有一定的时间，到企业实际可以享受的时候存在时滞，使得企业已知晓了相关政策但无法申请；部分政策由于涉及特定的税种、特定的时点或特定的企业，使得给企业实际带来的减税效果可能并没有很突出[7]；由于企业自身税务政策了解不够，缺乏对政策的解读，使得企业没有享受到政策优惠。2.政策条件多、门槛高部分减税降费政策有明确目标，因此制定了严格的条件和标准，使得惠及面低；部分政策条件和标准不符合实际，与企业发展现状不相符，导致企业难以享受优惠政策；部分政策存在申请享受减税的成本较高的现象，导致企业不愿意去申请享受税收优惠。3.减税降费的空间不断缩小我国通过简化税率档次、降低税率等方式，推动税费改革。然而，随着减税和减费程度越来越深入，进一步减税和减费的空间越来越小，越来越难以推进。（二）优化建议1.完善相关措施，促进政策落实完善相关措施，及时出台适当的配套措施，积极推进减税降费方案。适当减少减税政策的条件约束，扩大普及面。及时修订相关优惠政策中的适用条件与标准，提升政策的可操作性，使可以享受优惠的企业切实受益。提升税务服务水平，降低申报成本，提升企业参与积极性。2.增发国债，转变职能，为减税降费创造新的空间短期内适度的增加国债，可以平衡国家财政支出，能够填补因为减税降费政策的实施而给国家财力所带来的短缺问题，从而使得减税降费的政策或措施也能够持续顺利实施，从而减少了由于我国政府财务压力过大而限制减税降费政策或措施执行的情形[8]。从长远看,通过转换地方政府职能可以缓解地区财政在促进经济发展等方面的财政开支压力，通过推进地方财政管理机构改革，实行扁平化管理模式，有效降低地方财政开支，使减免税降费的优惠政策更好地落到实处、落到人民，为推动地方减免税降费政策提供了新的发展空间[9]。3.多措并举，优化营商环境关注企业原料、能源、物流、资金、人员等重点领域，结合减税降费的政策，全方位减轻企业负担。通过加大宣传，普及宣贯政策措施，打通信息渠道，帮助企业享受到应该享受的优惠政策。深化“放管服”改革，优化业务流程，提高办事效率[10]。参考文献：[1]王欣悦.减税降费政策实施存在的问题与对策研究[D].山东大学,2021.[2]王芳卉.减税降费[D].安徽财经大学,2020.[3]郭磊.经济新常态下减税降费政策的成效研究[D].江西财经大学,2020.[4]龚辉.我国减税降费政策的回顾与梳理[J].经济研究导刊,2021(07):14-16.[5]王静伊.我国减税降费政策效应研究[D].河南财经政法大学,2021.[6]刘自娟.实施减税降费，以促进经济稳健运行[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2020(08):42-43.[7]张学诞,梁季,许文,陈龙,施文泼,刘昶.近年来我国减税降费政策效果评估[J].地方财政研究,2019(03)