2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习-第五章企业所得税、个人所得税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

【资料11（2017年）甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2019

年有关经营情况如下：

（1）销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。

经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。

（2）缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预

缴企业所得税税款43万元。

（3）与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

（4）支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益

19万元。

（5）6月购进专门用于研发的设备一台并于当月投入使用，价值35万元。

（6）购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投

资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的

5%00

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是（）。

A.销售货物收入2000万元

B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

C.转让股权收入3000万元

D.提供技术服务收入500万元

【答案】ABCD

2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准

予扣除的是（）。

A.增值税180万元

B.预缴企业所得税税款43万元

C.城市维护建设税和教育费附加18万元

D.房产税25万元

【答案】CD

3.甲电子设备公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支

出是（）万元。

A.27.575B.30C.12.5D.25

【答案】C

【解析】（1）经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款（15万元）和

转让股权收入（3000万元）不计入当年销售（营业）收入；（2）业务招待费扣除限额1=50

X60%=30（万元），业务招待费扣除限额2=（2000+500）X5%。=12.5（万元），税前

准予扣除的业务招待费为12.5万元。

4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（）。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所

得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19

万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】D

【解析】（1）选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基

础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；（2）选项B：企业购置并实际使用

《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额

的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；（3）选项C：研发费用未形成无形资产计

入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；（4）

选项D：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进（包括自行建造）的

设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳

税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【资料2】（2018年）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2019

年度有关经营情况如下：

（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60

万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险

费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10

万元。

（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增

值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要

求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

L甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的

是（）。

A.销售商品收入9000万元

B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

C.出租包装物收入60万元

D.提供修理劳务收入500万元

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B

属于“免税收入”。

2.甲公司的下列费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）o

A.合理的会议费8万元

B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元

D.直接向某敬老院捐赠6万元

【答案】AB

【解析】（1）选项C：企业之间支付的管理费，税前不得扣除；（2）选项D：纳税

人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。

2.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万

yco

A.1430B.1434C.1380D.1425

【答案】A

【解析】2019年度广告费税前扣除限额=（9000+500+60）X15%=1434（万元），待扣

除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超

过税前扣除限额，2019年度税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

4.关于甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金

额，下列算式正确的是（）。

A.40+5.2-12-2=31.2（万元）

B.40+5.2-12=33.2（万元）

C.40-12-2=26（万元）

D.40+5.2=45.2（万元）

【答案】A

【解析】（1）存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（5.2万

元），应视同企业财产损失，准予与存货损失（40万元）一并在税前扣除；（2）企业

发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院

财政、税务主管部门的规定扣除。

【资料3]（2018年）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年

有关经营情况如下：

（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；

理财产品收益30万元。

（2）符合条件的广告费支出1500万元。

（3）向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违

约金3万元，计提坏账准备金8万元。

（4）全年利润总额为900万元。

已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（）。

A.出租闲置设备收入500万元

B.国债利息收入50万元

C.销售电冰箱收入8000万元

D.理财产品收益30万元

【答案】ABCD

【解析】（1）选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”,选

项B属于“免税收入”；（2）选项AC应计入“销售（营业）收入”。

2.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费支出是（）万

7Lo

A.1275B.1500C.1207D.1200

【答案】A【解析】广告费税前扣除限额=（8000+500）X15%=1275（万元），实际发

生额（1500万元）超过了税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的广告费支出为1275

万元。

3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。

A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元

B.向客户支付违约金3万元

C.计提坏账准备金8万元

D.非广告性赞助支出80万元

【答案】CD

【解析】（1）选项A：非金融企业向金融企业（银行）借款的利息支出，可以据实扣

除；（2）选项B：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉

讼费用，准予在税前扣除。

3.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.900+（1500-1207）+80+3+8=1284（万元）

