《大数据审计技术》课件-4-2现金流量表趋势分析

任务二

现金流量表趋势分析0202一、现金流量表趋势分析的含义2现金流量趋势分析就是分析企业的现金收入、现金支出及其余额发生了怎样的变动，其变动趋势如何，这种趋势对企业是有利的还是不利的。二、现金流量表趋势分析的作用34、预测公司未来的财务状况及其前景。3、分析公司的成长能力。

2、消除或降低一些非本质的不确定因素的影响。作用1、摆脱了个别期间的人为操纵影响。1、分析经营活动现金流量趋势要与企业利润增长相联系：分析流入与流出项目增长趋势，以找出经营活动现金净流量变动原因。4、应结合企业发展阶段2、将趋势分析与后面的结构分析联系起来，我们就能很容易地解释现金流量表结构的变化。3、将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来分析。三．现金流量表趋势分析的注意事项从经营活动产生的现金流量净额来看，2014年出现了大幅度的下降，2015年开始上升，2017年是2013年的1.66倍。主要是因为经营活动现金流出的增长幅度小于现金流入的增长幅度。项目2013年2014年2015年2016年2017年一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金100.00%107.13%108.48%107.00%125.12%收到的税费返还100.00%183.92%190.51%156.01%193.09%收到其他与经营活动有关的现金100.00%436.53%538.41%670.87%600.77%经营活动现金流入小计100.00%108.92%110.74%109.74%127.53%购买商品、接受劳务支付的现金100.00%111.28%95.74%98.06%119.15%支付给职工以及为职工支付的现金100.00%107.90%119.44%155.97%171.34%支付的各项税费100.00%137.82%115.19%110.82%122.00%支付其他与经营活动有关的现金100.00%123.67%105.87%122.67%115.91%经营活动现金流出小计100.00%113.80%99.91%105.66%123.63%经营活动产生的现金流量净额100.00%60.85%217.42%149.94%165.97%一、威孚高科经营活动现金流量表定比趋势分析表二、威孚高科投资活动现金流量表定比趋势分析表二、投资活动产生的现金流量净额2013年2014年2015年2016年2017年收回投资收到的现金100.00%0.00%25.02%4705.87%9227.03%取得投资收益收到的现金100.00%223.41%88.01%80.38%104.48%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额100.00%78.19%88.77%173.41%28.21%投资活动现金流入小计100.00%190.26%80.75%634.76%1204.59%购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金100.00%239.35%110.95%192.05%347.60%投资支付的现金100.00%19.69%1541.32%2458.50%3463.59%投资活动现金流出小计100.00%169.45%566.09%913.80%1375.89%投资活动产生的现金流量净额100.00%-207.35%9356.31%5967.59%4478.56%投资活动的现金流入及流出总体上在增长，投资活动的现金流入是2013年的12倍，现金流出约是2013年的13.7倍。投资活动现金流出的增幅较大，说明企业整体投资收益较好，公司处于投资扩张阶段。各年筹资活动产生的现金流量净额逐年下降。主要是因为该公司偿还债务支付的现金有所增加，表明该公司加大了偿还借款资金的力度。三、威孚高科筹资活动现金流量表定比趋势分析表三、筹资活动产生的现金流量净额2013年2014年2015年2016年2017年吸收投资收到的现金100.00%336.21%96692.30%308.04%102.93%取得借款收到的现金100.00%67.06%39.33%53.51%61.55%收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计100.00%67.54%213.73%53.97%61.62%偿还债务支付的现金100.00%46.00%56.36%27.16%52.24%分配股利、利润或偿付利息支付的现金100.00%262.89%211.56%216.18%300.62%支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计100.00%58.92%66.04%38.44%67.66%筹资活动产生的现金流量净额100.00%21.65%-572.26%-28.70%93.74%从经营活动产生的现金流量净额来看，2014年较2013年出现大幅度下降，2017年是2013年的3.67倍。主要是因为经营活动现金流出的增长幅度大于现金流入的增长幅度。项目2013年2014年2015年2016年2017年一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金100.00%113.42%155.57%165.30%197.85%收到的其他与经营活动有关的现金100.00%131.32%107.61%152.07%457.18%

