2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析三

初级会计职称预测考试题含答案解析

《初级会计实务》

一、一单选题。

1.单选题（本题2分）

甲公司对存货的核算采用实际成本法，2019年12月31日，"生产成本"科目借方余额

为110万元，"原材料”科目借方余额为200万元，"库存商品"科目借方余额为150

万元。"委托加工物资"科目借方余额为50万元，"发出商品”科目借方余额为60万

元，"工程物资"科目借方余额为40万元。"存货跌价准备"科目贷方余额为20万元，

"受托代销商品"借方余额和"受托代销商品款"贷方余额均为100万元。则2019年12

月31日资产负债表中"存货”项目期末余额应填列的金额为（）万元。

A.460

B.490

C.440

D.550

答案：D

解析：D

资产负债表中"存货”项目应填列的金额=110+200+150+50+60-20+100-100=550（万

元）。

2.单选题（本题2分）

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是（）。

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.管理费用

D.营业外支出

答案：C

解析：C

企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他

应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

3.单选题（本题2分）

下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。

A.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计

B.全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计

C.全部会计科目的期初贷方余额合计=全部会计科目的期末借方余额合计

D.全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计

答案：D

解析：D

选项A属于发生额试算平衡，不符合题意；选项BC,应为期初借方余额对应期初贷方余

额，期末借方余额对应期末贷方余额。

4.单选题（本题2分）

甲公司生产D产品，本月完工产品数量200个，在产品数量50个；完工产品与在产品材

料消耗定额分别为20千克/个、5千克/个，工时定额分别为4小时/个、1小时/个。

已知生产D产品共发生直接材料成本12750元、直接人工成本4250元、制造费用1

700元，生产费用采用定额比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，

则本月D产品完工产品成本为()元。

A.16000

B.17600

C.18000

D.18700

答案：B

解析：B

(1)计算产品单位消耗量或工时的成本分配率：

直接材料=12750+(200x20+50x5)=3

直接人工=4250+(200x4+50x1)=5

制造费用=1700+(200x4+50x1)=2

(2)完工产品成本的计算：

直接材料成本=200x20x3=12000(元)

直接人工成本=200x4x5=4000(元)

制造费用=200x4x2=1600(元)

完工产品邮=12000+4000+1600=17600（元）。

5.单选题（本题2分）

下列各项中，适合采用计划成本分配法分配辅助生产费用的是（）。

A.已经实现电算化的企业

B.辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业

C.各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业

D.辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不要求费用的交互分配、对辅助生产成本和企

业产品成本影响不大的情况

答案：B

解析：B

选项A,适合采用代数分配法，选项C,适合采用顺序分配法，选项D,适合采用直接分

配法。

6.单选题（本题2分）

A公司为增值税一般纳税人。本月购入X材料200千克，取得增值税专用发票上注明的

价款为80万元，增值税税额为10.4万元。另支付运输费8万元，增值税税额为0.72万

元，运输途中发生合理损耗20千克，入库前发生挑选整理费2万元。不考虑其他因素，

该批X材料的实际成本为每千克（）万元。

A.0.4

B.0.45

C.0.5

D.0.56

答案：c

解析：c

X材料的实际成本=80+8+2=90（万元），单位成本=90+（200-20）=0.5（万元/千

克）。

7.单选题（本题2分）

下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账的做法正确的是（）。

A.将现金收款凭证汇总后再登记

B根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记

C根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

D.将现金付款凭证汇总后再登记

答案：C

解析：C

三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款

付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日、逐

笔登记。

8.单选题（本题2分）

企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市

维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%.不考虑其他因素,该企业当期应列入利

润表中"税金及附加"项目的金额为（）万元。

A.67

B.52

C.43

D.17

答案：B

解析：B

企业确认的增值税不通过"税金及附加"科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和

教育费附加的会计分录：

借：税金及附加52

贷：应交税费一应交消费税40

一应交城市维护建设税[(80+40)x7%]8.4

一应交教育费附加[(80+40)x3%]3.6

企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金

额，所以应列入"税金及附加"项目的金额=40+(80+40)x(7%+3%)=52(万元)。

9.单选题(本题2分)