B.900-50+（1500-1275）+80+8=1163（万元）

C.900-500+55+8=463（万元）

D.900-30+（1500-1200）=1170（万元）

【答案】B

【解析】（1）国债利息收入50万元为免税收入，应当纳税调减；（2）实际发生

的广告费支出超过税前扣除限额，超过部分（1500-1275）在本年度应当纳税调增；

（3）非广告性赞助支出80万元、计提的坏账准备金8万元税前不得扣除，应当纳税调

增。

【资料4]（2018年）甲公司为居民企业，主要从事工艺品的生产和销售业务。2019年

有关经营情况如下：

（1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国

债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿

信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优

秀职工。

（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济

（非目标脱贫地区）的捐赠24万元。

（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助

支出3万元。

（5）预缴企业所得税税款33万元。

（6）全年会计利润为190万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣

除；

超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。

A.接受捐赠收入10万元

B.国债利息收入2万元

C.转让商标权收入60万元

D.出租设备租金收入20万元

【答案】B

【解析】（1）选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选

项B属于“免税收入”；（2）只有选项D应计入“销售（营业）收入”。

2.甲公司的下列业务中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算企

业所得税的是（）。

A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款

B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物

C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户

D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工

【答案】ABCD

【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、

集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者

提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额

是（）万元。

A.22.8B.24C.27D.25

【答案】A

【解析】（1）直接向丁中学的捐赠，税前不得扣除；（2）公益性捐赠税前扣除限额=190

X12%=22.8（万元），实际发生额（24万元）超过了税前扣除限额，2019年度税前准

予扣除的公益性捐赠支出为22.8万元。

4.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

A.违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元

B.预缴企业所得税税款33万元

C.缴纳税收滞纳金1万元

D.非广告性赞助支出3万元

【答案】ABCD

【资料5]（2018年）甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关

经营情况如下：

（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利取得

特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。

（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，

印花税3.9万元。

（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐

款55万元。

（4）符合条件的广告费支出2100万元。

（5）全年会计利润总额为480万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%

的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；医药制造企业发生的广告费和

业务

宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（）。

A.房屋租金收入200万元

B.药品销售收入5000万元

C.接受捐赠收入50万元

D.特许权使用费收入1000万元

【答案】ABCD

【解析】（1）选项ABCD均属于“应税收入”，均应计入“收入总额”；（2）选项ABD

应计入“销售（营业）收入”。

2.下列各项中，在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.印花税3.9万元

B.增值税325万元

C.房产税56万元

D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元

【答案】ACD

3.在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（）万元。

A.35B.90

C.57.6D.55

【答案】A

【解析】（1）直接向丙大学的捐赠支出，税前不得扣除；（2）通过公益性社会组

织向灾区的捐款属于公益性捐赠，税前扣除限额=480X12%=57.6（万元），实际发生额

（35万元）未超过税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的捐赠支出为35万元。

4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。

A.2100B.1815C.1560D.1860

【答案】D

【解析】（1）接受捐赠收入50万元不计入销售（营业）收入，销售（营业）收入

=5000+200+1000=6200（万元）；（2）广告费税前扣除限额=6200X30%=1860（万元），

实际发生额（2100万元）超过了税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的广告费支出为

1860万元。

【资料6]（2019年）甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴业务。

主要从事建筑材料生产和销售，2020年有关经营情况如下：

（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元,

存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3

万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用L7万元。

（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额600万元，当年即投入使用。

（4）全年利润总额为2800万元。

已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业

当年的应纳税额中抵免。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的

是（）。

A.存货盘盈0.2万元

B.生产设备出租收入60万元

C.国债利息收入1.5万元

D.存款利息收入0.8万元

【答案】ABCD

2.甲公司的下列支出中，在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）o

A.直接向某大学捐赠1万元

B.合理的劳动保护费支出2万元

C.向金融企业借款利息支出3万元

D.诉讼费用L7万元

【答案】A

3.甲公司2020年度企业所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（）。A.

（2800-60-0.8+2+3-600）X25%X（1-10%）=482.445（万元）B.

