2021-2022年江西省吉安市注册会计审计

2021-2022年江西省吉安市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则可接受的检查风险为25％

B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

2.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否礴实如设计般有效运作，最可能执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

3.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100元记为700元

B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000

C.将销售费用l200元记入管理费用1200元

D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

4.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

5.下列关于实务中较为常用的确定重要性的基准的说法中，不正确的是()。

A.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以以过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)为基准

B.被审计单位为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，则可以总资产为基准

C.被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用经常性业务的税前利润为基准

D.被审计单位为公益性质的基金会，则可以用捐赠收入作为基准

6.长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）

A.向该债权人函证存货的数量和状况

B.测试存货盘点与保管的内部控制

C.要求其他机构或人员进行确认

D.安排其他注册会计师实施现场监盘

7.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

A.固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C.固定资产的报废或毁损情况D.固定资产的抵押情况

8.

第17题为了使质量控制更加有效和符合实际情况，下列叙述中不正确的有（）。

A.因事务所业务规模不大和业务范围较为简单，质量控制可适当从简

B.由于是有限责任会计师事务所，所以质量控制应更为复杂

C.由于专业人员学历较高，且主要从其他事务所引进，所以质量控制可适当从简

D.由于建立起高规格的质量控制体系其成本过高，可适当从简

9.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

10.在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）

A.记账凭证与原始凭证是否相符

B.原始凭证的内容是否完整、有无授权批准

C.大额现金收支的原始凭证编号是否连续

D.账务处理是否恰当

11.（四）A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元，拟分三资出资，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是（）。

A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告

12.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

13.

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是()。

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

14.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

15.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

16.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。

A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质

B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出会计估计的主观性的增加而增加

C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报

D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响

17.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

18.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

19.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。

A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

21.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

22.A注册会计师通过对甲公司及其环境的了解，获悉甲公司的产能严重过剩并出现连续数年的亏损，管理层按照固定资产的未来现金流量的现值计提了固定资产减值准备，A注册会计师针对上述情况设计的下列审计程序中，不恰当的是（）。

A.与上年度计提的固定资产减值准备进行比较分析

B.将固定资产减值准备作为特别风险予以应对

C.针对固定资产减值准备实施专门的审计程序

D.评价固定资产减值准备计提的合理性

23.

根据下列材料请回答9～11题：

B注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

9

题

关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（）。(注意单选变多选，特别注意多选)

24.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。

A.会计主管人员离职且无人替代

B.失去主要市场、特许权或主要供应商

C.重要原材料短缺

D.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌

25.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

26.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

27.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，以下因素中，注册会计师考虑错误的是（）。

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

28.第

13

题

助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）

A.将预付账款调整为应收账款B.将预付账款调整为其他应收账款C.将预付账款调整为营业外支出D.应按比例计提坏账准备

29.注册会计师在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是（）。

A.相关信息和报告的质量B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商业软件还是自行研发的

30.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

31.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

32.根据下文，回答第1～3题。

李明是青昌公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，李明负责审查青昌公司与借款相关的业务。下面是李明在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。

第

1

题

在青昌公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款的是（）。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款

33.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

34.注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解内部控制时，下列判断中不正确的是()。

A.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负责

35.注册会计师核对被审计单位甲公司销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否属于同一会计期间，其主要目的是为了获取营业收入（）认定的实质性程序

A.截止B.发生C.准确性D.完整性

36.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

37.如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。

A.征得被审单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B.在与被审单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

38.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

39.如果集团项目组认为组成部分注册会计师不满足独立性要求，应采取（）措施以消除组成部分注册会计师不满足独立性的影响。

A.直接获取组成部分的财务信息的审计证据

B.参与组成部分项目组的工作

C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序

D.实施追加的风险评估程序

40.在审计报告与已审计的财务报表于2018年3月对外公布后，注册会计师获悉长江公司隐瞒了审计报告日前的一笔对其2017年盈亏情况起到决定性作用的销货退回业务。如果长江公司同意修改财务报表，注册会计师应当（）

A.出具补充日期审计报告

B.依旧发表非无保留意见

C.撤销已公布的审计报告

D.在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段

41.审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。

A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序

B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关

C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响

D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试

42.下列各项关于整合审计的说法中，不正确的是（）

A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

B.识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同

C.运用的重要性水平应当相同

D.发表的审计意见类型应当相同

43.