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2019年2月1日甲公司向乙公司销

售商品一批，不含税售价为100000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早

收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30,

假定计算现金折扣不考虑增值税。假定甲公司于2019年2月6日收到该笔账款,则实际

收到的金额应为()元。

A.99666

B.101700

C.113000

D.99900

答案：D

解析：D

10天内付款可以享受2%的现金折扣，实际收到的金额=100000x（1-10%）x（1+

13%）-100000x（1-10%）x2%=99900（元）。

10.单选题（本题2分）

下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B销售材料的收入

C.接受现金捐赠利得

D.现金股利收入

答案：B

解析：B

选项A,应冲减财务费用；选项C,应确认为营业外收入；选项D,应确认为投资收益。

11.单选题（本题2分）

下列各项中，应通过"应付票据"会计科目核算的是（）。

A.用银行本票购买办公用品

B.用商业汇票购买原材料

C.用转账支票购买固定资产

D.用银行汇票购买周转材料

答案：B

解析：B

选项AD,计入其他货币资金；选项C,计入银行存款。

12.单选题（本题2分）

A公司本月投产甲产品230件，乙产品270件，生产甲、乙产品共耗用材料5190千

克，每千克22元。

每件甲产品的材料消耗定额为16千克，每件乙产品的材料消耗定额为12千克。按材料定

额消耗量比例分配材料费用，本月甲、乙产品的材料消耗量分配率为（）.

A.0.75

B.0.47

C.0.79

D.0.49

答案：A

解析：A

材料、燃料、动力费分配率=材料、燃料、动力消耗总额+分配标准（如产品重量、耗用

的原材料、生产工时等）=5190^（230x16+270x12）=0.75.

13.单选题（本题2分）

下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。

A.会计核算是会计监督的基础

B.会计监督是会计核算的质量保障

C.会计核算与会计监督是相互抵触的

D.会计核算与会计监督是相辅相成的

答案：C

解析：C

会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；

会计监督又是会计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核

算所提供信息的真实性和可靠性；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。

14.单选题（本题2分）

下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序的说法中错误的是（）。

A.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位

B.科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系

C根据记账凭证汇总表登记总分类账

D.登记总分类账的工作量较大

答案：D

解析：D

选项D属于记账凭证账务处理程序的缺点。

15.单选题（本题2分）

某企业2017年实现应纳税所得额800万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别

为280万和200万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为150万元和110万

元,适用的所得税税率为25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。

A.200

B.240

C.100

D.140

答案：B

解析：B

所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额

-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余

额）,所以所得税费用=800x25%+（280-200）-（150-110）=240（万元）

16.单选题（本题2分）

企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间

可比，指的是会计信息质量的（）要求。

A.及时性

B可比性

C.实质重于形式

D.重要性

答案：B

17.单选题（本题2分）

下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。

A.辞退福利

B根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.为职工代扣代缴的个人所得税

D.按国家规定标准提取的职工教育经费

答案：C

解析：C

职工薪酬主要包括以下内容：Q）短期薪酬，具体包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；

②职工福利费；③医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和

职工教育经费（选项D）;⑥短期带薪缺勤；⑦短期利润分享计划；⑧其他短期薪酬。（2）离

职后福利，分为设定提存计划（选项B）和设定受益计划。（3）辞退福利（选项A）。（4）其他长

期职工福利，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

18.单选题（本题2分）

某增值税T殳纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，税法规定的扣除率为

9%,另发生保险费1万元，运输费1.4万元。贝核批农产品的采购成本为（）万元。

A.80

B.75.2

C.82.4

D.81

答案：B

解析：B

增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%作为进项税额

处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80x9%）,故该农产品的采

购成本为75.2万元（80-7.2+1+1.4）。

19.单选题（本题2分）

下列各项中。应借记"应收票据”科目的是（）。

A.应收销售商品的货款

B.将收到的商业汇票贴现

C.销售商品收到转账支票

D提供服务收到银行承兑汇票

答案：D

解析：D

选项A通过"应收账款"科目核算；选项B将收到的商业汇票贴现，贷记"应收票据"科

目；选项C收到的转账支票通过“银行存款"科目核算。

20.单选题（本题2分）

下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）O

A.为职工代扣代缴的个人所得税

B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.按国家规定标准提取的职工教育经费

D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

答案：A

解析：A

代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬。

二、二多选题。

21.多选题（本题2分）

乙公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法对材料进行日常核算。2020年3月1日结

存A材料的计划成本为15万元，成本差异为超支3万元；当月入库A材料的计划成本为

10万元，成本差异为节约2万元。A材料2020年3月的消耗（计划成本）为：基本生产

车间领用10万元，辅助生产车间领用8万元，不考虑其他因素，月末乙公司结转发出材

料成本差异的会计处理正确的有（）.