（2800-1.5-0.2+1+1.7-600X10%）X25%=685.25（万元）

C.（2800-1.5+1）X252600X10%=639,875（万元）

D.（2800-1.5-0.8-0.2+3+1.7）X25%-6004-（1-10%）X10%=633.883（万元）

【答案】C

3.下列关于甲公司2020年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报

B.甲公司企业所得税2020纳税年度自2020年6月1日起至2021年5月31日止

C.甲公司应当自2020年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申

报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报，预缴税款

【答案】AC

【资料7]（2019年）甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：

（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80

万元。

（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元。

（3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60

万元，工会经费24万元。

（4）支付诉讼费4万元，市场监督管理部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接

捐赠给贫困地区小学14万元。

（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费

附加21.8万元。

已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额

的14%,8%和2%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。

A.销售产品收入4000万元

B.出租办公楼租金收入240万元

C.信息技术服务费收入80万元

D.用产品换取原材料70万元

【答案】ABCD

2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.增值税180万元

B.消费税38万元

C.资源税12万元

D.城市维护建设税和教育费附加21.8万元

【答案】BCD

3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

A.职工教育经费60万元

B.工会经费24万元

C.职工福利费300万元

D.工资、薪金总额2000万元

【答案】ABD

4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

A.市场监督管理部门罚款6万元

B.母公司管理费136万元

C.诉讼费4万元

D.直接捐赠给贫困地区小学14万元

【答案】ABD

【资料8]（2019年）甲公司为居民企业，主要从事手机的生产和销售业务。2018年度

经营情况如下：

（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。

（2）确实无法偿付的应付款项6万元。

（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。

（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6

个月，年利率为6%；向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%,利

息均已支付。

（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。

（6）计提坏账准备金15万元。

（7）发生合理的会议费30万元。

（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。

（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向

贫困户王某捐赠2万元。

（10）全年利润总额750万元。

已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列选项中，应计入企业所得税收入总额的是（）。

A.收到乙公司的投资款2000万元

B.手机销售收入8000万元

C.提供专利权的使用权取得收入100万元

D.确实无法偿付的应付款项6万元

【答案】BCD

2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算

列式中，正确的是（）。

A.250X6%4-12X6=7.5（万元）

B.250X6%H-12X6+50X10%4-12X6=10（万元）C.250X10%4-12X6+50X10%

4-12X6=15（万元）D.250X6%4-12X6+50X6%4-12X6=9（万元）

【答案】D

【解析】（1）甲公司向金融企业借款的利息支出（250X6%+12X6）,可以据实扣

除；（2）甲公司向非金融企业丙公司借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷

款利率计算的数额的部分（50X6%+12X6）可以据实扣除，超过部分不得扣除。

3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

A.发生的合理会议费30万元

B.向保险公司缴纳的保险费5万元

C.计提的坏账准备金15万元

D.非广告性质的赞助支出20万元

【答案】CD

4.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算

列式中，正确的是（）。

A.80+9+2B.80+9C.80+2.D.80

【答案】D

【解析】（1）选项ABC：直接捐赠支出不得在税前扣除；（2）选项D：公益性捐赠支

出税前扣除限额=750X12%=90（万元），实际发生额（80万元）未超过税前扣除限额，

允许据实在税前扣除。

【资料9]（2019年）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2019

年有关经营情况如下：

（1）国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

（2）直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

（4）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金

额20万元、税额2.6万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

（5）全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。

已知：企业所得税税率为25%；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按

照研究开发费用的75%加计扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是（）oA.直接向

某养老院捐赠10万元

B.国债利息收入40万元

C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

【答案】AC

【解析】（1）选项AC：属于税前不得扣除的项目，应纳税调增；（2）选项BD：

属于免税收入，应纳税调减。

2.下列关于甲公司2019年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的

是（）。

A.纳税调减194万元B.纳税调减145.5万元C.纳税调增145.5万元D.纳税调增

194万元

【答案】B

（解析】未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生

额的75%（194X75%=145.5万元）在税前加计扣除（纳税调减）。

3.下列关于甲公司2019年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（

）O

A.纳税调增22.6万元B.纳税调减22.6万元

C.纳税调增20万元D.纳税调减20万元

【答案】A

【解析】（1）甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，进项税额2.6万元准予

抵扣，应确认的接受捐赠收入=20+2.6=22.6（万元）；（2）接受捐赠收入应计入

应纳税所得额，而甲公司将其直接计入资本公积，未计入会计利润，应纳税调增22.6万

7Eo

4.下列关于甲公司2019年度企业所得税汇算清缴应补缴税额的计算列式中，正确的是（

）。

A.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194X75%+（20+2.6）]X25%-

280=57.475（万元）

B.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194X75%+20）X25%-280=56.825