在对坏账损失进行审计时，助理人员小郭发现W公司存在以下处理情况，其中不正确的是()。

A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

44.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

45.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分

46.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务

47.()是审计证据的主要组成部分，可称为基本证据。

A.口头证据B.书面证据C.实务证据D.环境证据

48.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

49.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.管理层提供的书面声明

B.被审计单位的银行存款日记账

C.销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交回的顾客签收的送货单回单

D.连续编号的销售发票存根

50.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是()。

A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试

C.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

D.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

二、多选题(30题)51.在确定与被审计单位治理层沟通的事项中，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通的事项有（）

A.被审计单位对此财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

52.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

53.注册会计师了解内部审计工作并考虑是否利用内部审计工作结果，但利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。以下理由恰当的有（）

A.审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责

B.即使注册会计师利用内部审计工作结果，也仍应当对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断

C.如果是发表的非无保留意见，则利用内部审计工作能减轻注册会计师的责任；如果是发表的无保留意见，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

D.内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平

54.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中正确的有（）

A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施

B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施

C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组

D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会视为有损独立性

55.

在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()。

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否合理

C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.对相关控制活动的运行有效性进行测试

56.如果被审计单位在货物送达客户并由客户签收时确认收入，注册会计师可以考虑选择的主营业务收入的截止测试审计路径不包括（）

A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证

B.从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录

C.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证

D.从资产负债表日前后若干天的发票查至发运凭证记录与账簿记录

57.注册会计师对被审计单位应收账款计价和分摊认定的审计，主要包括下列（）两方面内容

A.坏账准备的计提是否充分

B.客户是否承认欠被审计单位货款

C.应收账款账面余额是否正确

D.被审计单位是否已记录应收账款

58.下列各项关于自动化控制的说法中，正确的有（）

A.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试

B.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

C.如果重要的信息技术一般控制无效，注册会计师在执行内部控制审计时，通常需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

D.如果无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师通常需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

59.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在()，

A.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选

60.甲公司注册资本总额为500万元，收到乙公司投入的现金120万元，在原注册资本中占20％的份额，甲公司进行账务处理时，涉及的科目有()。

A.银行存款B.实收资本(或股本)C.资本公积D.盈余公积

61.

戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()。

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

B.定期与客户对账并发现的差异进行调查

C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

62.审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但都应包括的基本内容有（）

A.收费的计算基础和收费安棑

B.注册会计师的责任

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.财务报表审计的目标与范围

63.注册会计师负责审计长河公司2017年财务报表。注册会计师对定期存款进行检查，下列程序恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查定期存单B.检查定期存款的利息收入C.无须对定期存款进行函证D.监盘定期存款凭据

64.

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

65.下列各项中，属于针对凌驾风险采用的控制的有（）

A.针对重大的异常交易的控制

B.针对关联方交易的控制

C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

D.建立内部举报投诉制度

66.下列各项中，在填列“应收账款”时应该考虑的有()。

A.应收账款所属明细账的借方余额

B.预收账款所属明细账的借方余额

C.应收账款计提的坏账准备余额

D.应收账款总账科目的借方余额

67.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

A.需要对系统环境了解与评估B.不需要验证人工控制C.需要验证系统应用控制D.需要了解、验证系统一般性控制

68.关于货币资金审计，以下说法中正确的有()。

A.被审计单位不能提供银行存款余额调节表，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师需要保持警觉

B.注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否完整的重要程序

C.如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计

D.对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配

69.借贷记账法的记账原则包括（）。

A.收入账户本期发生额合计=费用账户本期发生额合计

B.资产账户余额合计=负债账户余额合计

C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

D.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

E.有借必有贷，借贷必相等

70.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的是（）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

71.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有()。

A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见

B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作

C.专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分

D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

72.下列与书面声明相关的表述中，恰当的有（）

A.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据

B.其他书面声明是基本书面声明的组成部分

C.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

73.A注册会计师在对甲公司2013年度存货项目进行检查时发现，甲公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货账面数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，能够发现可能存在虚假销售的审计程序有()。

A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额销售退回

C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

74.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（）。

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

75.ABC会计师事务所连续多年审计D集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有（）。

A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定

B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见

C.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表否定意见

D.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无法表示意见

76.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大风险C.已获取的审计证据的重要程度D.识别出的例外事项的性质和范围

77.

