CMA管理会计师-中文Part1-第5章内部控制-1.内部控制

CMA管理会计师-中文Part1-第5章内部控制-1.内部控制[单选题]1.下列哪一个工资发放环节的方法可以为组织提供最好的内部控制A.直接存入每个员工的个人银行账户B.由工资部门主管将工资直接交由员工（江南博哥）C.将工资发放给部门主管并由其将工资发放给其员工D.由HR主管将公司交由员工正确答案：A参考解析：考点：COSO模型-职责分离解题思路：一般来说工资环节的内控是由HR来核定工资，有专门计时的人员来计算工时，有工资会计来算工资，由出纳交给本人或存在对象银行的方式完成，完成整改工资环节；直接存款代替分发实体工资支票是有效安全防护的范例，只有授权人员才能接触组织资产。综上所述，正确答案选A[单选题]2.什么是风险评估A.确定重大风险发生的概率及其影响B.建立内部控制的政策和程序以实现控制的目标C.及时识别和获取信息D.评价全年内部控制的有效性正确答案：A参考解析：考点：COSO模型-风险评估解题思路：风险评估的定义最简单的是确定企业发生重大风险的概率及其影响。A选项，是对风险评估的最佳描述，B选项，建立内控流程和开展风险评估没有绝对一致的关系，C选项，提供信息属于信息与沟通不是风险评估，D选项，评价内控的有效性是指评价整个内控体系，范畴大于风险评估。[单选题]3.采取管理措施进行控制后仍然遗留的风险通常被称为：A.固有风险B.财务风险C.运营风险D.剩余风险正确答案：D参考解析：考点：剩余风险解题思路：考虑可能性和影响后对风险进行分析，以此为基础确定应该如何管理它们。首先考虑如何应对固有风险，之后设计一个剩余风险组合，来识别固有风险处理后依然遗留的风险；综上所述，正确答案选D[单选题]4.在评估企业内部控制的政策和步骤时，首先要考虑的是这些政策和步骤是否A.可以防止管理层凌驾于内控之上B.与控制环境相关C.能体现了管理层的原则和行事风格D.会影响到财务报表的认定正确答案：D参考解析：考点：内控的作用解题思路：内部控制的3大目标：（1）经营的效果和效率–企业的基本经营目标，包括业绩、赢利指标和资源保护（2）财务报告的可靠性–与编制可靠的公开财务报表相关，包括中期和简略财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据(如利润分配数据)（3）对于适用法律法规的遵守–企业经营必须符合相关的法律法规3大目标之一就是为财务报告可靠性提供合理保证；综上所述，正确答案选D[单选题]5.职责分离是有效内控体系中一个基础性的概念。然而，内部审计师必须认识到，以下哪项可以损害此种控制？A.缺乏内部审计。B.员工之间相互勾结。C.不定期的员工考察。D.缺乏员工培训。正确答案：B参考解析：考点：内控的缺陷解题思路：有效的职责分离意味着：没有单一员工可以控制授权、记录、保管和核对；但是内部控制不能百分之百得保证企业目标的实现，如果有两个或两个以上的员工相互勾结，进行合谋的话，会瓦解内部控制的有效性。综上所述，正确答案选B[单选题]6.在计划一项审计时，审计师需要评估，审计风险是审计师没有在对于财务的重大误报给出合适的修正意见，审计风险由（）组成A.可承受风险率，采样风险率和固有风险B.固有风险，控制风险和检查风险C.错误拒绝风险，错误接受风险，过度信赖的风险和不信赖的风险D.可承受错误风险，采样错误风险和固有风险正确答案：B参考解析：考点：风险类型解题思路：审计风险=(固有风险×控制风险×检查风险)审计风险，即在出具了无保留意见之后，审计师对于依然出现重大错报的可接受程度。综上所述，正确答案选B[单选题]7.关于控制风险下列哪项陈述是正确的？A.控制风险是评估内部控制不能检查或防止超过可接受水平错报的可能性。B.控制风险与保护风险一起衡量以确定总体风险。C.控制风险是评估内部审计不能检查或防止超过可接受水平错报的可能性。D.控制风险取决于检查风险。正确答案：A参考解析：考点：风险的类型-控制风险解题思路：1.在审计工作中，一般将风险划分成3种不同的类型：（1）固有风险（2）控制风险（3）检查风险2.控制风险：控制风险–内部控制系统可能无法预防或发现的重大错报。这意味着，此时的内部控制系统对于该负面事件的监控是失效的综上所述，正确答案选A[单选题]8.下列关于控制风险的描述正确的是A.控制风险是在某项声明中出现重大误报的风险，这种误报不能通过组织内部控制结构、政策或程序及时地被预防或发现B.