政府与非营利组织会计（第5版）课件：社会保险基金的资产和负债

《政府与非营利组织会计》（第5版）社会保险基金的资产和负债目录第一节社会保险基金的资产第二节社会保险基金的负债第一节社会保险基金的资产一、库存现金库存现金是指社会保险经办机构为经办社会保险业务存放在机构的现金。社会保险经办机构应当严格按照国家有关现金管理的规定以及社会保险基金相关管理和财务制度规定收支现金。例10-1某市社会保险经办机构从支出户存款账户提取现金500元，以备支付相关社会保险待遇。市社会保险经办机构应编制如下会计分录：例10-2某市社会保险经办机构以库存现金向相关社会保险参保人员支付社会保险待遇350元。市社会保险经办机构应编制如下会计分录：根据现行《社会保险基金财务制度》的规定，支付基金应当采取安全高效的方式，减少现金支付。二、国库存款和收入户存款（一）国库存款国库存款是指税务机关征收的存入国库、尚未转入财政专户的社会保险费款项。国库存款应当按规定定期划转社会保险基金财政专户。例10-3某市税务机关将征收的社会保险费76000元暂时存入国库，之后通知市社会保险经办机构。市社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-4某市税务机关将由其征收的暂时存入国库的社会保险费880000元按规定转入社会保险基金财政专户。市社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：根据我国《社会保险法》的规定，社会保险基金存入财政专户。根据《社会保险基金财务制度》的规定，社会保险征收机构应当按时足额将征收的基金收入缴入财政专户。（二）收入户存款在2019年之前社会保险费可以由社会保险经办机构征收时，由社会保险经办机构征收的社会保险费暂时存入由经办机构设立的社会保险基金收入账户，之后再按规定定期将收入户存款划转财政专户。目前，社会保险费的征收已经改为由税务部门统一征收，因此，社会保险经办机构不再需要使用收入户存款账户。三、财政专户存款和支出户存款（一）财政专户存款财政专户存款是指社会保险基金按规定存入财政专户的款项。按照相关规定，财政部门按照国家有关财政专户管理的规定设立社会保险基金财政专户。例10-5某省财政部门根据省社会保险经办机构提交的用款计划和预算通过社会保险基金财政专户向经办机构设立的社会保险基金支出户拨付社会保险基金245000元，供经办机构支付相应社会保险待遇。省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：（二）支出户存款支出户存款是指社会保险基金按规定存入支出户的款项。例10-6某省社会保险经办机构按规定从社会保险基金支出户向社会保险参保人员支付社会保险待遇136000元。省社会保险经办机构应编制如下会计分录：四、暂付款暂付款是指社会保险经办机构在开展社会保险基金业务活动中形成的各类暂付、应收款项，包括各类预付、预拨、先行支付、垫付款项等。企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级基金归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预付资金，属于暂付款的核算内容。例10-7甲省社会保险经办机构为方便本省参保人员异地就医，向乙省社会保险经办机构拨付省本级异地就医预付金250000元，款项经省财政部门批准由财政部门通过财政专户存款拨付。甲省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-8甲省社会保险经办机构与乙省社会保险经办机构进行异地就医预付金结算，经计算，在甲省社会保险经办机构向乙省社会保险经办机构拨付的异地就医预付金中，应结算的金额为178000元，均为参保人员的社会保险待遇支出。甲省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：五、债券投资和委托投资（一）债券投资债券投资是指社会保险基金按规定购入国债的投资。根据《社会保险基金财务制度》的规定，财政部门应按月或按季度商社会保险行政部门、经办机构制定财政专户资金购买国债和转存定期存款计划。（二）委托投资委托投资是指基本养老保险基金按规定委托给受托投资机构进行的投资。例10-9某省人民政府经研究决定，将一部分基本养老保险基金按规定进行委托投资。省财政部门通过社会保险基金财政专户向受托投资机构划拨投资款项550000元。省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-10某省社会保险经办机构收到基本养老保险基金受托投资机构的通知，省基本养老保险基金委托投资资金实现投资收益38000元。省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-11某省社会保险行政部门和财政部门根据省人民政府授权，经研究决定，收回部分委托投资的省基本养老保险基金，共收回本金金额260000元，省社会保险基金财政专户实际收到金额313000元，收回相应的投资收益53000元（313000-260000）。省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：第二节社会保险基金的负债一、暂收款暂收款是指社会保险经办机构在开展社会保险基金业务活动中形成的各类暂收款项。企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预收和清算资金，属于暂收款的核算内容。例10-12甲省社会保险经办机构收到乙省社会保险经办机构划拨的跨省异地就医预付金620000元，款项已存入甲省社会保险基金财政专户。甲省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-13甲省社会保险经办机构向所属下级A市社会保险经办机构划拨收到的乙省跨省异地就医预付金265000元，用于向定点医疗机构结算跨省异地就医医疗费用，款项通过社会保险基金财政专户划拨。甲省社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-14A市社会保险经办机构收到上级甲省社会保险经办机构划拨的乙省跨省异地就医预付金265000元，款项已存入社会保险基金财政专户。A市社会保险经办机构根据取得的相关凭证应编制如下会计分录：例10-15A市社会保险经办机构向定点医疗机构H医院结算跨省异地就医人员发生的医疗费用，实际结算金额为113000元，相应款项通过社会保险基金财政专户向定点医疗机构H医院支