2024年中级会计职称-中级会计实务考试历年全考点试卷附带答案

住在富人区的她2024年中级会计职称-中级会计实务考试历年全考点试卷附带答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.【据最新大纲改编】甲公司系增值税一般纳税人。2019年5月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.565B.576.3C.500D.5752.【该题涉及知识新大纲已删除】不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。（）3.计算甲公司2016年12月31日对该专利应计提减值准备的金额，并编制分录。

4.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（

）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回5.编制2020年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。6.下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算7.编制甲公司2019年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。

8.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（

）万元。A.320B.348C.376D.3259.编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。10.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（

）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整11.2016年2月1日，甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（

）万元。A.700B.0C.196D.50412.编制甲公司2015年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。13.2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（

）万元。A.9550B.9440C.9640D.1005014.

下列应计入自行建造固定资产成本的有（

）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.

达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本15.编制甲公司2016年12月31日收到租金的会计分录。16.企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素消失，原计提的存货跌价准备也不得转回。（）17.民间非营利组织接受劳务捐赠时，应当按照其公允价值确认捐赠收入。（）18.下列各项中，企业需要进行会计估计的有（

）。A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择19.【该题涉及知识新大纲已删除】下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（

）。A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权20.分别计算甲公司2018年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。21.2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（

）万元。A.100B.500C.200D.40022.下列各项中，属于或有事项的有（

）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证23.2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.20024.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（）25.分别计算甲公司2×16年和2×17年对该设备应计提的折旧额。卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：C解析：

企业外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）、固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费，不包括差旅费、员工培训费等，而预付一年的维护费，属于尚未实际发生的预付款项，不计入固定资产的初始入账价值。因此，本题该设备的入账价值为500万元。综上，本题应选C。考点：固定资产的初始计量,固定资产的确认和初始计量,固定资产2.参考答案：B解析：

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的成本。因此，本题表述错误。

3.参考答案：2016年12月31日该专利技术账面价值＝800－160×2＝480（万元）；2016年12月31日该专利技术应计提减值准备金额＝480－420＝60（万元）。相关会计分录为：借：资产减值损失60

贷：无形资产减值准备60解析：使用寿命有限的无形资产，按期摊销，出现减值迹象时进行减值测试，估计其可收回金额，如经减值测试表明已发生减值，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提相应的减值准备。

考点：无形资产减值测试,无形资产的后续计量,无形资产4.参考答案：BC解析：选项A和D属于资产负债表日后非调整事项。[知识点：资产负债表日后事项的内容]考点：二、资产负债表日后事项的内容5.参考答案：以前年度损益调整借方金额＝90－22.5－10.17＋2.54＝59.87（万元）。相关会计分录：借：利润分配——未分配利润

59.87

贷：以前年度损益调整

59.87借：盈余公积

5.99

【59.87×10%】

贷：利润分配——未分配利润

5.99解析：

调整事项追溯处理的最后一步，就是将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”，同时调整相应的盈余公积科目。考点：资产负债表日后调整事项的处理,资产负债表日后调整事项,资产负债表日后事项6.参考答案：BD解析：

选项A表述错误，利润表中的收入及费用项目，采用交易发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与该即期汇率近似的汇率折算；选项B表述正确、选项C表述错误，货币资金、长期借款应采用资产负债表日的即期汇率折算；选项D表述正确，实收资本属于所有者权益项目，采用业务发生日的即期汇率折算。综上，本题应选BD。

考点：外币财务报表折算的一般原则,外币财务报表的折算,外币折算7.参考答案：乙公司宣告分派现金股利时，甲公司的会计分录为：借：应收股利

60

贷：投资收益

60解析：甲公司2019年3月20日可分派的现金股利＝200×0.3＝60（万元）。考点：金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债8.参考答案：D解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计人设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。【知识点】固定资产的初始计量考点：二、固定资产的初始计量9.参考答案：甲公司购入债券时的相关会计分录为：借：债权投资——成本

