如何提升国有企业资金管理能力的策略分析

摘要：随着市场化改革的深入推进与落实，国有企业面临更加严峻的挑战。资金保值增值是国有企业可持续发展的重要基础，在全面深化改革的背景下，国有企业要保持自身的经济地位，提升自身综合实力，必须要对资金管理予以高度重视，提升自身资金管理能力，通过对资金风险的有效规避实现效益最大化。然而，从实际发展情况来看，尽管国有企业与民营企业相比在制度、资金、人资储备等方面有明显优势，但其资金管理中仍然存在问题。文章对国有企业资金管理现状进行了概述，重点从资金归集、资金预算管理、资金风险管理、人资管理及资金管理信息化五个方面讨论了当前国有企业资金管理中的问题，并提出了相应的问题解决策略，希望对国有企业提升自身资金管理能力有所帮助。关键词：国有企业;资金管理;问题;策略国有企业集约化发展、数字化转型倒逼企业资金管理模式改革，国库集中支付下，资金集中管理成为国有企业建设的热点。但和民营企业相比，国有企业分支机构数量多、组织层级多且结构复杂，因此资金流动性控制的困难程度较高，所面临的资金风险呈现出多元化的特点。而且，国有企业资金集中管理起步较晚，大多企业的成员单位独立经营，资金分散管理，尽管增加了管理的灵活性，但给企业资金周转率的提升带来了巨大阻碍，难以体现出企业的整体资金优势。目前，越来越多的国有企业投入到了资金集中管理的实践中。如何有效实施资金集中管理，在提高资金管理能力的同时规避资金风险，是国有企业改革要解决的关键问题之一。一、国有企业资金管理现状现阶段，大多国有企业已实行资金集中管理，具体模式有结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式等。结算中心模式下，企业总部通过设立资金结算中心来对各成员单位内部资金进行调配与结算，各成员单位有权使用企业总部限额范围内的资金，超额部分需转入结算中心。中石油为解决因外部融资渠道狭窄、内部资金使用分散、企业账户林立等引起的资金不足问题，撤销各二级单位银行账户，成立结算中心，由结算中心统一办理各成员单位内外部结算，并监督其按预算控制资金支出，有偿调剂资金余缺，使资金沉淀现象得到显著改善，资金效率大大提高。内部银行模式是结算中心的延伸，在其原有基础之上，增加了信贷及投融资功能，使其成为更加专业的资金管理平台。但是，内部银行本质上仍然是企业的一个部门，难以对外表现出较强的议价能力。随着资金集中管理需求的不断增长，财务公司模式在国有企业中得到了运用。某企业通过建立结算中心在一定程度上改善了企业的资金管理现状，但从集团整体来看，各成员单位资金余缺仍不平衡，由于缺乏资金成本意识，习惯性将内部贷款作为变相拨款，导致资金难以在整个系统内有效调配。为进一步融通内部成员资金，降低融资成本，有效调剂资金余缺，某企业成立财务公司，面向各成员单位开展信贷、融资、资金及结算等多项业务。多年来，财务公司充分聚集集团内部成员单位闲散资金，其规模年均递增超35%，为集团节约资金使用成本累计上百亿。二、国有企业资金管理问题（一）资金归集度不高1.实体资金集中困难虽然多数国有企业已经投入到了资金集中管理的实践中，但由于起步时间较晚，其工作开展并不顺利，存在实体资金集中困难的问题。W集团为某市属国有企业，针对资金集中管理制定了相应的制度，然而，总部难以集中管理其他成员单位的资金，下属企业并未对制度进行严格执行，会私下转走资金。而且，部分收益较好的成员单位认为倘若将资金转入统一账户难免会影响自身经营。2.银行账户管理不到位国有企业银行账户管理不到位主要表現在以下三个方面：一是未严格遵循国家相关规定或按照实际业务需要进行账户开设，存在多头开户、私设账户、虚开账户等情况；二是未设置规范化的开户程序，没有将银行开户列入到企业监督管理范围内，导致银行开户缺少合规性审查；三是未定期清理银行账户，对存量账户及资金配置、使用情况的了解缺乏全面性，对违规开户问题的排查与整改不足，造成银行账户数量过大，难以实现统一集中管理。（二）资金预算管理问题严重1.资金预算与其他预算衔接不足对已有文献进行分析总结发现，国有企业资金预算与其他预算衔接不足，未能体现出预算的全面性与全过程性。比如，资金预算由财务部门编制，而生产经营预算由综合业务部门编制，两部门间的信息传递不足，导致资金预算与生产经营预算脱节。2.预算执行与控制不力不少国有企业资金预算执行与控制不力，对企业资金流转产生了严重影响。预算执行方面，成员单位并未严格按照预算指标开展预算执行工作，造成资金超预算现象时有发生，而成员单位也未能及时与企业总部就资金超预算原因进行有效沟通。预算控制方面，各成员单位管理能力与水平有明显差异，多数单位难以及时发现并处理预算执行偏差问题，也未能对预算执行情况进行考核，使预算控制形同虚设。（三）资金风险现象突出1.投资信息获取不全面引起投资风险投资是国有企业的主要经济活动之一，常会占用企业大量资金。因此，投资管理的重要性不言而喻。但目前仍有企业投资程序不规范，未对内外环境中存在的多种风险因素进行综合分析，导致企业无法获取全面的投资信息，进而引起投资风险。2.缺乏有效的资金使用计划资金使用计划是对资金配置与使用的系列计划安排，做好资金使用计划，对企业防范资金风险有积极作用。现阶段，不少国有企业缺乏有效的资金使用计划，导致资金风险难以从源头得到有效控制。