《大数据审计技术》课件-4-3现金流量表结构分析

任务三

现金流量表结构分析0303一、现金流量表结构分析概述2现金流量结构分析就是在通过计算企业各项现金流量占现金总流量的比重，进一步明确现金流入的构成、现金支出的构成及现金余额是如何形成的，并揭示企业经营活动，投资获得和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。二、现金流量表合理性分析3（一）经营活动现金流量合理性分析（二）投资活动现金流量合理性分析（三）筹资活动现金流量合理性分析（四）不同生命周期现金流量结构合理性分析特点三、现金流量表结构分析内容4（一）现金流入结构分析现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。（一）现金流入结构分析表威孚高科近年来经营活动现金流入比重降低，投资活动现金流入所占比重大幅上升，筹资活动现金流入所占比重总体上在减小。至2017年，经营活动现金流入占现金总流入的60.33%，说明企业的经营活动流入占有重要地位。

威孚高科现金总流入结构分析表

金额单位：万元项目2013年2014年2015年2016年2017年金额比重金额比重金额比重金额比重金额比重经营活动现金流入581,755.6374.74%633,645.9078.63%644,256.0363.05%638,417.1068.58%741,926.7160.33%投资活动现金流入32,089.154.12%61,052.047.58%25,913.502.54%203,690.6121.88%386,541.6731.43%筹资活动现金流入164,557.0621.14%111,143.4613.79%351,712.5234.42%88,812.009.54%101,405.148.25%现金总流入778,401.85100%805,841.40100%1,021,882.05100%930,919.71100%1,229,873.53100%实训一云南白药五年来经营活动现金流入比重略有下降，投资活动现金流入比重有所上升，筹资活动现金流入比重在增加。至2017年，经营活动现金流入占现金总流入的92.97%，说明企业的经营活动现金流入占有主要地位，筹资活动也是企业现金流入来源的重要方面。云南白药现金总流入结构分析表金额单位：万元项目2013年2014年2015年2016年2017年金额比重金额比重金额比重金额比重金额比重经营活动现金流入1,015,722.5699.81%1,153,456.5298.76%1,576,470.9299.00%1,677,935.7996.00%2,029,473.9892.97%投资活动现金流入923.670.09%13,474.101.15%17,572.460.99%68,394.273.91%25,439.801.17%筹资活动现金流入1,000.000.10%1,000.000.09%1,905.390.01%1,538.760.09%127,943.505.86%现金总流入1,017,646.23100%1,167,930.62100%1,595,948.77100%1,747,868.82100%2,182,857.28100%云南白药现金总流入结构分析

威孚高科2017年经营活动现金流入结构分析表

单位：万元一、经营活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况销售商品、提供劳务收到的现金721,691.08617,208.7897.27%96.68%0.59%收到的税费返还4,498.113,634.410.61%0.57%0.04%收到的其他与经营活动有关的现金15,737.5217,573.912.12%2.75%-0.63%经营活动现金流入小计741,926.71638,417.10100.00%100.00%0.00%威孚高科经营活动现金流入结构分析威孚高科2017年度销售商品、提供劳务收到的现金占经营活动现金流入的97.27%，比上年度增加了0.59%；收到的其他与经营活动有关的现金占2.12%，比上年度的2.75%下降了0.63%。实训一云南白药2017年度的经营活动产生的现金流量中销售商品，提供劳务收到的现金占经营活动的98.28%，比上年度的99.31%下降了1.03%；收到的其他与经营活动有关的现金占1.72%，比上年度的上升了1.03%。一、经营活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况销售商品、提供劳务收到的现金1,994,513.341,666,306.8098.28%99.31%-1.03%收到的其他与经营活动有关的现金34,960.6411,628.991.72%0.69%1.03%经营活动现金流入小计2,029,473.981,677,935.79100%100%0%云南白药经营活动现金流入结构分析威孚高科投资活动现金流入结构分析一、投资活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况收回投资收到的现金342,690.00174,775.0088.66%85.80%2.85%取得投资收益收到的现金27,960.6221,510.537.23%10.56%-3.33%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15,891.067,405.084.11%3.64%0.48%投资活动现金流入小计386,541.68203,690.61100.00%100.00%0.00%威孚高科2017年度收回投资收到的现金占投资活动现金流入的88.66%，比上年度上升了2.85%；取得投资收益收到的现金占7.23%，比上年度下降了-3.33%。说明企业投资规模正在缩小。云南白药2017收到投资收到的现金占比39.31%，大幅上升；取得投资收益收到的现金占投资活动现金流入的34.47%，比上年度上升了28.29%。另外，企业处置子公司收到的现金净额大幅下降。说明企业投资效益较好。云南白药投资活动现金流入结构分析二、投资活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况收回投资收到的现金10,000.000.0039.31%0.00%39.31%取得投资收益收到的现金8,769.324,225.4934.47%6.18%28.29%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额27.1010.360.11%0.02%0.09%处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0.0064,158.420.00%93.80%-93.80%收到其他与投资活动有关的现金6,643.380.0026.11%0.00%26.11%