经营活动现金流入小计100.00%113.56%155.21%165.20%199.81%购买商品、接受劳务支付的现金100.00%124.02%155.22%171.71%191.38%支付给职工以及为职工支付的现金100.00%108.66%193.42%203.29%280.42%支付的各项税费100.00%126.16%158.45%169.57%231.67%支付的其他与经营活动有关的现金100.00%120.88%134.69%144.77%155.69%

经营活动现金流出小计100.00%123.21%153.99%169.02%192.37%经营活动产生的现金流量净额100.00%-103.63%182.69%79.07%367.26%云南白药经营活动现金流量表定比趋势分析实训一投资活动的现金流入2017年是2013年的27.5倍，投资活动的现金流出呈现U字型。投资活动现金流入的增幅大于现金流出，说明企业整体投资次效益较好，公司正在逐步扩大自身的生产能力和对外投资规模。云南白药公司投资活动现金流量表定比趋势分析二、投资活动产生的现金流量：2013年2014年2015年2016年2017年取得投资收益收到的现金100.00%182.00%31.04%845.10%1753.86%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额100.00%454.74%283.55%2.45%6.40%

投资活动现金流入小计100.00%1458.76%1902.46%7404.62%2754.21%购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金100.00%63.24%20.77%13.00%31.20%投资支付的现金100.00%2854.06%3502.74%6385.08%64698.87%取得子公司及其他营业单位支付的现金净额100.00%33.35%0.00%1060.73%0.00%支付其他与投资活动有关的现金100.00%0.00%0.00%0.00%0.00%

投资活动现金流出小计100.00%75.61%39.30%63.36%397.81%投资活动产生的现金流量净额100.00%54.72%11.15%-47.53%362.21%筹资活动产生的现金流量净额变化主要是因为公司通过借款等对外筹集到的资金有所增加，但增加的幅度大于筹资活动产生的现金流出增加幅度，表明公司在筹集和使用资金方面非常积极。三、筹资活动产生的现金流量：2013年2014年2015年2016年2017年取得借款收到的现金100.00%100.00%100.00%100.00%300.00%

筹资活动现金流入小计100.00%100.00%190.54%153.88%12794.35%偿还债务支付的现金100.00%100.00%100.00%100.00%421.85%分配股利、利润或偿付利息支付的现金100.00%64.23%102.55%287.10%339.32%其中：子公司支付给少数股东的股利、利润100.00%0.00%0.00%0.00%451.90%

筹资活动现金流出小计100.00%67.23%102.33%272.49%596.30%

筹资活动产生的现金流量净额100.00%64.23%94.25%283.37%-522.05%云南白药公司筹资活动现金流量表定比趋势分析青岛海尔公司经营活动现金流量表定比趋势分析项目2013年2014年2015年2016年2017年一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金100.00%107.69%110.32%137.41%161.45%收到的税费返还100.00%127.80%148.49%157.50%143.68%收到的其他与经营活动有关的现金100.00%65.75%55.34%61.23%67.69%

经营活动现金流入小计100.00%107.22%109.74%136.48%160.11%购买商品、接受劳务支付的现金100.00%98.65%105.23%136.80%169.25%支付给职工以及为职工支付的现金100.00%131.25%145.52%160.17%172.31%支付的各项税费100.00%141.21%155.19%180.83%192.54%支付的其他与经营活动有关的现金100.00%128.52%121.37%149.60%150.80%

经营活动现金流出小计100.00%107.17%113.15%142.66%168.64%经营活动产生的现金流量净额100.00%107.58%85.84%93.12%100.28%各年经营活动产生的现金流量净额2014年有小幅上升，2015年有所下降，变化较平稳。主要是因为经营活动现金流出的增长幅度大于经营活动现金流入的增长幅度。实训二青岛海尔公司投资现金流量表定比趋势分析二、投资活动产生的现金流量2013年2014年2015年2016年2017年收回投资收到的现金100.00%9408.69%0.00%14564.92%1320.81%取得投资收益收到的现金100.00%2.44%20.19%161.18%21.24%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额100.00%187.95%68.29%8560.33%2584.44%投资活动现金流入小计100.00%23.66%20.84%325.84%225.69%购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金100.00%148.63%125.92%154.56%214.00%投资支付的现金100.00%43.12%1.25%11.16%31.08%