第

26

题

在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

78.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

79.下列项目中，属于流动资产的有（）。

A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据

80.注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用专家的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.与作出会计估计相关控制

三、判断题(3题)81.

第

35

题

助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。（）

A.是B.否

82.第

33

题

注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。（）

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、简答题(3题)84.(6)计算周某当月应纳的个人所得税。

85.

86.ABC会计师事务所继续承接了甲公司2011年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项：

(1)甲公司是ABC会计师事务所最大的客户，2008年起连续3年ABC会计师事务所的业务收入的30％来源于对甲公司的财务报表审计业务。

(2)甲公司与ABC会计师事务所达成初步协议，如果最终ABC事务所出具标准审计报告，则支付全额审计费，否则，支付80％的审计费。

(3)审计项目组成员C注册会计师2011年5月以前曾在甲公司工作，具体担任的是会计主管职务。

(4)2011年5月，甲公司与乙公司由于双方投融资问题产生经济业务纠纷，2011年9月，甲公司请审计项目组成员D注册会计师代甲公司出庭辩护。

(5)审计项目组成员E注册会计师的妹妹是甲公司的技术人员。

(6)审计项目组成员F已经接到甲公司董事长邀请，从2012年起将开始担任甲公司担任董事。

要求：

针对上述情形，请分别分析是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案

1.A选项A错误，根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，如果某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则其检查风险为28．57％(10％÷35％)。

2.A选项C属于对应用控制的测试。

3.A选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。

4.D选项A，函证和截止是不重复的。函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证，主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

5.C注册会计师在选用基准时应站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选用如资产、负债、所有者权益、收入、利润或费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用营业收入为基准。

6.C选项A，在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序；

选项B，控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样的重要实质性程序；

选项C，其他机构或人员的确认有助于注册会计师对第三方保管或控制的存货获取审计证据；

选项D，与债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘相矛盾，逻辑不对。

综上，本题应选C。

7.C生产部门负责人的主要职责与生产直接相关。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。

8.B会计师事务所在制订上述控制程序时应当考虑的因素有：业务规模和范围;组织形式;分支机构的设置;成本效益原则;人员素质构成等。有限责任会计师事务所由于承担有限责任，与合伙会计师事务所相比风险较小，所以质量控制应相对简化。&

9.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

10.C选项A、B、D属于但不符合题意，查看大额收支并检查原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等；

选项C不属于但符合题意，大额现金收支的原始凭证不止一种，包括销售发票、供应商发票等，后者来自不同的企业，要求编号连续不合逻辑。

综上，本题应选C。

11.A验资属于历史财务信息审计业务。

12.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

13.D答案解析：A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。

14.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

15.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

16.C在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。

17.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

18.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

19.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

20.DD【解析】注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

21.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

22.A仅靠实质性分析程序不足以应对上述重大错报风险，因此选项A是恰当的。

23.C在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当。选项C不恰当。

24.DD【解析】选项ABC属于经营方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

25.C【正确答案】C

【答案解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

26.D选项A、B，后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师；选项C，如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师视为后任注册会计师；选项D，会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所为后任注册会计师。

27.B选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。

28.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

29.A注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。选项B、C、D则不是必须考虑的对象。

30.A在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

31.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

32.A专门借款实质为购建生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

33.D在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

34.D设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人，选项D不正确。

35.A选项A，截止测试是为了确认收入入账时间是否正确，所以该程序属于截止认定的审计程序；

选项B，发生认定表达的是营业收入是否存在高估，与题目不符；

选项C，准确性认定表达的是营业收入的金额和数据记录恰当，与题目不符；

选项D，完整性认定表达的是营业收入是否存在低估，与题目不符。

综上，本题应选A。

36.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

37.D如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①征得客户同意与前任汪册会计师沟通；②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；

③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

38.B当偏差数依次为o，l，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。

39.A【答案】A

【解析】如果组成部分注册会计师不独立，集团项目组就不能利用其工作。选项A中的措施避免了对组成部分注册会计师工作的利用。

40.D此题首先表述了该事项为第三时段期后事项（注册会计师在财务报表日后知悉了某事项）；其次说明了注册会计师在第三时段采取行动的必要条件（该事项在审计报告日已经存在且如在审计报告日前获知可能影响审计报告）。