A.贷记"生产成本——辅助生产成本”科目0.32万元

B.借记"材料成本差异"科目0.72万元

C.贷记"材料成本差异"科目0.72万元

D.借记"生产成本一基本生产成本”科目0.4万元

答案：CD

解析：CD

材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）+（期初

结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（3-2）+（15+10）xlOO%

4%。

借：生产成本——基本生产成本（10x4%）0.4

——辅助生产成本（8x4%）0.32

贷：材料成本差异——A材料0.72

22.多选题（本题2分）

下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。

A.财务费用

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.递延收益

答案:ABC

解析：ABC

本题考核本年利润的核算.财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期

末余额均应转入"本年利润"。选项D,递延收益是原本属于未来的收益，未来的收益现

在一次确认，所以属于负债类科目。

23.多选题（本题2分）

滚动预算T殳由（）组成。

A.中期滚动预算

B.长期滚动预算

C.零基预算

D.短期滚动预算

答案：AD

解析：AD

滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。

24.多选题（本题2分）

下列各项中，应计入产品成本的有（）。

A.预计产品质量保证损失

B.车间管理用具摊销

C.车间设备的日常维修费用

D.车间管理用设备计提的折旧费

答案：BD

解析：BD

选项A,预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C,车间和行政管理部门的设备维修

费用计入管理费用。选项BD,均先计入制造费用，然后按照分配标准转入生产成本，构

成产品成本。

25.多选题（本题2分）

下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生增减变动的经济业务的有（）.

A.用可供分配利润发放现金股利

B.用资本公积转增资本

C.用盈余公积转增股本

D.用盈余公积弥补亏损

答案：BCD

解析：BCD

选项A,导致所有者权益减少

26.多选题（本题2分）

根据权责发生制，企业发生下列业务后，不应计入本期费用的有（）»

A.预付下季度报刊费6000元

B.摊销本月负担的杂志费2000元

C.本月发生房屋租金1000元，尚未支付

D.支付上月水电费3200元

答案：AD

解析：AD

选项A,预付下季度的报刊费应在下季度各个月份分别确认费用，•选项D,应在上月确认

费用。

27.多选题（本题2分）

下列关于销售退回的会计处理，表述正确的有（）。

A.已确认收入的商品被退回，应借记“库存商品"，贷记"发出商品"

B.发生销售退回之前，已收款并发生了现金折扣的，还应同时冲减财务费用

C.未确认收入的商品被退回，应借记“发出商品"

D.商品退回时，不一定借记"应交税费——应交增值税（销项税额）"

答案:BD

解析：BD

选项A,已确认收入的商品被退回，应借记“库存商品"，贷记"主营业务成本"；选项

C,未确认收入的商品被退回，应借记“库存商品"，贷记"发出商品"。

28.多选题（本题2分）

下列各项费用，应计入销售费用的有（）。

A.费用化的利息支出

B.业务招待费

C.广告费

D.展览费

答案：CD

解析：CD

选项A,费用化的利息支出一般计入财务费用；选项B,业务招待费应计入管理费用。

29.多选题（本题2分）

下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入营业外收入

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

答案：BCD

解析：BCD

应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款。

30.多选题（本题2分）

企业的营业成本包括（）。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.营业外支出

D.生产成本

答案：AB

解析：AB

企业的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

三、三判断题。

31.判断题（本题1分）

企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）

答案：X

解析：错

企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。

32.判断题（本题1分）

年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将"本年利润”科目的本年累计余额转入“利润

分配——未分配利润"科目。（）

答案：x

解析：错

本题考核本年利润。年度终了，无论盈亏均应将"本年利润”科目的本年累计余额转入

"利润分配——未分配利润"科目。

33.判断题（本题1分）

企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记"管理费用"

科目，贷记"银行存款”等科目。（）

答案：x

解析：错

企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记"固定资产"