控制风险是在某项声明中出现重大误报的风险，这种误报不能通过组织内部审计及时地被预防或发现C.控制风险取决于检测风险D.将控制风险测量与保护风险相结来确定整体风险正确答案：A参考解析：考点：COSO模型-风险评估解题思路：1.在审计工作中，一般将风险划分成3种不同的类型：（1）固有风险（2）控制风险（3）检查风险2.控制风险：控制风险(controlrisk,CR)–内部控制系统可能无法预防或发现的重大错报。这意味着，此时的内部控制系统对于该负面事件的监控是失效的综上所述，正确答案选A[单选题]9.组织中的管理团队可以何种方式来发现并阻止舞弊三角中的压力要素来影响组织中员工的行为方式？A.阻止舞弊三角中的压力要素来影响商业决策的唯一方法就是向员工支付高于市场水平的工资B.由于雇主与员工之间存在着差异，所以雇主不大可能意识到舞弊三角中的压力要素C.要确保员工不屈从于压力，就要求雇主降低组织的压力，比如要求季度利润达标和，及其观察员工的消费习惯D.在企业经营和管理中，压力是不可避免的，所以没有必要使用管理层的时间来纠正这种状况。正确答案：C参考解析：考点：舞弊三角–压力解题思路：在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选Ｃ[单选题]10.职责分离控制是以下哪个例子？A.补偿控制。B.预防性控制。C.检测控制。D.管理控制。正确答案：B参考解析：考点：控制活动的类型解题思路：预防控制是指那些旨在预防不良后果发生的控制活动，即在坏结果出现之前所采取的控制活动。适当的职责分工是通过分离机构中四个人之间授权、执行、记录和资产保管等不兼容职能，来防止威胁、错误和违规行为。综上所述，正确答案选B[单选题]11.1992年提出的内部控制整体框架，包括五个相辅相成的组成部分。某组织持续的管理活动、评价、内部审计是以下哪一部分的内容？A.监控。B.信息和沟通。C.控制环境。D.风险评估。正确答案：A参考解析：考点：COSO模型解题思路：监控通过持续的管理活动和独立评价来实现。内部审师计、审计委员会和披露委员会及管理层都可能实施监控活动。综上所述，正确答案选A[单选题]12.在审计过程中，审计师需要对内控的充分性进行评价。审计师需要基于对以下哪项的评估来判断对哪些事项进行审计及其实质性测试的范围？A.控制风险B.预防控制C.纠正控制D.检查风险正确答案：A参考解析：考点：风险评估控制风险衡量的是，审计师评估在审计认定中出现重大错报且被审计单位内部控制无法及时预防或发现该重大错报的风险。综上所述，正确答案选A[单选题]13.下面哪个不是审计员决定每个循环中积累多少证据时常用的审计风险模型构成部分？A.检查风险。B.控制风险。C.固有风险。D.签约风险。正确答案：D参考解析：考点：风险的类型解题思路：检查风险=审计风险/（固有风险*控制风险）签约风险与审计员是否与当事人联系有关，不是审计风险方程式的一部分。综上所述，正确答案选D[单选题]14.在互联网上开展相关业务的固有风险包括A.网站拒绝服务攻击B.病毒风险C.未经授权的黑客访问、病毒风险和网站拒绝服务攻击D.未经授权的黑客访问正确答案：C参考解析：考点：风险的类型解题思路：互联网给计算机系统带来了私人网络中不存在的风险。在这些威胁之中，未经授权访问的风险大大增加，如黑客的攻击日益增加且更为专业。互联网也使得系统容易受到病毒、蠕虫、间谍软件、垃圾邮件及木马等“恶意软件”的攻击。综上所述，正确答案选C[单选题]15.下列关于合理保证意味着，内部控制不能百分之百地保证实现企业目标的原因，说法正确的是1)人可能在决策和落实决策上出现失误2)合谋会瓦解内部控制的有效性3)管理者本身会凌驾于内部控制体系之上4)内部控制的建立和维护应符合成本收益原则A.1B.1.2C.1.2.3D.1.2.3.4正确答案：D参考解析：考点：内部控制合理保证的原因解题思路：合理保证意味着，内部控制不能百分之百地保证企业目标的实现。这主要是因为1)人可能在决策和落实决策上出现失误；2)合谋会瓦解内部控制的有效性；3)管理者本身会凌驾于内部控制体系之上；4)内部控制的建立和维护应符合成本收益原则；综上所述，正确答案选D[单选题]16.对于控制风险而言，以下哪项是正确的？A.控制风险用来评估错报超过可接受程度的可能性，而这种错报又无法通过内控检测出来B.控制风险用来评估错报超过可接受程度的可能性，而这种错报又无法通过内审检测出来C.控制风险依靠检查风险D.