2000

——利息调整

30

贷：银行存款

2030解析：各类金融资产进行初始确认时，均应以公允价值计量。债权投资的二级明细科目有：成本、利息调整、应计利息。“成本”核算的是债券的面值；“利息调整”反映的是债券溢折价以及佣金、手续费等相关费用；“应计利息”反映的是一次还本付息债券计提的票面利息（如果是分期付息的债券，则不涉及该明细科目）。考点：金融资产和金融负债的初始计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债10.参考答案：A解析：借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。知识点：借款费用的范围考点：一、借款费用的范围11.参考答案：C解析：无形资产如果发生减值迹象，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额，可收回金额低于账面价值的，以两者之间的差额计提减值准备。2016年年末，该专利技术的账面价值=2800-2800÷500×90=2296（万元），大于可收回金额2100万元，应确认的资产减值损失，金额=2296-2100=196（万元）。综上，本题应选C。考点：资产减值损失的确定及其账务处理,资产可回收金额的计量和减值损失的确定,资产减值12.参考答案：相关会计分录为：①研究阶段相关支出发生时：借：研发支出——费用化支出

1000

贷：原材料

500

应付职工薪酬

300

累计折旧

200

②期末结转时：借：管理费用

1000

贷：研发支出——费用化支出

1000解析：

对于企业自行进行的研究开发项目，应当根据自身实际情况及相关信息，区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入研发支出——费用化支出，期末转入当期管理费用，即2015年1月1日至6月30日研发A专利技术，研究阶段计入管理费用的金额为500＋300＋200＝1000（万元）。考点：内部研究开发支出的确认和计量,内部研究开发支出的确认和计量,无形资产13.参考答案：B解析：合并资产负债表中，母公司所有者权益的金额等于自身权益加享有的子公司权益的金额。在合并工作底稿中，将对子公司的长期股权投资调整为权益法时，应按照第五章所规定的权益法进行调整，对长期股权投资的金额进行调整后，长期股权投资的金额正好反映母公司在子公司所有者权益中拥有的份额。结合本题，归属于母公司的所有者权益＝9000＋（800－250）×80％＝9440（万元）。

综上，本题应选B。考点：编制合并利润表时应进行抵销处理的项目,合并利润表,财务报告14.参考答案：ACD解析：

自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。本题中，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不应计入固定资产成本。

综上，本题应选ACD。考点：固定资产的初始计量,固定资产的确认和初始计量,固定资产15.参考答案：2016年12月31日,确认租金收入：借：银行存款

250

贷：其他业务收入

250解析：企业出租固定资产、无形资产、包装物等取得的租金，销售原材料取得的收入等均通过“其他业务收入”科目核算。考点：履行每一单项履约义务时确认收入,收入的确认和计量,收入16.参考答案：B解析：以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。因此，本题表述错误。考点：存货的期末计量,存货的期末计量,存货17.参考答案：B解析：

劳务捐赠是捐赠的一种，即捐赠人自愿地向受赠人无偿提供劳务。民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。因此，本题表述错误。考点：民间非营利组织特定业务的核算,民间非营利组织特定业务的核算,民间非营利组织会计18.参考答案：ABCD解析：以上选项均属于需要进行会计估计的事项。【知识点】会计估计变更的概念考点：一、会计估计变更的概念19.参考答案：D解析：选项A不属于，股份支付是发生于企业与职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，而向债权人发行股票以抵偿所欠贷款，并未体现债权人向债务人提供服务，故并不属于股份支付；选项B不属于，向股东发放股票股利，不属于股份支付；选项C不属于，属于购买股权。综上，本题应选D。【温故知新】股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。20.参考答案：应纳税所得额＝3000－20＋200＝3180（万元）；应交所得税＝3180×25%＝795（万元），甲公司应作分录：借：所得税费用

795

贷：应交税费——应交所得税

795解析：

资料一：甲公司固定资产计提折旧30万元＜税前允许扣除的金额为50万元，因此需纳税调减20万元；

资料二：甲公司确认公允价值变动50万元，计入其他综合收益，未影响当期利润，无需纳税调整；

资料三：因偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，已计入当期损失，使利润减少，但税法规定偷税漏税的罚款支出不得税前扣除，需要纳税调增。

因此，甲公司应纳税所得额＝3000－20＋200＝3180（万元）；应交所得税＝3180×25％＝795（万元）考点：当期所得税,所得税费用的确认和计量,所得税21.参考答案：C解析：

投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额确认为投资收益，同时，结转累积确认的其他综合收益（可转损益部分）。则甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益＝所得价款与账面价值差额＋其他综合收益结转＝1200－1100＋100＝200（万元）。

综上，本题应选C。【相关分录】借：银行存款

1200

贷：长期股权投资——成本

700

——损益调整

300

——其他综合收益

100

投资收益

100借：其他综合收益

100

贷：投资收益

100考点：长期股权投资的处置,长期股权投资的后续计量,长期股权投资22.参考答案：ACD解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。

选项B，企业与管