科目，贷记"银行存款"等科目。

34.判断题（本题1分）

按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对

其资产计提减值准备及对各项提取减值准备的金额。（）

答案：X

解析：错

按照谨慎性要求企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但并不意味着企业可

以随意提取资产减值准备，否则就属于滥用谨慎性要求。

35.判断题（本题1分）

企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期

损益。（）

答案7

解析：对

36.判断题（本题1分）

汇总记账凭证账务处理程序下，增加了登记总分类账的工作量。（）

答案：x

解析：错

汇总记账凭证账务处理的优点是减轻了登记总分类账的工作量，缺点是当转账凭证较多

时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会

计核算的日常分工。

37.判断题（本题1分）

盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的累积资金。公

司制企业的盈余公积不包括任意盈余公积。（）

答案：x

解析：错

盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。公

司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。

38.判断题（本题1分）

在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所

需支付的价格计量。（）

答案

解析：对

39.判断题（本题1分）

某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当

在其休假所在期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

答案

解析：对

40.判断题（本题1分）

离职后福利中设定受益计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支

付义务的离职后福利计划。（）

答案：x

解析：错

企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向

独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益

计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

四、四不定项选择题。

41.不定项选择题(本题2分)

丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业原材料采用实际成本法核

算。2019年9月份发生的有关经济业务如下：

(1)1日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为16000元，增值税

税额为2080元，另支付材料运输费1000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用

发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。

(2)10日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为70

000元，增值税税额为9100元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备

主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为1000元，采用

直线法计提折旧。

(3)20H,出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售

价款800000元，增值税税额为72000元，至本月末清理完毕。

(4)300,盘亏一批A材料，成本为2000元，相关增值税进项税额为260元。经查

系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因

素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示).

根据资料(2),下列各项中，关于丁公司购入生产经营用设备的会计处理正确的是

()»

A.借：固定资产70000

应交税费——应交增值税(进项税额)9100

贷：银行碉欠79100

B.借：在建工程79100

贷：银行存款79100

C.借：在建工程70000

应交税费——应交增值税（进项税额）9100

贷：银行程欠79100

D.借：固定资产69000

应交税费——应交增值税（进项税额）9100

贷：银行存款78100

解析：A

资料（2）会计分录：借：固定资产70000

应交税费——应交增值税（进项税额）9100

贷：银行骨79100

42.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为

13%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%.产品销售成

本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成

本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发

票。产品已经发出，款项尚未收到。

(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售

价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66

000元。

(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，

甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项

税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支

付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确

认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6%.

(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交

的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际

发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为()元。

A.38220

B.42220

C.50220

D.14220

解析：A

主营业务收入=154000（元）

主营业务成本=资料（1）48000+资料（4）66000-资料（3）24000=90000

（元）

营业利润=主营业务收入154000-主营业务成本90000-资料（5）税金及附加（2

100+900）-资料（5）管理费用6780-资料（5）信用减值损失4000-资料（4）销

售费用12000=38220（元）。

43.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用增值税征收率

为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：

（1）1B,购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运

输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元，运输费用已

用转账支票付讫。

（2）40,购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率

为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

（4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000

元，货物已发出，款项尚未收到。

（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000

元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并

由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。

（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000

元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

根据资料（3）和资料（4）,甲公司账务处理正确的是（）。

A.借:应付职工薪酬——职工福利费67800

贷：原材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800

B.借：应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

C.借：应付职工薪酬——职工福利费67800

贷：原材料60000

应交税费——应交增值税（销项税额）7800

D.借：应收账款309000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）9000

解析：AB

资料（3）正确的账务处理为：

借：应付职工薪酬——职工福利费67800

贷：原材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800

资料（4）正确的账务处理为：

借:应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

44.不定项选择题（本题2分）

甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，"应交税费"科目期初

余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经

济业务如下：

（1）60,从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增

值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇

票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032

万兀。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

根据资料（1）,下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）.

A.借：财务费用0.533

应交税费——应交增值税（进项税额）0.032

贷：银行存款0.565

B.借：材料采购100

应交税费——应交增值税（进项税额）13

贷：其他货币资金113

C.借：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）13

贷：应付票据113

D.借：原材料113

贷：应付票据113

解析：AC

相关会计分录如下：

借：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）13

贷：应付票据113

借：财务费用0.533

应交税费——应交增值税（进项税额）0.032

贷：银行存款0.565

45.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：

（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在

购买日的公允价值为5000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注

明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资

产。

（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股,甲公司按其持有比例应分

得的现金股利为80万元。

（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5400万元。

（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6000万元，转让该金融商

品应交增值税56.6万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表

示）。

（2）根据资料（2）,甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是（）.