比如项目建设时没有制定对标项目全生命周期的资金使用计划，人员培训时没有结合人员专业方向与能力制定兼顾效率与效益的培训费用使用计划。（四）管理机制不健全1.职能部门职能定位模糊资金集中管理对企业职能部门的职能定位要求更高，既不能出现权责交叉，又不能使关键职能缺位，增加部门管理负担。就当前国有企业职能划分情况来看，仍然存在职能部门职能定位模糊的问题。比如，随着管理会计的应用，财务部门职能从核算转变为财务管控，但不少企业财务部门依旧忙于基本核算工作，其管控职能难以得到充分发挥，导致财务管控不力。2.奖惩机制欠缺奖惩机制欠缺的问题普遍存在于多个国有企业当中。对于成员单位资金违规使用情况，没有及时采取处罚措施，并督促其整改，从而使资金违规行为越来越猖獗。此外，对于在资金管理中表现突出的部门及个人，如为企业节约大量投资成本、税费、生产成本等，未能予以精神、物质奖励，沉重打击了人员参与资金管理的积极性。（五）资金管理信息化水平有待提升1.管理系统间仍然存在系统壁垒目前，国有企业已经步入数字化转型的关键时期。在此背景下，财务软件的运用已成为常态。由于各成员单位所用财务软件各不相同，资金管理数据难以及时获取，也无法进行实时传递。而且，银企直联受到了财务软件资金管理模块开发的限制，使跨行直联难以真正实现，给资金集中管理带来了巨大障碍。2.资金管理系统功能不满足当前管理需要目前国有企业可选择的信息化系统建设方式有两种：一是自行研发软件系统，二是与优质供应商合作制定资金管理信息化解决方案。大多数国有企业选择第二种方式，通过与金蝶、用友、航信等合作推动企业资金管理信息化发展。供应商所提供的软件系统，其功能具有通用性，企业要将其运用到实際管理中，还需加强后续功能开发。部分企业并未注重对已有软件系统资金管理功能的深入开发，现有功能仅支持资金收支结算、信息记录，难以满足当前管理需要。三、提升国有企业资金管理能力的策略（一）提高资金归集度1.优化资金管理模式，集中实体资金不同资金管理模式有其明显优劣特点，国有企业应立足实际，充分考虑自身经营管理特点与各模式间的匹配度，确定满足自身需要的资金管理模式。上文所提到的W集团，资金难以集中的问题在于过于集权。经分析发现，结算中心模式下集团总部并不完全对企业所有资金进行管理，符合W集团实际需要。对此，W集团可优先选择结算中心模式。考虑到各成员单位个性化管理的需求，可基于结算中心设定“账户集中、监督收支、分类管控”的管理模式，如图1所示。2.加强银行账户管控，实行统一管理措施为减少银行账户过多对资金归集的影响，国有企业有必要以资金安全管理、高效利用为目的，遵循“安全、规范、效益”原则，加强银行账户管控，实行统一管理措施。首先，基于对上下层级关系的有效联系，结合内外环境变化对企业资金管理的影响，建立权责分明且统一的管理机制，要求按照国家相关规定及实际业务需要来确定是否开户。其次，规范银行开户程序，并将银行开户列入到监督管理范围内，加强开户合规性审查。最后，开展定期清理与专项整改工作，及时清理闲置、多余账户，排查、整改违规开户问题，从而对存量账户与资金配置、使用情况进行全面把控，为企业提高资金归集度创造良好条件。（二）加强资金预算管理1.将资金预算管理与其他预算管理进行有机对接预算具有预测、协调与控制的作用，国有企业要在资金管理中充分发挥预算作用，应规范预算编制程序，并建立横纵联合的信息沟通机制，将资金预算管理与其他预算管理进行有机对接，从而体现出预算的全面性与全过程性。在此过程中，以经营预算为起点，结合企业资本情况与经营情况进行资金预算编制，同时保持集团上下层与各成员单位间的信息沟通。一旦对某部分预算存有异议，沟通审查后对其进行必要调整。2.加大资金预算执行与控制力度为提高资金周转率，避免资金违规使用，国有企业应当加大资金预算执行与控制力度。比如构建全过程动态执行控制机制，执行前合理划分执行工作责任，执行中动态监督执行情况，及时纠正执行偏差问题，执行后采取对比分析、差异分析等方法科学分析产生执行偏差的深层次原因，形成分析报告，将其及时反馈给企业上层。（三）推进资金风险管理1.改善投资程序，降低投资风险对遭遇破产重组的国有企业进行分析发现，其资金链断裂的主要原因之一在于盲目投资。对此，国有企业有必要改善投资程序，以降低投资风险。投资前期，深入分析内外环境变化，获取全面的投资信息，制定科学合理的投资决策方案，规划投资项目所需资金，并对其进行专业论证。投资中期，全面评估投资项目风险，及时提出投资风险控制建议。投资后期，开展项目后评价工作，总结成功、失败投资经验。2.根据成员单位实际制定资金计划不同成员单位资金实力、资金需求等有明显差异，同一时期，可能存在某些成员单位资金充沛而另一些单位资金短缺的问题，国有企业应从整合集团资金的角度出发，在资金有效归集的基础上根据各成员单位实际来合理制定资金使用计划，以避免资金无效使用所引起的资金风险。（四）健全管理机制1.细化部门职责部门职责划分不清晰，是企业资金管理成效提升的重要抑制因素之一。对于国有企业而言，应当根据资金集中管理需要，细化部门权责，使每个部门明确自身职责所在。财务部门参与业务、投资决策，承担资金使用管控工作；业务部门参与资金预算编制，反馈实际资金使用情况；内部审计部门监督审计资金使用情况，核查相关凭证的真实性；预算管理委员会及办公室负责资金预算相关工作，监督资金预