计量控制风险加上防范风险，以此来确定整体风险正确答案：A参考解析：考点：风险的类型解题思路：控制风险：内部控制系统可能无法预防或发现的重大错报。这意味着，此时的内部控制系统对于该负面事件的监控是失效的可以简单用“控制风险：有控制，无审计”来记忆综上所述，正确答案选A[单选题]17.某公司正在进行风险分析来量化其数据中心受到的各类威胁。下列哪种情况在进行了保险赔付调整之后，它所代表的年损失是最高的？按照发生频率（年）；损失金额；保险（%赔付率）A.1；$15,000；85B.8；$75,000；80C.20；$200,000；80D.100；$400,000；50正确答案：A参考解析：考点：风险的类型解题思路：在分析风险时，应从2个维度评估风险：相对的可能和绝对的损失在理赔之后，风险A的期望损失=$15,000*(100%-85%)*(1次/1年）=$2,250风险B的期望损失=$75,000*(100%-80%)*(1次/8年）=$1,875风险C的期望损失=$200,000*(100%-80%)*(1次/20年）=$2,000风险D的期望损失=$400,000*(100%-50%)*(1次/100年）=$2,000综上所述，正确答案选A[单选题]18.ABC公司的内部控制制度要求先检查订单再发货，但是外部审计师在检查时，发现管理者没这么做，请问这种内控属于什么？A.预防控制B.检查控制C.纠正控制D.补偿控制正确答案：A参考解析：考点：控制活动的类型解题思路：抓住关键词在发货前检查订单A选项，发货前检查订单是为了防止货物错发，预防不良后果的发生，属于预防控制；B选项，检查控制是在检查过程中；C选项，纠正控制是在事后进行；D选项，当控制系统中存在着一些缺陷时，应采用补偿控制来弥补漏洞，和题意无关；综上所述，正确答案选A[单选题]19.职责分离说法错误的是A.授权：不是所有交易事项都必须经过相应管理层的授权B.簿记：所有的交易事项必须有相应的会计记录C.资产监管：对企业所持有的资产或是用于交易的资产进行实际的控制D.定期核对：定期对实有的资产数量与记录的资产数量进行核对正确答案：A参考解析：考点：职责分离解题思路：A选项，授权–所有交易事项都必须经过相应管理层的授权。这意味着，交易行为本身是合法的B选项，簿记–所有的交易事项必须有相应的会计记录C选项，资产监管–对企业所持有的资产或是用于交易的资产进行实际的控制D选项，定期核对–定期对实有的资产数量与记录的资产数量进行核对综上所述，正确答案选A[单选题]20.COSO框架重点强调的是以下哪一项？A.管理层基调B.风险和控制C.舞弊D.控制活动正确答案：A参考解析：考点：COSO模型-控制环境解题思路：COSO内控模型的5大要素中，最为重要的是控制环境（管理层基调）；控制环境不仅是其他4个内部控制要素的基础，而且还影响着3个目标的实现及其整个组织的运行；综上所述，正确答案选A[单选题]21.在计划审计时，审计人员要考虑审计风险。审计风险是：A.审计人员没有对含有重大错报的财务报表提出适当的修正意见的风险B.账目中存在重大错误而未能被预防，或者未能及时被客户内部控制系统检测到的风险C.在验证账户的审计过程中，没有发现重大错误但实际存在错误的风险D.假设没有任何相关的客户内部控制，账目发生重大错误的风险正确答案：A参考解析：考点：风险的类型解题思路：A选项，审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性；B选项，是控制风险，内部控制系统无法预防或发现的重大错报，此时的内部控制系统对于该负面事件的监控是失效的；C选项，是检查风险，审计证据未能发现的重大错报。产生检查风险的原因是在于，审计师不可能核查被涉及单位的所有交易事项，或是审计师采用了不适当的审计程序等；D选项，是固有风险，在内部控制体系缺失的情况下，财务报告中出现重大错报的可能性。B、C、D三种风险构成了可接受的审计风险，即在出具了无保留意见之后，审计师对于依然出现重大错报的可接受程度。综上所述，正确答案选A[单选题]22.根据舞弊三角的框架，组织中缺乏换位培训与舞弊三角中的哪一项关系最密切？A.缺乏换位培训会导致相同的员工持续实施相同的职务，这为舞弊行为提供了机会B.组织中没有换位培训的机会与伦理、伦理培训或员工培训无关。C.企业可以通过新的计算来实时追踪员工的活动，所以换位培训和职位轮换是多余的D.无论何种岗位，强制性的职位培训都应该是员工教育和培训必要的组成部分正确答案：A参考解析：考点：舞弊三角–机会解题思路：在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选A[单选题]23.