投资活动现金流入小计25,439.8068,394.27100.00%100.00%0.00%实训一威孚高科筹资活动现金流入结构分析

威孚高科2017年筹资活动现金流入结构分析表

金额单位：万元三、筹资活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况吸收投资收到的现金304.73912.000.30%1.03%-0.73%取得借款收到的现金101,100.0087,900.0099.70%98.97%0.73%收到其他与筹资活动有关的现金0.4100.00%0.00%0.00%筹资活动现金流入小计101,405.1488,812.00100%100%0.00%威孚高科2017取得借款收到的现金占筹资活动现金流入的99.70%，比上年度增加了0.73%；吸收投资收到的现金占0.30%，同比下降0.73%。筹资活动现金流入大于现金流出，说明企业应继续提高偿债能力。实训一云南白药筹资活动现金流入结构分析云南白药2017年度的筹资活动产生的现金流量中取得借款收到的现金占筹资活动现金流量的2.35%，比上年度的64.99%下降了62.64%。三、筹资活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况取得借款收到的现金3,000.001,000.002.35%64.99%-62.64%发行债券收到的现金89,625.600.0070.05%0.00%70.05%收到其他与筹资活动有关的现金35,317.90538.7627.60%35.01%-7.41%

筹资活动现金流入小计127,943.501,538.76100.00%100.00%0.00%实训一三、现金流量表结构分析内容13（二）现金流出结构分析现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额比率，分析现金流出的结构和含义，从中可以看出企业的现金主要用往何处。（二）现金流出结构分析表

威孚高科现金总流出结构分析表

金额单位：万元项目2013年2014年2015年2016年2017年金额比重金额比重金额比重金额比重金额比重经营活动现金流出528,138.4569.07%601,018.9877.27%527,680.1161.85%558,021.2959.03%652,936.7551.99%投资活动现金流出33,860.894.43%57,378.387.38%191,682.3822.47%309,420.4132.73%465,889.8837.10%筹资活动现金流出202,633.2726.50%119,388.1415.35%133,817.0715.68%77,884.428.24%137,098.0910.92%现金总流出764,632.61100%777,785.50100%853,179.56100%945,326.12100%1,255,924.71100%威孚高科五年来经营活动现金流出总体有所下降，投资活动现金流出比重逐年增大，筹资活动现金流出比重总体减小。期末经营活动现金流出占现金总流出的51.99%，说明企业的经营活动现金流出占有重要地位，投资活动较重要。云南白药五年来经营活动现金流出所占比重呈倒U型发展，总体有所下降，投资活动现金流出比重总体上升，筹资活动现金流出所占比重呈增长趋势。2017年，经营活动现金流出占现金总流出的85.47%，占有主要地位。云南白药现金总流出结构分析项目2013年2014年2015年2016年2017年金额比重金额比重金额比重金额比重金额比重经营活动现金流出972,514.1792.93%1,198,235.3395.62%1,497,532.8497.62%1,643,771.6395.82%1,870,787.5685.47%投资活动现金流出62,068.785.93%46,931.253.74%24,392.511.59%39,329.472.29%246,915.0511.28%筹资活动现金流出11,907.201.14%8,005.740.64%12,185.150.79%32,446.241.89%71,002.443.25%现金总流出1,046,490.15100%1,253,172.32100%1,534,110.50100%1,715,547.34100%2,188,705.05100%实训一威孚高科经营活动现金流出结构分析

威孚高科2017年经营活动现金流出结构分析表金额

单位：万元一、经营活动产生的现金流出期末期初期末比重期初比重变动情况购买商品、接受劳务支付的现金485,796.15399,831.7474.40%71.65%2.75%支付给职工以及为职工支付的现金77,860.4570,876.8511.92%12.70%-0.78%支付的各项税费47,848.5243,463.337.33%7.79%-0.46%支付的其他与经营活动有关的现金41,431.6343,849.376.35%7.86%-1.51%经营活动现金流出小计652,936.75558,021.29100.00%100.00%0.00%威孚高科2017年购买商品、接受劳务支付的现金占经营活动现金流出的74.40%，同比上升了2.75%；支付的其他与经营活动有关的现金占6.35%，比上年度下降了1.51%。实训一云南白药经营活动现金流出结构分析一、经营活动产生的现金流出期末期初期末比重期初比重变动情况购买商品、接受劳务支付的现金1,419,035.571,273,253.7675.85%77.46%-1.61%支付给职工以及为职工支付的现金94,690.0868,646.105.06%4.18%0.88%支付的各项税费152,342.50111,504.158.14%6.78%1.36%支付的其他与经营活动有关的现金204,719.41190,367.6210.95%11.58%-0.63%

