2023年会计本科-审计学笔试历年高频考试题含答案

住在富人区的她2023年会计本科-审计学笔试历年高频考试题含答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.审计重要性的界定是针对（）。A.注册会计师B.个别会计报表使用者C.会计报表使用者D.被审计单位的管理层2.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（）。A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告3.注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D.实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E.在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊迹象4.下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是（）。A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度5.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）。A.对其能力进行广告宣传B.允许其他单位以本所的名义承办业务C.以降低收费方式招揽业务D.揭露被审计单位的重大舞弊行为E.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师6.下列属于筹资业务的控制测试程序的有（）。A.了解银行借款业务的内部控制B.了解被审计单位未发行的债券和股票及收回债券的保管情况C.查阅公司章程中有关实收资本的规定D.获取或编制银行借款明细表E.检查实收资本增减变动的原因7.你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。8.下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是（）。A.交易性金融资产B.资本公积C.应付利息D.固定资产9.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（）。A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为10.查询法11.下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B.对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时12.政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的依据不同13.审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（）。A.重大错报风险评估为低水平B.预期不存在大量错误C.涉及大量余额较小的账户D.重大关联方交易E.余额巨大的账户14.指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。15.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（）。A.被审计单位提供的领料单B.律师询证函回函C.银行对账单D.应收账款函证回函16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见17.对建立健全内部控制，负有责任的是（）。A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局18.注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审程序。19.注册会计师审计应收账款的目的不应包括（）。A.确定应收账款存在B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的收回日期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性20.在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有（）。A.确保没有虚构或重复记录的销售B.保证所发出的商品运送给正确的收货人C.保证发货单仅在实际发货时才开具D.保证销售发票上的商品数量和销售单价与实际一致E.保证销售商品与实际发货商品的品名、规格一致21.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（）。A.办理和记录现金、银行存款收入B.核算产品成本C.接受客户订单D.批准赊销信用E.开具账单22.下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是（）。A.注册会计师对可容忍错报的估是确定财务报表层次重要性水平的基础B.在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C.可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D.可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报23.试述审计工作底稿的含义和目的。24.注册会计师运用重要性概念的目的是什么？25.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）。A.在审计报告意见段后增加强调事项段B.请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C.要求刘薇与其丈夫暂时分居D.刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E.将刘薇调离审计小组卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：C解析：重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。因此，审计重要性的界定是针对会计报表使用者。考点：审计目标与计划审计工作,审计重要性2.参考答案：B解析：按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类，即基于责任方认定的业务和直接报告业务。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,审计质量控制准则3.参考答案：AB解析：当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据4.参考答案：A解析：注册会计师审计的职责不仅对委托人，而且还对于财务报表的预期使用者。考点：审计概论,审计的产生和发展5.参考答案：ABC解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师职业道德6.参考答案：AB解析：筹资业务的内部控制测试：（1）了解筹资业务的内部控制。（2）抽查有关的会计记录。（3）审查筹资业务中实物资产的保管情况。（4）评价筹资活动的内部控制。考点：生产与存货循环审计,生产与存货循环主要账户的审计7.参考答案：不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。解析：书面解析，稍后推出考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据8.参考答案：D解析：交易性金融资产、资本公积、应付利息属于筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目。考点：生产与存货循环审计,生产与存货循环主要账户的审计9.参考答案：C解析：除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授权，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,审计质量控制准则10.参考答案：查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。解析：书面解析，稍后推出考点：审计概论,审计的职能和作用11.参考答案：D解析：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，故A项错误。对难以盘点的存货，注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据，故B项错误。存货计价审计的样本应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，故C项错误。考点：生产与存货循环审计,生产与存货循环主要账户的审计12.参考答案：D解析：书面解析，稍后推出考点：审计概论,审计的分类和审计方法13.参考答案：ABC解析：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。第二，涉及大量余额较小的账户。第三，预期不存在大量的错误。第四，没有理由相信被询证者不认真对待函证。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环主要账户的审计14.参考答案：（1）审计程序的性质设计不当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充分的审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用、重新计算坏账准备的计提是否准确等。（2）审计程序的时间安排设计不当。7月份获取的一般控制有效的证据不能得出全年一般控制有效的结论。A注册会计师至少还应证实剩余期间一般控制运行有效。（3）审计程序的性质设计不当。对于完整性认定的重大错报风险，实质性程序不如控制测试有效。注册会计师不应放弃对内部控制的信赖。（4）不存在不当之处。在资产负债表日获取所有销售合同及相关资料，对于防范X公司资产负债表日后伪造销售合同具有很强的针对性。（5）审计程序的性质设计不当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（6）控制测试的范围不当。在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。解析：书面解析，稍后推出考点：重大错报风险的评估与应对,针对重大错报风险的应对措施15.参考答案：A解析：外部审计证据的可靠性优于内部审计证据。BCD审计证据均从外部获得。考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据16.参考答案：D解析：注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见是正确的。考点：审计证据与审计工作底稿17.参考答案：D解析：被审计单位管理层对建立健全内部控制负责。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,审计质量控制准则18.参考答案：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定；对于房地产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其非经营租赁；对汽车等运输设备，应验证有关营证件；对留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。解析：书面解析，稍后推出考点：采购与付款循环审计,采购与付款循环主要账户的审计19.参考答案：C解析：应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环主要账户的审计20.参考答案：ABC解析：在被审计单位设定的以下内部控制目标中：确保没有虚构或重复记录的销售、保证所发出的商品运送给正确的收货人、保证发货单仅在实际发货时才开具与销售收入发生认定有关。考点：重大错报风险的评估与应对,了解被审计单位及其环境21.参考答案：ACDE解析：销售与收款循环涉及的主要业务活动由：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣和折让、注销坏账、提取坏账准备。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环的特性22.参考答案：A解析：可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。考点：审计目标与计划审计工作,审计重要性23.参考答案：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿，有助于提高审计工作质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计