选项A，属于注册会计师在知悉第二时段期后事项时，管理层修改审计报告可能会实施的审计程序；

选项B、C，审计报告已对外公布，无法依旧发表保留意见也无法撤销已公布的审计报告；

选项D，在对第三时段期后事项实施审计程序，管理层修改审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。

综上，本题应选D。

41.D在信息系统环境下,注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时。不应改变审计目标，但程序会发生变化，并不一定会减少程序，选项A不正确；信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，选项B不正确：信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，选项C不正确。

42.D选项A、B、C，表述了财务报表审计与内部控制审计的相同点；

选项D，在整合审计中，分别对财务报表和内部控制有效性发表审计意见，两者发表的审计意见类型可以不同，如内部控制审计报告为否定意见，而财务报表审计报告为无保留意见。

综上，本题应选D。

43.B解析：根据企业会计准则，应收账款符合下列条件之一时，应确认为坏账：

(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小。

A可按(1)处理，但因没有说明债务人的遗产情况，无法判定A是否正确；B可按(2)处理，待“清算完成后”将无法收回的款项确认为坏账损失(B不正确)；C可按(3)处理(C正确)；D与A类似，无法判定是否正确。

44.D选项A正确，审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。选项B正确，管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日（可以早于，也可以在同一天）。选项D不正确，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

45.D对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明．且未被纳人盘点范围。

46.C固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“广告费”，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

47.B书面证据是审计证据的主要组成部分，可称为基本证据。

48.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

49.C审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项C的顾客签收的送货单回单由于在外部流转得到证实，其审计证据相对来说更可靠。

50.D追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设目的是“复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险”，与题目的要求不同，因此选项D不正确。

51.ABC选项A、B、C，属于可以与治理层沟通的事项，不会损害审计的有效性；

选项D，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因为这些西横须易于被预见而降低其有效性。

综上，本题应选ABC。

重要性的水平与金额也是不宜与被审计单位治理层沟通的事项。

52.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

53.ABD选项A正确，通常，审计过程中涉及的职业判断：如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行；

选项B正确，尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；

选项C不正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻；

选项D正确，虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。

综上，本题应选ABD。

54.ABD选项A恰当，会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B恰当，选项C不恰当，如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务；

选项D恰当，会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性。

综上，本题应选ABD。

55.ABC注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（3）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

56.AD某一般生产制造型企业在货物送达客户并由客户签收时确认收入，注册会计师可以考虑选择两条审计路径实施主营业务收入的截止测试。一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，检查记账凭证与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。二是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。

选项A、D，双向追查对象应当是经客户签收的发运凭证；

选项B、C，属于注册会计师可以考虑的路径。

综上，本题应选AD。

57.AC选项A、C涉及应收账款的计价和分摊认定；

选项B、D分别涉及应收账款的存在、完整性认定。

综上，本题应选AC。

58.AB选项A、B表述正确，自动化控制一旦被证明其运行有效，通常不会发生运行故障或质量下降的情况，前提是存在适当且持续有效的信息技术一般控制；

选项C、D表述不正确，如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据。

综上，本题应选AB。

59.ABC国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。

60.ABC本题考核接受现金投资的会计处理。甲公司应做的账务处理为：

借：银行存款120

贷：实收资本(或股本)100

资本公积20

61.CD答案解析：注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

62.BCD选项A、B、C、D，审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

综上，本题应选BCD。

63.BD选项A不恰当，已质押的定期存款，无法检查定期存单，应当检查定期存单复印件；

选项B恰当，结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；

选项C不恰当，属于应当函证的与金融机构往来的其他重要信息；

选项D恰当，在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。

综上，本题应选BD。

64.ABCD

65.ABCD针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：①针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；②针对关联方交易的控制；③与管理层的重大估计相关的控制；④能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制；⑤建立内部举报投诉制度。

综上，本题应选ABCD。

66.ABC本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额合计-对应收账款计提的坏账准备。

67.BCD

68.ACD取得银行存款余额调节表主要针对存在认定而非完整性认定。关于本题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计(征求意见稿)》。

69.CDE借贷记账法的记账规则是：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计，有借必有贷，借贷必相等。

70.ABC选项D不正确，不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为。

71.AD根据《审计准则第142l号——利用专家的工作》应用指南，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。

72.AC选项A、C表述恰当，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；

选项B表述不恰当，其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分；

选项D表述不恰当，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

综上，本题应选AC。

73.BCD如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外，选项BD的检查程序，一般也都可能发现虚假销售的情况。