（万元）

C.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194+20）X25%-280=44.7（万

元）D.应补税额=[1522+10+6-194X75%+（20+2.6）]X25%-280=73.775

（万元）

【答案】A

【解析】应补税额=[1522（会计利润）-40（国债利息收入调减额）-25.2（股息

收入调减额）+10（直接捐赠调增额）+6（行政罚款调增额）-194X75%（研发费

用加计扣除调减额）+22.6（接受捐赠收入调增额）]X25%-280（已预缴的税款）

=57.475（万元）。

[资料101（2020年）甲设备制造公司为居民企业，主要从事机械设备制造和销售

业务。2019年度有关经营情况如下：

（1）取得机械设备销售收入36000万元、机械设备维修收入4000万元、诉讼赔偿收

入1000万元。

（2）取得当年发行的国债利息收入5万元、地方政府债券利息收入10万元、中国铁

路建设债券利息收入12万元，银行存款利息收入4万元。

（3）3月购入价值516万元的生产设备一台，6月投入使用，按直线法计提折旧，

预计净残值为零，会计和税法的折旧年限均为10年。

（4）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出6100万元。

（5）通过市民政部门捐赠1000万元，其中用于扶助残疾人的捐赠支出400万元，用

于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出600万元。

（6）全年利润总额6000万元。

已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额50万元。公益性捐赠支出

不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲设备制造公司取得的下列利息收入中，免征企业所得税的是（）。

A.中国铁路建设债券利息收入12万元

B.银行存款利息收入4万元

C.地方政府债券利息收入10万元

D.国债利息收入5万元

【答案】CD

【解析】（1）选项A：对企业投资者持有2019年〜2023年发行的铁路债券取得

的利息收入，“减半”征收企业所得税；（2）选项B：属于应税收入；（3）选项C：

对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

2.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时•，准予扣除的购入生产设

备折旧的下列算式中，正确的是（）。

A.516+104-12X10=43（万元）B.516+104-12X7=30.1（万元）

C.516+104-12X9=38.7（万元）D.5164-104-12X6=25.8（万元）

【答案】D

【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。在本题中，该生产设备

6月份投入使用，应当从7月份开始计算折旧，本年度共计算6个月的折旧费用。

3.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业

务宣传费支出金额是（）万元。

A.5550B.6000C.6150D.5400

【答案】B

【解析】（1）销售（营业）收入=36000+4000=40000（万元）；（2）税前

扣除限额=40000X15%=6000（万元），待扣金额=6100+50=6150（万元），超

过了税前扣除限额，税前准予扣除6000万元。

4.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时•，准予扣除的公益性捐赠

支出金额是（）万元。

A.720B.600C,1000D,5400

【答案】C

【解析】（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出600万元，准予在税前全额扣除；

（2）其他公益性捐赠支出税前扣除限额=6000X12%=720（万元），实际发生额（400

万元）未超过税前扣除限额，税前准予据实扣除；（3）税前准予扣除的公益性捐赠支出

=600+400=1000（万元）。

【资料11】（2020年）甲公司为居民企业，主要从事安防设备的生产和销售业务。2019

年度有关经营情况如下：

（1）销售安防设备取得收入3200万元，出租厂房取得租金收入600万元。

（2）提供技术咨询服务取得对方抵付的实物资产，公允价值为50万元。

（3）取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入800万元，发生与之相关的转让成

本及税费160万元。

（4）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出60万元。

（5）通过县级人民政府用于公益事业的捐赠支出70万元，直接向M中学捐赠10万

yLo

（6）全年利润总额600万元。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的

5%。；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：

根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司取得的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入