投资活动现金流出小计100.00%93.03%29.95%44.39%73.19%

投资活动产生的现金流量净额100.00%96.74%30.43%29.31%65.02%投资活动的现金流入总体上在增长，2017年约是2013年的2.26倍，现金流出总体上在减少，2017年约是2013年的0.73倍。说明企业整体投资效益一般，公司正在逐步减少自身的生产能力和对外投资规模。青岛海尔公司筹资现金流量表定比趋势分析三、筹资活动产生的现金流量2013年2014年2015年2016年2017年吸收投资收到的现金100.00%252.96%249.50%446.29%8194.43%取得借款收到的现金100.00%49.49%30.95%34.94%103.75%发行债券收到的现金100.00%

筹资活动现金流入小计100.00%72.91%46.27%47.58%373.02%偿还债务支付的现金100.00%29.53%38.14%38.85%62.18%分配股利、利润或偿付利息支付的现金100.00%68.90%240.89%280.11%328.05%

筹资活动现金流出小计100.00%54.77%85.24%95.18%126.48%筹资活动产生的现金流量净额100.00%-221.96%679.46%821.07%-3633.12%各年筹资活动产生的现金流量净额总的发展速度呈波动型，其主要原因是筹资活动现金流入和现金流出有增有减，说明企业在筹集资金和使用资金方面较为宽松，在筹资和使用资金上较为积极。威孚高科现金流量表环比趋势分析表威孚高科经营活动产生的现金流量净额的平均发展速度呈波浪型趋势。这与现金流入和各主要经营活动项目的现金流量的增长方向不一致，即公司现金流入的增长幅度超过了现金流出的增长幅度，说明该企业经营状况较好。项目2014年2015年2016年2017年一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金107.13%101.26%98.64%116.93%收到的税费返还183.92%103.58%81.89%123.76%收到其他与经营活动有关的现金436.53%123.34%124.60%89.55%经营活动现金流入小计108.92%101.67%99.09%116.21%购买商品、接受劳务支付的现金111.28%86.04%102.42%121.50%支付给职工以及为职工支付的现金107.90%110.69%130.59%109.85%支付的各项税费137.82%83.58%96.20%110.09%支付其他与经营活动有关的现金123.67%85.61%115.86%94.49%经营活动现金流出小计113.80%87.80%105.75%117.01%经营活动产生的现金流量净额60.85%357.30%68.96%110.69%威孚高科投资活动现金净流量2015年大幅度下降，2016年有较大幅度的上升，总体呈上升趋势。说明2015年汽车行业的下滑带来的影响，同时也表明该企业近两年加大了对内投资的规模。威孚高科投资现金流量表环比趋势分析表二、投资活动产生的现金流量2014年2015年2016年

2017年

收回投资收到的现金0.00%——18809.39%196.07%取得投资收益收到的现金223.41%39.39%91.33%129.99%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额78.19%113.53%195.34%16.27%收到其他与投资活动有关的现金0.00%————334.94%投资活动现金流入小计190.26%42.44%786.04%189.77%购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金239.35%46.36%173.09%180.99%投资支付的现金19.69%7829.09%159.51%140.88%支付其他与投资活动有关的现金0.00%————6387.79%投资活动现金流出小计169.45%334.07%161.42%150.57%投资活动产生的现金流量净额-207.35%-4512.37%63.78%75.05%

