现代会计学第13章：会计报表

现代会计学教学课件

JICHUKUAIJI第13章会计报表

13.1会计报表概述

13.2资产负债表

13.3利润表

13.4现金流量表

13.1会计报表概述会计报表是综合反映企业一段时期财务状况和经营成果的书面文件。1、作用提供有助于会计信息使用者作决策或参考的企业财务和经营信息。反映企业所有者的委托责任投资者、债权人评判企业的书面报告是国家经管部门进行宏观调控和管理的依据是企业加强和改善经营管理的重要依据

2、会计报表的分类

按照经济内容分类资产负债表利润表现金流量表按照资金运动形态分类静态报表动态报表按照编制时间分类月度报表季度报表年度报表按照信息空间分类对内会计报表对外会计报表按照主从关系分类主要空间报表附属报表3、会计报表编制要求信息真实可靠信息的内容完整信息的有用性信息的及时性4、会计报表编制的依据根据总分类账和明细账所列数据填写根据各总账余额进行填列根据某一总账余额进行填列根据明细账期末余额进行填列根据某一总账账户余额调整之后进行填列根据上一期的会计报表数据填列根据明细账户余额直接填列根据总账本期发生额进行填列根据各期报表累计数进行填列根据本期其他报表中数据进行填列根据各账户发生额分析填列13.2资产负债表反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况及其构成情况的会计报表，是一张静态报表。1、作用反映了企业的资产及资金的构成有助于评价企业的偿债能力有助于评价企业的经营效益有助于企业决策层做出正确决策

2、资产负债表的结构基本结构有账户式和报告式两种。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示企业的资产，下半部分列示企业的负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构。左边列资产、右边列示企业的负债和所有者权益。

我国资产负债表一般采用账户式。资产负债表内各项目应分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。“年初数”栏内各项数字，应根据上半年资产负债表的“期末数”栏内各项数字填列。而“期末数”栏内各项数字应根据会计期间各总账账户及所属明细账户的余额填列。

资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款其他应收款其他应付款存货应付福利费待摊费用应交税金待处理财产损益预提费用流动资产合计流动负债合计固定资产所有者权益固定资产原价实收资本减：累计折旧资本公积固定资产净值盈余公积无形资产未分配利润其他资产所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计长期投资负债合计资产负债表13.3利润表1、利润表的主要内容构成主营业务利润的各项要素主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加构成营业利润的各项要素营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用构成利润总额的各项要素利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出构成净利润的各项要素净利润=利润总额-所得税

2、利润表的结构和编制利润表的结构有单步式和多步式两种。

单步式是将所有收入和所有费用分别加以汇总。用收入合计减去费用合计，从而得出本期利润。

多步式的利润表是将利润表的内容作多项分类，通过多类计算，得出本期损益。

一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出非常净损失利润表编制单位：单位：元

四、利润总额加：以前年度损益调整减：所得税五、净利润加：前期未分配利润六、可供分配利润减：提取法定公积金提取法定公益金提取任意公积金分出利润七、未分配利润

13.4现金流量表现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。

1、现金流量表的作用

可以提供现金流量，对整个财务状况做出客观评价有助于评价企业支付能力、偿债能力和资金周转能力有助于预测企业的未来现金流量有助于分析企业收益指标质量及影响现金净流量的因素

现金收入1.收回货款2.收回长期投资3.出售固定资产一定会计期间内现金余额的变动现金支出的费用1.现金增资发行新股2.举借长短期负债1.向其他企业投资2.购买其他企业股票债券3.购置固定资产1.支付现金股利或以其他形式支付给所有者2.偿还借款3.偿还分期营业活动投资筹资流入流入流出流出

企业现金流量示意图

2、现金流量表的结构和编制一、经营活动产生的现金流量现金流入小计

现金流出小计

经营活动现金净流量

二、投资活动产生的现金流量现金流入小计

现金流出小计

投资活动的净现金流量

三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计