总额的是（）。

A.提供技术咨询服务取得的价值50万元的实物资产B.转让技术所有权取得的收入800

万元

C.出租厂房取得的租金收入600万元D.销售安防设备取得的收入3200万元

【答案】ABCD

2.下列关于甲公司2019年度技术转让所得纳税调整的表述中，正确的是（）。

A.纳税调增640万元

B.纳税调减570万元

C.纳税调减800万元

D.纳税调增320万元

【答案】B【解析】（1）技术转让所得=800-160=640（万元）；（2）应纳

税所得额=（640-500）X50%=70（万元）；（3）纳税调减额=640-70=570

（万元）。

3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出金额

是（）万元。

A.19B.19.25C.23.25D.36

【答案】B【解析】扣除限额1=60X60%=36（万元），扣除限额2=（3200+

600+50）X5%0=19.25（万元），税前准予扣除的业务招待费为19.25万元。

4.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额

是（）万元。

A.70B.72C.80D.82

【答案】A［解析】（1）直接捐赠（10万元）不得在税前扣除；（2）公益性捐

赠税前扣除限额=600X12%=72（万元），实际发生额（70万元）未超过税前扣除

限额，准予在税前据实扣除。

【资料12】（2020年）甲公司为居民企业，主要从事电子产品的生产和销售业务。2019

年度有关经营情况如下：

（1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。

（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；甲

公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。

（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。

（4）银行存款利息收入13.5万元。

（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。

（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。

已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的

5%。；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

L在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的

是（）。

A.转让居民企业乙公司股票取得的收入70万元B.银行存款利息收入13.5万元

C.从居民企业丙公司取得的股息、红利50万元D.从居民企业乙公司取得的股息、红利6

万元

【答案】ABCD

2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是

（）万元。

A.90B.200C.30D.120

【答案】C［解析］扣除限额1=6000X5%。=30（万元），扣除限额2=200X

60%=120

（万元），税前准予扣除的业务招待费为30万元。

3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费

支出是（）万元。

A.950B.800C.900D.750

【答案】C［解析］税前扣除限额=6000X15%=900（万元），待扣除金额=800+

150=950（万元），超过了税前扣除限额，2019年度税前准予扣除的广告费和业务宣

传费支出为900万元。

3.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.850-50+（200-6000X5%。）-（6000X15%-800）=870（万元）

B.850-70-6+（200-6000X5%0）=944（万元）

C.850-50-（6000X15%-800）=700（万元）

D.850-70-6-50-13.5+（200-200X60%）=790.5（万元）

【答案】A【解析】（1）从直接投资的非上市居民企业取得的股息、红利50万元,

免征企业所得税，应当调减，选项B错误；（2）业务招待费支出100%有纳税调增额,

选项C错误；（3）银行存款利息收入13.5万元应照章纳税，不需要纳税调减，选项D

错误。

【资料1］（2017年）张某投资设立甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，年利率8%,利息支出16

万元已计入财务费用。

（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。

（3）实际发生职工（雇员）福利费支出3万元。

（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。

（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同年9月出售,

持有期间取得股息L9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%»在计算个人所得

税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的1骤的部分准予扣除。股息所得

个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是

（）万元。

A.16B.9.6

C.6.4D.0

【答案】B

【解析】利息支出税前扣除限额=200X4.8%=9.6（万元），实际发生额（16万元）超

过了税前扣除限额，税前准予扣除的利息支出为9.6万元。

2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费

支出是（）万元。

A.2.8B.3C.0.8D.0.5

【答案】A【解析】（1）工资薪金总额是指允许在税前扣除的工资薪金总额（20万元）；

（2）职工福利费支出税前扣除限额=20X14%=2.8（万元），实际发生额（3万元）超

过了税前扣除限额，税前准予扣除2.8万元。

3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予

扣除的是（）。

A.行政罚款3万元B.张某工资6万元

C.合同违约金4万元D.雇员工资20万元

【答案】CD

【解析】（1）选项B：张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（2）选项I）：个体工商

户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.1.9X50%X20%+0.7X20%=0.33（万元）

B.（1.9+0.7）X20%=0.52（万元）

C.1.9X20%+0.7X50%X20%=0.45（万元）

D.（1.9+0.7）X50%X20%=0.26（万元）

【答案】A

【解析】（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红

利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，该股

息所得应缴纳个人所得税=1.9X50%X20%=0.19（万元）；（2）个人从“非上市公司”

取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税

=0.7X20%=0.14（万元）o

【资料2】（2019年）中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：

（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。

（2）2月获赠父母名下的住房一套。

（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一

个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。

（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。

（5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫

妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。

已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%,财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上

的，减除20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣

除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数

1不超过36000元的30

2超过36000元至144000元的102520

部分

要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（20000-700）X20%=3860（元）

B.200004-（1-20%）X20%=5000（元）

B.（20000-700）+（1-20%）X20%=4825（元）

C.D.20000X20%=4000（元）

【答案】D

【解析】个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，

暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。

2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。

A.获赠父母名下住房一套

B.取得储蓄存款利