审计职业道德课堂练习题

ABC会计师事务所2007年12月与D商业银行(系2004年上市的商业银行)签署审计业务约定书,审计其2007年度财务报表.在确定工程负责人和工程组成员时,遇到以下问题,请根据?中国注册会计师职业道德标准指导意见?,做出正确判断.

(1)在确定工程负责人时,以下人员中,独立性不会受到影响的是().

A.甲注册会计师2003年1月前,在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的配偶现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2000年1月在D商业银行取得了20万元十年期的住房抵押贷款

D.丁注册会计师将于2021年7月参加D商业银行担任财务总监答案:甲注册会计师在D商业银行上市前担任主管会计,商业银行上市前后有本质的变化,且甲注册会计师已离职多年,所以对独立性不产生影响;乙注册会计师的配偶担任银行的信贷主任属于关键管理人员,影响乙注册会计师的独立性;丙注册会计师申请贷款年限比较久,且为抵押贷款,属于按照正常程序申请贷款,并不影响独立性;丁注册会计师将要与客户发生雇用关系,会影响到独立性.

AC一、多项选择1.(2)鉴证小组中,以下审计助理,独立性可能会受到影响的是().

A.E助理目前持有D商业银行少量股票,价值2000元

B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.G助理的姐姐持有D商业银行少量股票

D.H助理的大学校友在D商业银行担任会计答案:A产生直接经济利益;B构成关联关系,其妹妹在被审单位属对鉴证业务产生直接重大影响的员工;C非重大的间接经济利益;D校友并非亲属或近亲.

AB2.二、简答〔分别判断下面情形是否违反中国注册会计师职业道德标准的要求，并简要说明理由〕X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2021年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司2021年度会计报表。假定存在以下情形：(1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延期至2021年底支付。在这期间，X公司按银行同期货款利率支付资金占用费。解析：第一种情况影响到了ABC会计师事务所的独立性。根据?职业道德标准指导意见?注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在除专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。3.(2)X公司由于财务人员短缺，2021年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2021年度会计报表审计工程组。解析：第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。根据?职业道德标准指导意见?，会计师事务所和注册会计师如果为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，属于自我评价，会对独立性产生影响。但情况〔2〕，注册会计师只是将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，这不属于编制鉴证业务对象的数据。根据?职业道德标准指导意见?，如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。4.(3)甲注册会计师已连续5年担任X公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2021年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2021年度会计报表审计工程组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。解析：第三种情况影响独立性。根据?职业道德标准指导意见?会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换工程负责人及签字注册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性。5.(4)由于X公司降低2021年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计本钱，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保存意见的审计报告。解析：第四种情况影响独立性。根据?职业道德标准指导意见?会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比方受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保存意见的审计报告，是影响独立性的。6.(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。解析：第五种情况不违反。根据?职业道德准那么?注册会计师不得兼任与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；但内部控制审核业务属于审计业务的延伸，故不属于不相容的业务。7.(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。解析：第六种情况是不违反。根据?职业道德标准指导意见?中规定注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客效劳。那么对于向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供效劳的范围内的。8.7、ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。违反因为ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非客户发放。9.8、ABC会计师事务所以明显低于前任注