2023年中级会计职称-中级会计实务笔试历年全考点试卷含答案

住在富人区的她2023年中级会计职称-中级会计实务笔试历年全考点试卷含答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（

）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回2.根据《政府会计准则——行政事业单位会计科目和报表》规定，行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应进行预算会计核算。（）3.编制甲公司2019年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。

4.编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的相关分录。5.相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（

）。A.投资收益B.少数股东权益C.债权投资D.少数股东损益6.编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。7.计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。8.编制甲公司2×19年12月31日出售该设备的相关会计分录。9.分别计算甲公司2017年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2017年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。10.企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.不包括筹资活动产生的现金流量B.包括将来可能发生的，尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的现金流量D.包括资产处置时取得的净现金流量11.下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保险费D.生产线的改良支出12.固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较低者确定。（）13.编制甲公司2019年3月27日收到现金股利的会计分录。14.企业接受投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）15.判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。16.计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。17.允许商品流通企业采购商品时，将金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了会计信息的重要性质量要求。（）18.计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。19.编制出售固定资产的会计分录。20.下列各项现金收支中，属于经营活动现金流量的有（）。A.交纳企业所得税B.收到现金股利C.偿还银行借款D.收到商品销售款21.计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。22.计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的分录。

23.下列事项中，属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法24.2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.46025.2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.580B.490C.500D.570卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：BC解析：选项A和D属于资产负债表日后非调整事项。[知识点：资产负债表日后事项的内容]考点：二、资产负债表日后事项的内容2.参考答案：A解析：单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。

因此，本题表述正确。考点：政府会计概述,政府会计概述,政府会计3.参考答案：乙公司宣告分派现金股利时，甲公司的会计分录为：借：应收股利

60

贷：投资收益

60解析：甲公司2019年3月20日可分派的现金股利＝200×0.3＝60（万元）。考点：金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债4.参考答案：相关会计分录为：借：固定资产清理

48

累计折旧

12

贷：固定资产

60借：营业外支出48

贷：固定资产清理

48借：递延收益

9.6

贷：营业外收入

9.6解析：

本题属于因自然灾害发生毁损的情形，报废清理固定资产产生的损失，应计入营业外支出。截止至2018年6月30日，尚未摊销的递延收益金额＝12－0.2×12＝9.6（万元），根据规定，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。考点：与资产相关的政府补助,政府补助的会计处理,政府补助5.参考答案：BD解析：

选项A、C不符合题意，个别报表项目和合并报表项目都包含；选项B、D符合题意，在合并财务报表中子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，即少数股东享有的部分作为“少数股东权益”处理；少数股东对子公司的净利润享有的份额，确认为“少数股东损益”。综上，本题应选BD。考点：财务报告概述,财务报告概述,财务报告6.参考答案：相关会计分录为：借：银行存款

84

贷：应收利息

84解析：债券投资实际收到利息时，借记“银行存款”等科目，贷方冲减前期计提的“应收利息”科目。考点：金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债7.参考答案：2013年12月31日该写字楼的账面价值＝50000－50000/20＝47500（万元）计税基础＝44000－2000×3＝38000（万元）账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，金额＝47500－38000＝9500（万元）递延所得税负债余额＝9500×25%＝2375（万元）。解析：2012年12月31日将该写字楼转换为自用房地产，固定资产入账价值为50000万元，按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，则2013年12月31日该写字楼的账面价值＝50000－50000/20＝47500（万元）；尽管会计上由投资性房地产转换为固定资产，但不影响计税基础的确定，该写字楼的计税基础＝（2010年12月31日取得时）实际成本－累计折旧（税法）＝44000－2000×3＝38000（万元），资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，金额＝（47500－38000）×25％＝2375（万元）。考点：资产的计税基础,计税基础与暂时性差异,所得税8.参考答案：相关会计分录如下：借：固定资产清理

150

累计折旧

344

固定资产减值准备

6

贷：固定资产

500借：固定资产清理

1

贷：银行存款

1借：银行存款

113

资产处置损益

51

贷：固定资产清理

151

应交税费——应交增值税（销项税额）13解析：

企业固定资产出售、报废或毁损应通过“固定资产清理”科目进行核算。

因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的利得或损失分别计入营业外收入、营业外支出；

因出售、转让等终止确认非流动资产产生的利得或损失计入资产处置损益。考点：固定资产的处置,固定资产的处置,固定资产9.参考答案：2017年乙公司调整后的净利润＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10×6/12＝5620（万元）甲公司2017年度对乙公司股权投资应确认的投资收益＝5620×20％＝1124（万元）甲公司2017年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益＝380×20％＝76（万元）2017年12月31日长期股权投资账面价值＝7300＋700＋1124＋76＝9200（万元）借：长期股权投资——损益调整1124贷：投资收益1124借：长期股权投资——其他综合收益76贷：其他综合收益76解析：对于投资方向被投资单位投资或出售资产的顺流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售或未被消耗），投资方在采用权益法计算确认应享有被投资单位的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。本题中，应当对2017年乙公司的净利润进行调整，即调整后的净利润＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10×6/12＝5620（万元）。考点：长期股权投资的后续计量——权益法,长期股权投资的后续计量,长期股权投资10.参考答案：ACD解析：

选项A、C表述正确，预计资产未来现金流量不应该包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；

选项B表述错误，预计资产未来现金流量不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量；

选项D表述正确，预计资产未来现金流量包括资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。综上，本题应选ACD。考点：资产可收回金额的确定,资产可回收金额的计量和减值损失的确定,资产减值11.参考答案：AC解析：

