【基于大数据的企业财务管理创新探究理论基础综述7100字】

基于大数据的企业财务管理创新研究理论基础综述目录TOC\o"1-2"\h\u1410基于大数据的企业财务管理创新研究理论基础综述 1200571大数据 1319631.1大数据的概念 1108641.2大数据的特征 2148042财务管理理论 3145781财务管理的基本概念 347762财务管理的发展历程 390951.资金筹集与财务核算阶段 3279853.投资财务管理阶段 4223824.现代财务管理阶段 4196113财务管理的基本内容 4298833全面预算管理理论 4160843.1全面预算管理的基本概念 4196623.2全面预算管理的特点 47714ERP基本理论 543954.1ERP基本概念和功能 583944.2ERP功能 777685内部控制基础理论 7205745.1内部控制的定义 7272485.2内部控制的演变 815161主要参考文献 91大数据1.1大数据的概念“大数据”一词最初是由欧美国家提出的，2008年著名的《自然》杂志(Nature)更是出版了专刊“BiLData”，从网络、经济、社会技术和自然资源等各个方面介绍了大数据给世界带来的巨大挑战。大数据概念来源于国外，对应英文中的BILDATA，是直译，何为大，这里大是一个量词，网络数据的大小我们用的衡量单位，由小到大，通常是B，MB，LB，TB，PB。大数据可以理解为是一种先进的数据工具，它是基于两个点：“信息不对称”和“可预测性”所产生的大量数据。大数据的概念包括数据收集和分析的内涵，在此基础上，通过大量数据的掌握，可以得到相应的字段进行了详细的分析，以获得信息不对称的优势，并预测相关事物的发展趋势。大数据时代和时代之前最重要的区别就是数据的概念，即如何对待数据。在大数据时代的概念中，强调数据的完整性、混合与数据的关系。1.2大数据的特征大数据具有价值化、快速化、多样化、海量化等多重特征，是互联网技术背景下的社会产物，对企业的财务管理有着极为深刻的影响，不仅改变了企业传统的财务管理理念和思维模式，同时也为企业管理者的决策行为提供了更为可靠的依据，成为企业实施财务管理变革必不可少的战略资源之一。（1）大数据的优势在ACCA和IMA最近开展的一次调查中，有76%的亚太地区受访者和62%的全球范围内受访者认为大数据对企业未来极其重要，具备赋予有远见卓识的企业超越竞争对手优势的潜能。企业和政府可以收集到的数据量和数据种类正在快速增长，提供了一个潜在的信息宝库。组织、理解和分析大数据的能力成为企业进行重大投资的核心任务。大数据不仅在私营部门显示出不可估量的价值，它还能使审计人员和监管机构更容易发现大规模的欺诈情况。我国很多监管部门已经开始在其调查中使用大数据技术进行监管。（2）大数据的劣势“大数据为企业带来巨大机遇，但我们必须记住，政府和个人需要高度重视隐私问题。”IMA负责研究部门的副总裁RaefLawson博士(美国注册管理会计师，美国注册会计师)指出，“我们已经注意到有这样的高调抗议活动，反对组织持有数据，甚至某些时候出售数据。对于财会专业人士来说，引导他们的企业小心避开道德和法律的雷区至关重要。”（3）大数据的要求大数据的使用要求我们必须摒弃孤立工作的理念，更多地进行跨部门合作。数据以及更为重要的数据分析结果必须进行分享，从而促使公司制定明智的、有依据的决策，掌控未来风险。数据资产的估值仍然处于摸索阶段，财会行业之前已经研究出了一些估值或审计方法，这是很好的基础指南，但是我们需要开拓思维，跟上科技的发展步伐，并思考作为企业战略合作伙伴的我们应该如何改变和调整，为企业增加价值。为了实现这一目标，我们必须保持对知识、经验和实践的渴求，虚心、愿意接受新的思想，与时俱进，在壮大企业的过程中发挥一定的作用。2财务管理理论1财务管理的基本概念财务管理是企业管理中重要的一部分，它渗透到企业的各个环节和各个领域中。它既是一种经济管理，也是从事财务管理活动的根本性指导。企业的财务活动比如企业的日常经营，企业对外投资，或者筹资，以及资金分配和运营等一系列行为。财务关系我们可以分为内部和外部财务关系。内部财务关系主要指内部企业领导层和员工，企业各部门之间，企业员工之间，企业和员工之间等的财务关系。外部则主要是企业和投资者，企业和销售商，企业和债务人，企业和客户之间的财务关系。企业的财务管理比如对现金流量，库存，应收账款等的管理，可以对加强企业流动性资金管理，减少企业经营风险，比如对存货的管理，可以提高企业资金使用效率，避免资金被占用，比如对企业的会计信息管理，既可以达到企业内部控制的管理，也可以整合企业资源，科学合理配置，提高企业资金运用效率，从长远来看，对企业持续健康发展都有重要意义。2财务管理的发展历程尽管财务管理实践活动伴随着人类的实践就己经产生，但是财务管理学科独立发展成为一门学科却是19世纪的事情。美国著名财务管理学者ThomasL.Lreene在1897年出版了《公司理财》这一重要著作，标志着财务管理学科的诞生。从19世纪末期财务管理诞生至今，财务管理理论发展迅速，其整体历程按时间先后顺序基本经历了四个重要阶段。分别是资金筹集与财务核算阶段、内部财务控制阶段、投资财务管理阶段和现代财务管理阶段。