威孚高科筹资现金流量表环比趋势分析表三、筹资活动产生的现金流量2014年2015年2016年

2017年

吸收投资收到的现金336.21%28759.24%0.32%33.41%取得借款收到的现金67.06%58.65%136.07%115.02%筹资活动现金流入小计67.54%316.45%25.25%114.18%偿还债务支付的现金46.00%122.54%48.18%192.37%分配股利、利润或偿付利息支付的现金262.89%80.47%102.18%139.06%支付其他与筹资活动有关的现金————3.88%3694.31%筹资活动现金流出小计58.92%112.09%58.20%176.03%筹资活动产生的现金流量净额21.65%-2642.86%5.02%-326.63%威孚高科筹资活动现金净流量呈正负相间趋势，即筹资活动现金流入与现金流出波动较大，这说明企业处于偿债高峰期，对外部资金的依赖性略有降低。云南白药公司现金流量表环比趋势分析

一、经营活动产生的现金流量2014年2015年2016年

2017年

销售商品、提供劳务收到的现金113.42%137.16%106.25%119.70%收到的其他与经营活动有关的现金131.32%81.94%141.32%300.63%

经营活动现金流入小计113.56%136.67%106.44%120.95%购买商品、接受劳务支付的现金124.02%125.15%110.63%111.45%支付给职工以及为职工支付的现金108.66%178.00%105.11%137.94%支付的各项税费126.16%125.60%107.02%136.62%支付的其他与经营活动有关的现金120.88%111.42%107.48%107.54%

经营活动现金流出小计123.21%124.98%109.77%113.81%

经营活动产生的现金流量净额-103.63%-176.28%43.28%464.48%云南白药经营活动现金净流量的平均发展速度呈波浪式上升。这与现金流入和主要经营活动项目的增长方向不一致，即公司流出的现金增长幅度超过现金流入，说明经营活动现金流出还需加强控制。实训一云南白药投资活动现金净流量呈现正负相间趋势，投资活动现金流入与现金流出波动较大，这说明企业对外投资规模成熟，投资效益非常好，但也说明随着整体医药行业的下滑企业在对外投资上没有积极的举措。云南白药公司投资现金流量表环比趋势分析二、投资活动产生的现金流量2014年2015年2016年

2017年

收回投资收到的现金-146.11%0.00%-取得投资收益收到的现金182.00%17.05%2722.61%207.53%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额454.74%62.35%0.86%261.58%处置子公司及其他营业单位收到的现金净额--462569.72%0.00%

投资活动现金流入小计1458.76%130.42%389.21%37.20%购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金63.24%32.84%62.61%239.96%投资支付的现金2854.06%122.73%182.29%1013.28%取得子公司及其他营业单位支付的现金净额33.35%0.00%-0.00%

投资活动现金流出小计75.61%51.97%161.24%627.81%

投资活动产生的现金流量净额54.72%20.38%-426.17%-762.01%云南白药筹资活动2017年产生的现金流出持续超过现金流入，说明企业处于偿债高峰期，对外部资金的依赖性在降低。云南白药公司筹资现金流量表环比趋势分析三、筹资活动产生的现金流量2014年2015年2016年

2017年

取得借款收到的现金100.00%100.00%100.00%300.00%收到其他与筹资活动有关的现金--59.51%6555.41%

筹资活动现金流入小计100.00%190.54%80.76%8314.71%偿还债务支付的现金100.00%100.00%100.00%421.85%分配股利、利润或偿付利息支付的现金64.23%159.66%279.97%118.19%支付其他与筹资活动有关的现金---22601.67%

筹资活动现金流出小计67.23%152.21%266.28%218.83%

筹资活动产生的现金流量净额64.23%146.73%300.66%-184.23%青岛海尔公司现金流量表环比趋势分析

一、经营活动产生的现金流量2014年2015年2016年

2017年

销售商品、提供劳务收到的现金107.69%102.44%124.56%117.49%

收到的税费返还127.80%116.19%106.07%91.22%

收到的其他与经营活动有关的现金65.75%84.16%110.63%110.56%

经营活动现金流入小计107.22%102.36%124.36%117.32%

购买商品、接受劳务支付的现金98.65%106.67%130.00%123.72%

支付给职工以及为职工支付的现金131.25%110.87%110.07%107.58%

支付的各项税费141.21%109.90%116.52%106.47%

支付的其他与经营活动有关的现金128.52%94.43%123.26%100.81%

经营活动现金流出小计1