选项A符合题意，办公楼的日常修理费应予以费用化处理，计入当期损益；

选项B不符合题意，更换的发动机成本应予以资本化处理，计入固定资产成本；

选项C符合题意，机动车的交通事故责任强制保险费应予以费用化处理，计入当期损益；

选项D不符合题意，生产线的改良支出应予以资本化处理，计入固定资产成本。综上，本题应选AC。

考点：固定资产的后续支出,固定资产的后续计量,固定资产12.参考答案：B解析：

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定。

因此，本题表述错误。考点：资产可收回金额的确定,资产可回收金额的计量和减值损失的确定,资产减值13.参考答案：实际收到现金股利时的会计分录为：借：银行存款

60

贷：应收股利

60解析：实际收到现金股利时应作如下会计分录：借：银行存款

60贷：应收股利

60考点：金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债14.参考答案：A解析：

投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。因此，本题表述正确。考点：存货的初始计量,存货的确认和初始计量,存货15.参考答案：甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。相关会计分录为：借：固定资产

400

应交税费——应交增值税（进项税额）

52

贷：银行存款

30

应收账款

422解析：是否属于非货币性资产交换，要看交易双方是否主要以非货币性资产进行交换。所以掌握哪些资产属于非货币性资产是解题关键。判断非货币性资产时，应当以“能否以固定或可确定的金额收取”为判断标准。本题中，甲公司以应收账款和一部分银行存款换取固定资产，其中应收账款很明显会以固定的金额收取，属于货币性资产，所以甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。【温故知新】所谓货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据等；所谓非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。16.参考答案：F专利技术的入账价值＝400+400×3.47＝1788（万元）。借：无形资产1788

未确认融资费用212

贷：银行存款400

长期应付款1600解析：

甲公司购买该项专利技术属于具有融资性质的延期付款购买资产。所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期内采用实际利率法进行摊销。本题中Ｆ专利技术购买价款的现值为1788万元（400＋400×3.47）与实际支付价款之间的差额212万元（2000－1788），应计入未确认融资费用。考点：无形资产的初始计量,无形资产的确认和初始计量,无形资产17.参考答案：A解析：

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项；商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用，正是体现了会计信息的重要性质量要求。因此，本题表述正确。考点：会计信息质量要求,会计信息质量要求,总论18.参考答案：甲公司年末应确认的应收利息金额＝2000×4.2％＝84（万元）应确认的投资收益金额＝2030×3.79％＝76.94（万元）相关会计分录为：借：应收利息

84

贷：投资收益

76.94

债权投资——利息调整

7.06解析：

以摊余成本计量的金融资产的投资收益应当按照实际利率法确认。

由于本题中的金融资产购入时以及后续期间均没有发生信用减值，投资收益应当根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定，会计处理为：借：应收利息

【面值×票面利率】

贷：投资收益

【期初账面余额×实际利率】

债权投资——利息调整

【差额，或借记】考点：金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债19.参考答案：相关会计分录为：借：固定资产清理

40000

累计折旧

10000

【50000/20×4】

贷：固定资产

50000借：银行存款

52000

贷：固定资产清理

40000

资产处置损益

12000解析：出售固定资产时，应将固定资产账面价值转入固定资产清理，最终清理完成后，要结转固定资产清理净损益，相应的净损益应计入资产处置损益。考点：固定资产的处置,固定资产的处置,固定资产20.参考答案：AD解析：

经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金（选项D）；收到的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务收到的现金等；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费（选项A）；支付与其他经营活动有关的现金等。选项B不符合题意，属于投资活动产生的现金流量；选项C不符合题意，属于筹资活动产生的现金流量。综上，本题应选AD。考点：财务报告概述,财务报告概述,财务报告21.参考答案：对于有合同部分（10台）：S型机床可变现净值＝10×（45－0.18）＝448.2（万元）；对于无合同部分（4台）：S型机床可变现净值＝4×（42－0.15）＝167.4（万元）。所以，S型机床的可变现净值＝448.2＋167.4＝615.6（万元）。解析：

确定存货的可变现净值时，应考虑存货的持有目的（是继续加工还是对外出售），同时确定估计售价时要考虑该存货（或加工完成后的存货）有无不可撤销的合同。

本题中，期末存货的持有目的是对外出售，且一部分已签订合同（10台），另一部分未签订合同（4台）。签订合同部分产品的可变现净值＝合同价－估计销售费用－相关税费，无合同部分的可变现净值＝市场价－估计销售费用－相关税费。考点：存货的期末计量,存货的期末计量,存货22.参考答案：甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉＝12000－16000×60%＝2400（万元），购买日（2015年1月1日）合并资产负债表的相关会计分录为：借：股本

8000

资本公积

3000

盈余公积

4000

未分配利润

1000

商誉

2400

贷：长期股权投资

12000

少数股东权益

6400解析：非同一控制下的企业合并中，子公司为非全资子公司的情况下，在购买日应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，在合并报表中作为少数股东权益处理，属于商誉的部分还应计入商誉。本题中，合并报表中应确认的商誉＝12000（合并成本）－16000×60％（应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额）＝2400（万元）。考点：编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目,合并资产负债表,财务报告23.参考答案：A解析：

选项A属于，无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法，是企业对其结果的不确定性以最近可利用的信息为基础所做的判断，从而对资产的账面价值或定期消耗金额进行的调整，属于会计估计变更；

选项B不属于，发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法，是对相同的事项由原来的会计处理方法改用另一种会计处理方法，属于会计政策变更；

选项C不属于，投资性房地产的后续计量模式由成本模式变为公允价值模式，是会计计量基础的变更，属于会计政策变更；

选项D不属于，政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法属于会计政策变更。

综上，本题应选A。