为了应对竞争格局的变化，组织中的高级管理团队决定彻底调整组织的内部流程和控制模式。这包括重组组织采购和应付账款的流程，用来提升效率。舞弊三角中的哪一个要素会引起不道德的行为？A.这些变革与舞弊三角之间联系与压力有着明确的关系，因为强调这些变革方案的积极效果而忽略客观性会使员工承受多度的压力。B.根据上述的事实，最明显的舞弊点就是机会，因为提升效率总是会减少对于交易的监督。C.这些变更与会计或编制财务报告的活动无关，所以这些行为与舞弊三角没有直接的关系。D.最明显的舞弊点就是对现有不道德行为的合理化，因为提高交易处理的速度有助于不道德行为的滋生正确答案：A参考解析：考点：舞弊三角–压力解题思路：在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选A[单选题]24.职责划分可以体现在以下哪种控制中？A.补偿性控制B.预防控制C.检查控制D.管理控制正确答案：B参考解析：考点：控制活动解题思路：职责划分旨在用于降低(而不是消除)发生错误、不当或舞弊行为的风险；职责划分通常需要对交易的记录、授权和批准以及相关资产的处理职责进行分开预防控制是指，在业务开始时应用以避免意外事件或结果的控制活动(比如，最初记录的财务交易或启动一个生产过程时)综上所述，正确答案选B[单选题]25.下列有关内部控制的说法正确的是①经营的效果和效率②财务报告的可靠性③对于适用法律法规的遵守A.1B.1.2C.1.2.3D.1.3正确答案：C参考解析：考点：内部控制解题思路：COSO将内部控制(Internalcontrol)定义为，一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程；该过程旨在为实现以下三类目标提供合理保证：1.经营的效果和效率(effectivenessandefficiencyofoperations)–企业的基本经营目标，包括业绩、赢利指标和资源保护2.财务报告的可靠性(reliabilityoffinancialreporting)–与编制可靠的公开财务报表相关，包括中期和简略财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据(如利润分配数据)3.对于适用法律法规的遵守(compliancewithapplicablelawsandregulations)–企业经营必须符合相关的法律法规综上所述，正确答案选C[单选题]26.下面哪种情况是内部控制在支付工资环节的缺陷A.工资的记录包括了代扣的税金B.支付给员工的工资交由其直接领导C.工资结算部门不包括计时部门D.工资结算部门的员工要岗位轮换正确答案：B参考解析：考点：职责分离解题思路：A选项，工资的记录包括了代扣的税金；B选项，违反内控的选项，因为工资应该交给员工个人，不能交给其上司；C选项，计时一般独立于工资结算部门，由专门负责计工时的人事部同事完成；D选项，工资部门内部的人员做到岗位轮换；综上所述，正确答案选B[单选题]27.下列属于控制活动的是1.预防控制2.检查控制3.纠正控制4.补偿控制A.1B.1.2C.1.2.3D.1.2.3.4正确答案：D参考解析：考点：控制活动解题思路预防控制，指那些旨在预防不良后果发生的控制活动，即在坏结果出现之前所采取的控制活动。检查控制，即那些用来识别已出现的不良后果的控制活动。检查控制虽然在预防控制之后，但却是绝对必要的，因为它可以用来评估预防控制的有效性纠正控制来纠正不良后果或保证它们不再发生(类似于预防控制)；当控制系统中存在着一些缺陷时，应采用补偿控制来弥补这些漏洞；综上所述，正确答案选D[单选题]28.隐含在内部会计控制中的基本概念包括下列两项1、控制系统的成本不应超过控制系统所能带来的效益2、控制步骤的总体影响不应阻碍企业的运作效率下列哪项内部会计控制确认了上述两个因素A.限制B.管理层的责任C.数据处理方法D.合理保证正确答案：D参考解析：考点：内控的作用解题思路：内部控制只能向管理层和董事会提供合理保证，而非绝对保证；合理保证意味着，内部控制不能百分之百地保证企业目标的实现。这主要是因为：1.人可能在决策和落实决策上出现失误；2.合谋会瓦解内部控制的有效性；3.管理者本身会凌驾于内部控制体系之上；4.内部控制的建立和维护应符合成本收益原则；综上所述，正确答案选D[单选题]29.