经营活动现金流出小计1,870,787.561,643,771.63100%100%0.00%云南白药2017年购买商品，接受劳务支付的现金占经营活动现金流出的75.85%，比上年度的77.46%下降了1.61%；支付的各项税费占8.14%，比上年度的上升了1.36%。实训一威孚高科2017年投资支付的现金占投资活动现金流出的80.10%，比上年度下降了5.51%;构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金占19.90%，比上年度上升了5.51%。威孚高科投资活动现金流出结构分析

威孚高科2017年投资活动现金流出结构分析

单位：万元二、投资活动产生的现金流出期末期初期末比重期初比重变动情况构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金92,709.6144,532.2719.90%14.39%5.51%投资支付的现金373,180.27264,888.1580.10%85.61%-5.51%投资活动现金流出小计465,889.88309,420.42100.00%100.00%0.00%云南白药2017年投资支付的现金占92.70%，同比增加35.27%；购建资产支付的现金占投资活动现金流出的7.30%，比上年度下降了11.81%。2017年未获得子公司及其他营业单位的支付的现金。云南白药投资活动现金流出结构分析二、投资活动产生的现金流出期末期初期末比重期初比重变动情况购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金18,029.857,513.617.30%19.11%-11.81%投资支付的现金228,885.2022,588.5092.70%57.43%35.27%取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0.009,227.360.00%23.46%-23.46%

投资活动现金流出小计246,915.0539,329.47100%100%0.00%实训一威孚高科2017年偿还债务支付的现金占筹资活动现金流出的72.61%，同比增长6.17%；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金占26.47%，比上年度下降了7.04%。威孚高科筹资活动现金流出结构分析

威孚高科2017年筹资活动现金流出结构分析表

单位：万元三、筹资活动产生的现金流出期末期初期末比重期初比重变动情况偿还债务支付的现金99,550.0051,750.0072.61%66.44%6.17%分配股利、利润或偿付利息所支付的现金36,295.3826,100.5126.47%33.51%-7.04%其中：子公司支付给少数股东的股利、利润1,252.7133.910.91%0.04%0.87%筹资活动现金流出小计137,098.0977,884.42100.00%100.00%0.00%云南白药2017年偿还债务支付的现金占筹资活动现金流出的5.94%，比上年增加了2.86%；分配股利，利润或偿付利息支付的现金占52.13%，比期初下降了44.38%。云南白药筹资活动现金流出结构分析三、筹资活动产生的现金流出期末期初期末比重期初比重变动情况偿还债务支付的现金4,218.491,000.005.94%3.08%2.86%分配股利、利润或偿付利息支付的现金37,010.7731,314.5152.13%96.51%-44.38%其中：子公司支付给少数股东的股利、利润819.480.001.15%0.00%1.15%支付其他与筹资活动有关的现金29,773.18131.7341.93%0.41%41.52%

筹资活动现金流出小计71,002.4432,446.24100.00%100.00%0.00%实训一三、现金流量表结构分析内容22（三）现金净流量结构分析现金净流量结构是指经营活动、投资活动、筹资活动以及汇率变动影响的现金收支净额占全部现金净流量的百分比，它反映企业的现金净流量是如何形成与分布的，可以反映出收支是否平衡及其原因。（三）现金净流量结构分析表威孚高科现金净流量结构分析单位：万元项目2014年2015年2016年2017年金额比重金额比重金额比重金额比重经营活动产生的现金流量净额32,626.92116.29%116,579.5269.10%80,395.81-558.06%88,989.97-341.60%投资活动产生的现金流量净额3,673.6613.09%-165,765.88-98.26%-105,729.80733.91%-79,348.20304.59%筹资活动产生的现金流量净额-8,244.68-29.39%217,895.45129.15%10,927.58-75.85%-35,692.94137.01%现金净流量合计28,055.90100.00%168,709.09100.00%-14,406.41100.00%-26,051.18100.00%在现金净流量合计中，经营活动现金净流量的重要地位逐渐被投资活动所取代。投资活动产生的现金流量净额比重增大表明企业创造现金的能力增强，对外投资能力也在增强。另外，筹资活动产生的现金流量净额主要是吸收投资引起的，随着债务的归还，比重在下降。在现金净流量合计中，经营活动产生的现金净流量的重要地位逐渐降低。2017年经营活动产生的现金流量净额占75.86%，投资活动占-27.12%，筹资活动占51.26%。筹资活动产生的现金流量净额比重增大表明企业筹资现金的能力增强，偿债能力和对外筹资能力风险加大。项目2014年2015年2016年2017年

金额比重金额比重金额比重金额比重经营活动产生的现金流量净额1,926,297184.28%1,537,160152.23%1,667,506151.06%1,795,71675.86%投资活动产生的现金流量净额-955,093-91.37%-300,466-29.76%-289,416-26.22%-641,925-27.12%筹资活动产生的现金流量净额74,1337.09%-226,934-22.47%-274,232-24.84%1,213,43651.26%现金净流量合计1,045,337100.00%1,009,760100.00%1,103,8581