A.其他货币资金

B.投资收益

C.应收股

D.应付股利

解析：BC

资料（2）会计分录：

宣告发放时：

借：应收股利80

贷：投资收益80

46.不定项选择题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业只生产甲产品一种产品，

采用实际成本法核算，2019年12月初在产品资料如下表所示,该产品于当月末全部完

工，当月末投产新产品，该企业单独核算制造费用。

产品成本计算单

2019年12月金额单位：元

月日摘要产量(件)直接材料直接人工制造襄用合计

121在产品费用2006000004000002000001200C

2019年12月该企业发生用于甲产品有关的业务资料如下：

(1)本月领用材料100000元，其中生产产品耗用50000元，车间管理耗用20000

元；翻建库房耗用30000元，相应的增值税3900元。

(2)根据上月"职工薪酬结算分配汇总表"。以银行存款发放职工薪酬350000元。代

扣垫付的职工房租10000元，代扣垫缴个人所得税30000元。分配本月职工薪酬430

000元，其中，生产甲产品职工的薪酬为230000元，车间管理人员的薪酬为50000

元，行政管理人员的薪酬为150000元。(3)因职工操作失误，生产甲产品发生5件

不可修复废品，废品实际生产成本为59335元，残料估价10000元，经验收入库，由责

任者赔偿15000元。

(4)计提生产设备折旧9000元，行政管理办公楼折旧12000元，销售部门运输车辆折

旧5000元，车间管理用设备折旧6000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果

保留小数点后两位)

根据资料(3),关于该企业发生废品损失会计处理结果正确的是().