固有风险是什么风险：A.内部控制不能解决的风险。B.外部审计没有发现控制得不到遵循的事件。C.无论有无内部控制，自然会经历的风险。D.衡量企业内部控制的有效性。正确答案：C参考解析：考点：风险的类型解题思路：固有风险是在内部控制体系缺失的情况下，财务报告中出现重大错报的可能性；A选项，属于控制风险；B选项，属于检查风险；C选项，属于固有风险；D选项，企业内部控制的有效性需要从很多方面进行衡量；综上所述，正确答案选C[单选题]30.风险评估是指A.用来识别可能影响公司的潜在事件的过程B.一个建立政策和程序，实现内部控制目标过程C.是一个能够即时识别和捕捉信息的过程D.是一个评估全年内部控制质量的过程正确答案：A参考解析：考点：COSO模型-风险评估解题思路：A选项，风险评估就是用来识别可能影响公司的潜在事件的过程B选项，建立内控流程和开展风险评估没有绝对一致的关系C选项，提供信息属于信息与沟通不是风险评估D选项，评价内控的有效性是指评价整个内控体系，范畴大于风险评估综上所述，正确答案选A[单选题]31.管理高层给会计部的所有人员都加薪了，除了负责现金收入的会计。根据舞弊三角，这A.为经营报告的舞弊提供了机会B.是引发资产挪用的财务压力C.为挪用资产提供了合理化的依据D.是引发经营报告舞弊的财务压力。正确答案：C参考解析：考点：舞弊三角–合理化解题思路：在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选C[单选题]32.下面哪一项属于内部控制的监督？1.内部审计2.审计委员会审查3.管理层审查A.I。B.III。C.II。D.I，II，III。正确答案：D参考解析：考点：内部控制框架-监督解题思路：内部控制监督的目的是确定控制系统是否像设计的一样发挥作用。它的作用性被管理层、审计委员会和内部审计人员监督。综上所述，正确答案选D[单选题]33.在商业环境中，以下哪种情景显示了员工展现舞弊三角中合理化的因素？A.在行政助理休假期间，员工利用机会挪用了办公室抽屉中的小额现金。B.员工伪造会计分录，特别是收入的分录，以此来达到CFO和会计主管的预期。C.员工因为同行的业绩压力而放弃休假。D.员工伪造会计分录，只是因为主管之前也这么做过。正确答案：D参考解析：考点：舞弊三角–合理化解题思路：在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选D[单选题]34.以下哪种方法可以最为恰当地抵消舞弊三角中的合理化因素？A.进行职位轮换和为不同的员工设置换位培训。这些措施可以协助管理层抵消企业中合理化的风险。B.实施由管理高层主导的培训，并在不同区域内持续地进行此类培训。这些措施可以提升企业高层的基调。C.提升组织的技术和安全，包括每隔六十天强制更新和修改密码D.团结组织的员工显示可以降低员工合理化的风险正确答案：B参考解析：考点：舞弊三角–合理化解题思路：在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选B[单选题]35.分析以下的业务情景，舞弊三角中的哪一项是最明显的？一名有个人贷款并涉及赌博的员工开始挪用组织的现金，在一段时间内已经偷盗了几万美元。A.在该情景中，舞弊三角中最明显的因素就是压力，因为员工的压力来自于其个人财务问题B.在该情景中，舞弊三角中最明显的因素就是合理化，因为员工的个人问题导致了其偷盗行为C.该员工的行为体现了舞弊三角中贪婪的因素，该因素导致了其挪用的行为D.在该情景中，舞弊三角中最相关的因素就是能力，因为该员工有能力偷盗这些资金正确答案：A参考解析：考点：舞弊三角–压力解题思路在审计准则中，出现财报的造假和资产挪用等舞弊行为需要有3个条件。这3个条件被称为舞弊三角激励/压力–管理层或员工有实施舞弊行为的外部激励因素或压力。机会–环境给管理层或员工提供了实施舞弊行为的机会。态度/合理化–存在着一种态度、特质或一套伦理价值，它们让管理层或员工做出蝇营狗苟之事；或是，某一环境产生的压力足以让他们为自己所做的不当或不法之事给出一个合理的理由。综上所述，正确答案选A[单选题]36.内部控制是企业实现控制目标的合理保证。固有的内在因素可能限制精心设计的政策和程序发挥更大的作用。下列哪一项不是限制内部控制有效性的因素？A.管理人员越位。B.职责分离。C.粗心大意。D.串通合谋。正确答案：B参考解析：考点：职责分离解题思路：某些人为因素或特殊情况，可能限制精