74.ACD[答案]ACD

[解析]尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。

75.AD选项A、D恰当。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙应当视具体情况采取下列措施：在法律法规允许的情况下，解除业务约定；如果法律法规禁止解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

76.ABCD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素：(1)被审计单位的规模和复杂程庞(2)拟实施审计程序的性质；(3)识别出的重大错报风险；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)识别出的例外事项的性质和范围；6)当从已执行的审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

77.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

78.ABD选项C不正确，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

79.BCD选项A属于非流动资产。

80.ABCD注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：(1)用以作出会计估计的方法；(2)与作出会计估计相关控制；(3)管理层是否利用专家的工作；(4)会计估计所依据的假设；(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。

81.N审计人员应核对原件，而非复印件。

82.Y注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。

83.N在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

84.【答案】

(1)总经理赵某当月个人所得税的计算当月工资收入应纳个人所得税=(10000－2000)×20%一375=8000×20%一375=1225(元)年薪收入应纳税个人所得税：450000元/l2=37500元，适用税率25%，速算扣除数

1375，年薪个人所得税=450000×25%一l375=111125(元)合计纳税=1225+111125=112350(元)

(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数折合月工资2000×31=62000(元)

当月应纳税额=[(62000－4800)×30%一3375]×22/31=13785×22/31=9782.9(元)

(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000－1600)×15%一l25=235(元)退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。

(4)孙某当月应纳的个人所得税应纳税所得额=5000×(1－20%)/84%=4761.9(元)

应纳税额=4761.9×20%=952.38(元)

(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000－2000)×15%一l25=475(元)承诺取得股票期权未行权不计税。

(6)周某当月应纳的个人所得税8005元

工资薪金应纳个人所得税=(9000－2000－2800)×15%一l25=505(元)

行权收入也要按照工资薪金计税：

应纳税所得额=30000×(3－1)=60000(元)

应单独计算税额=(60000/12×15%一l25)x12=7500(元)

周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)

港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照l2个月来计税。

85.

86.各个事项是否对审计独立性产生不利影响及理由：

(1)产生。ABC会计师事务所的收入过分依赖其大客户甲公司，存在自身利益对独立性的不利影响。

(2)产生。ABC会计师事务所与甲公司达成的合作协议是或有收费，存在自身利益对独立性的不利影响。

(3)产生。C注册会计师最近曾经担任甲公司的高级管理人员，存在自我评价对独立性的不利影响。

(4)产生。D注册会计师为甲公司担任辩护人，存在过度推介对独立性的不利影响。

(5)不产生。E注册会计师的其他近亲属(妹妹)是甲公司的技术人员，其所处职位不是甲公司的“董事、高级管理人员或对财务报表产生重大影响的员工”，对独立性不构成不利影响。2021-2022年江西省吉安市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则可接受的检查风险为25％

B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

2.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否礴实如设计般有效运作，最可能执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

3.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100元记为700元

B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000

C.将销售费用l200元记入管理费用1200元

D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

4.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

5.下列关于实务中较为常用的确定重要性的基准的说法中，不正确的是()。

A.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以以过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)为基准

B.被审计单位为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，则可以总资产为基准

C.被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用经常性业务的税前利润为基准

D.被审计单位为公益性质的基金会，则可以用捐赠收入作为基准

6.长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）

A.向该债权人函证存货的数量和状况

B.测试存货盘点与保管的内部控制

C.要求其他机构或人员进行确认

D.安排其他注册会计师实施现场监盘

7.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

A.固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C.固定资产的报废或毁损情况D.固定资产的抵押情况

8.

第17题为了使质量控制更加有效和符合实际情况，下列叙述中不正确的有（）。

A.因事务所业务规模不大和业务范围较为简单，质量控制可适当从简

B.由于是有限责任会计师事务所，所以质量控制应更为复杂

C.由于专业人员学历较高，且主要从其他事务所引进，所以质量控制可适当从简

D.由于建立起高规格的质量控制体系其成本过高，可适当从简

9.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

10.在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）

A.记账凭证与原始凭证是否相符

B.原始凭证的内容是否完整、有无授权批准

C.大额现金收支的原始凭证编号是否连续

D.账务处理是否恰当

11.（四）A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元，拟分三资出资，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是（）。

A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告

12.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

13.

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是()。

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应