A.其他应收款增加15000元

B.原材料增加10000元

C.废品净损失为59335元

D.废品净损失为34335元

解析：ABD

相关会计分录如下：①结转不可修复废品成本：借：废品损失一甲产品59335贷：生

产成本——基本生产成本——甲产品59335②残料入库：借：原材料10000贷：废品

损失一甲产品10000③过失人赔偿：借：其他应收款15000贷：废品损失一甲产

品15000⑤结转废品净损失：借：生产成本——基本生产成本——甲产品34335贷：

废品损失——甲产品34335

47.不定项选择题(本题2分)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年发生有关经济业务如

下：

(1)1月17日，甲公司开始自行研发某项非专利技术M。截止至4月31日，发生研发

支出合计200万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段。

(2)5月1日开始进入开发阶段，6月25日，该项非专利技术M达到预定用途，共发

生开发支出300万元(符合资本化条件)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为

39万元，款项以银行存款支付。非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用

直线法计提摊销。

(3)7月5日，因宣传应用非专利技术M生产的新产品发生广告宣传费，取得的增值税

专用发票上注明的价款为5万元，增值税额为0.3万元，开出一张3个月到期支付的银行

承兑汇票。

(4)8月1日，甲公司将其购买的一项专利权N转让给乙公司，开具增值税专用发票注

明价款100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该项专利权N的成本为

120万元，已摊销45万元，未计提资产减值准备。

（5）12月31日，甲公司发现自行研发的非专利技术M已被市场上兴起的一种新技术所

替代，于是决定将其予以转销。该非专利技术M的残值为0,未计提减值准备。

要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

根据资料（1）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）O

A.发生研发支出：借：研发支出费用化支出200贷：银行存款200

B.发生研发支出：借：研发支出——资本化支出200贷：银行存款200

C.结转研究阶段的支出：借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200

D.结转研究阶段的支出：借：无形资产200贷：研发支出——资本化支出200

解析：AC

资料（1）,分录如下：发生研发支出:借:研发支出——费用化支出200贷：银行存

款200结转研究阶段的支出：借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200

48.不定项选择题（本题2分）

甲公司是增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，采用先进先出法计算发出A材

料的成本，适用的增值税税率为13%,2019年下半年发生部分业务如下：

（1）9月底结存A材料500千克，单位成本为200元/千克。10月2日购入A材料

1000千克，单位成本159元/千克，10月8日发出材料600千克，10月12日又购入A

材料450千克,单位成本为210元/千克。10月15日发出材料950千克。10月21日

厂房日常维修领用50千克，其余材料投放生产。

（2）10月底，计提了固定资折旧费用852000元，其中车间生产用设备折旧200000

元，总部大楼计提折旧550000元，专设销售机构房屋折旧费80000元，经营租出的一

套设备给乙公司，月末计提的折旧费用为22000元。

（3）11月份，该公司进行固定资产维修，其中对一条生产线进行更新改造。该生产线的

原价为900000元，已经计提折旧450000元。发生改造支出370000元，被替换部分

的账面原值为140000元。

（4）12月中旬，财务部开始进行财产清查，其中发生现金盘亏500元，无法查明原因；

财务部短缺一台笔记本电脑，原价11000元，已提折旧8000元，购入时增值税额为

1430元。

要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表

示）

根据资料（1）,10月8日发出材料的总成本是（）元。

A.115900

B.95400

C.103600

D.108700

解析：A

根据先进先出法计算10月8日发出A材料的总成本=500x200+100x159=115900

（元）。

49.不定项选择题（本题2分）

A公司为增值税一般纳税人，2020年1月，A公司发生的相关经济业务如下：

（1）1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票上注明价

款为5000万元，增值税税额为650万元，该批商品成本为2000万元，用银行存款为B

公司代垫运费10万元，增值税税额为0.9万元，全部款项尚未收回。

(2)5日，与C公司签订销售合同，向其销售商品一批，合同约定不含税价款为1000

万元，增值税税额为130万元，当日收到C公司预付商品售价总额的10%,商品尚未发

出，15日，A公司收到余款并发出商品，该批商品成本为700万元。

(3)26日，C公司收到A公司的商品后，因部分商品的规格与合同不符，C公司退回价

值200万元的商品。当日，A公司按规定向C公司开具增值税专用发票(红字)，销售退

回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品成本为140万元已验收入库，款项尚未收到。

(4)31日，收到D公司交来银行承兑汇票一张，面值为3000万元，用以偿还其前欠货

款。

要求：

根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因

素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(4)根据资料(4),下列各项中，关于A公司2020年1月31日的会计处理正确的是

()。

A.收到银行承兑汇票：

借：应收票据3000

贷：应收账款3000

B.收到银行承兑汇票：

借：其他货币资金3000

贷：应收账款3000

C.收到银行承兑汇票：

借：应收账款3000

贷：应收票据3000

D.收到银行承兑汇票：

借：应收账款3000

贷：其他货币资金3000

解析：A

资料(4)封分录：

收到银行承兑汇票：

借：应收票据3000

贷：应收账款3000

50.不定项选择题(本题2分)

甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生无形资产相关业务如下：

(1)1月1日开始自行研发A非专利技术，截至3月31日，发生不符合资本化条件

的研发支出100万元，款项以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。

(2)4月1日，A非专利技术进入开发阶段。6月1日，A非专利技术开发完成，达

到预定可使用状态，形成一项无形资产。共计发生开发支出为300万元，均符合资本化条

件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。A非

专利技术预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销。

(3)7月1日，甲企业将自有B专利权出租给丙公司，租期2年，12月31日，收

到该项专利权2020年的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为12万元，增值税税

额为0.72万元。已知B专利权每月应计提摊销1万元。

(4)12月31日，甲企业将自行研发的A非专利技术出售，开具的增值税专用发票

上注明的价款为360万元，增值税税额为21.6万元，款项已收存银行。该A非专利技术

未计提资产减值准备。

要求：

根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1),下列各项中，甲企业研发A非专利技术相关会计处理正确的是

()o

A.发生研发支出：

借:研发支出——费用化支出100

贷：银行存款100

B.发生研发支出：

借：无形资产100

贷：银行存款100

C.期末结转研发支出：

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

D.期末结转研发支出：

借：无形资产100

贷：研发支出——费用化支出100

解析：AC

资料（1）封分录：

发生研发支出：

借：研发支出——费用化支出100

贷：银行存款100

期末结转研究阶段支出：

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

51.不定项选择题（本题2分）

甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车

间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。

该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：

（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共

发生成本240000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）

（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。

（注：相互提供劳务资料）

（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时;行

政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗

用资料）

根据资料，采用交互分配法分配辅助生产成本，计入制造费用金额计算正确的有（）。

A.19966.5

B.121200

C.141166.5

D.227250

解析：C

修理车间240000+转入费用500x4.5-转出费用40x375=240000+2250-15000

=227250（元）；

运输车间对外分配率=35250+4500=7.83（元/公里）

修理车间对外分配率=227250+600=378.75（元/工时）

基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时;

制造费用=2550x7.83+320x378.75=19966.5+121200=141166.5（元）

52.不定项选择题（本题2分）

甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买

价款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另外，甲企业支付

给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为

180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

（2）5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。

（3）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。

（4）7月6日，乙企业宣告以每股0.8元发放本年上半年的现金股利。7