1.资金筹集与财务核算阶段第一阶段主要指财务管理诞生之初的阶段，时期大致为19世纪末到20世纪20年代末期。处于第二次工业革命阶段，财务管理在起步阶段，这一阶段的财务管理重点关注资金的筹集和财务的核算。并重点研究如何处理好投资者、股东、债权人和管理层之间的关系，其目的主要是为企业筹集资金进行服务。内部财务控制阶段20世纪30年代，在这一阶段，由美国金融危机，市场竞争环境进一步加剧，企业面临的不再是筹集资金的压力，二是如何使用好内部的资金，管理好资金，提高运作效率。同时，由于大量的企业破产和倒闭，如何确定比较合理的资本结构，保证企业的资金运转安全和偿债能力也是关注的焦点。总而言之，财务管理从以筹集资金和财务核算为重心转向以内部资金的控制为重心。3.投资财务管理阶段在20世纪40年代和50年代，全球经济的复苏使得跨国经营更加普遍，财务管理开始关注影响企业生存的重要因素一一现金流。从50年代后期到70年代，财务管理朝着“严谨的数量分析”方向发展。电脑的日益普及，各种复杂的计量模型的应用，使财务分析、财务预测、财务计划和财务控制等方法得到了广泛的应用。投资管理开始成为财务管理的核心。4.现代财务管理阶段现在财务管理阶段自20世纪70年代一直发展到今天，是伴随着第三次信息技术革命发展起来的，其最大的特征就是不断的信息化。第三次信息技术革命大大推进了财务管理的信息化速度，便携式计算机和服务器的发展使得企业的信息化进程加快。3财务管理的基本内容财务管理的主要任务是科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止资产流失；定期编制财务报告，进行财务活动分析；对企业的经济活动实施指导、监督。3全面预算管理理论3.1全面预算管理的基本概念全面预算管理是企业将自身的各种资源进行合理分配、科学控制的一种有效的管理模式，通过全过程的参与、组织企业经营活动，实现企业的经营目标。全面预算管理是通过将企业战略目标和经营目标进行集合然后分解，在此基础上形成的预算指标对企业未来特定经营周期内的生产经营活动进行计划、控制、分析，利用全员参与、全过程控制、全面分析反馈的特征将企业内部的财力资源、人力资源、管理资源连接起来投入到企业管理中，促使企业战略目标和经营目标有效的落地。3.2全面预算管理的特点（1）全面预算管理是以提高企业经济效益为根本全面预算管理是企业管理的重要组成部分，是以企业战略为基础，通过多重方式促进与提高企业效率。同时，企业全面预算管理也可以和企业内部控制相结合，严格控制和监督企业资金运用，防止企业领导层和工作人员财务舞弊，通过全面预算管理软件来加强企业管理，保证企业的资金安全，对企业的经济效益提高起着重要的作用。对企业来说，实现企业价值的持续提升是必要的，全面预算管理也是重要的。它是企业在未来的商业活动使用的有效控制形式，通过价值理论结合财务平衡，最终符合企业的利润和资金目标。（2）全面预算管理以市场为导向预算的编制数据和信息来源都以市场营销为主，这就导致预算管理必须以市场导向为核心。一个公司如何坚持以市场为导向并有合理的预算管理，这家公司的预算风险可能较低；一个不以市场为预算导向的企业的预算风险可能会很高。所以，市场导向是全面预算管理的重要方向，对全面预算管理的确定起到了影响。预算管理的本质是减少经营风险，使企业生产经营活动有章可循，有制可守，规范次序。（3）全面预算管理是一种系统管理系统管理是基于整个系统的工作原理，利用未来规划影响预算编制，作用于当前的生产经营。全面预算管理目标应该与企业战略目标具有较高的协同性，预算包含科学的企业战略目标和指导思想，显示企业的最高决策权力机构管理，体现的是企业对未来一段时期的企业的整体资金运作，战略规划，战略部署，经营活动的一个整体掌控，从整体上对企业的目标分解，按阶段进行有计划的部署、实施，是企业整体运作计划。其次，因为预算的目标依托于企业战略，目的是达成企业的战略目标，所以对全面预算管理的全过程必须要紧紧的围绕总体目标进行包括预算编制、执行等一系列措施，依靠控制和评价来保持相对稳定性和实践性。企业的总体战略往往是长期的、且不那么具体，要想保持预算的稳定性和实践性，同时也应该落脚于企业预算管理战略与企业日常运营的接洽上。（4）全面预算管理以企业财务管理为关键在整个全面预算管理的过程中，财务管理部门起到了牵头作用，在整个企业预算管理中举足轻重。这是因为预算的编制、执行、分析、考核，以及众多的数据工作离不开财务管理的支撑。整体上，对企业预算管理的本质特征而言，是基于对企业价值未来的定量描述作为基础的，提高企业的经济效益为基本出发点，以市场为导向，以保障企业的整体参与，依靠企业的财务管理工作，通过对企业战略目标的全面实施，强化企业控制生产经营活动的力度，使企业的各项活动能有条不紊的进行的企业管理机制。4ERP基本理论4.1ERP基本概念和功能美国生产与库存管理协会（AmericanProductionandInventoryControlSociety）在2002年对ERP做了以下定义：一种能有效地对制造、分销、服务中的客户定单所需要的资源，进行获取、传输、加工、以及处理，进行计划和管理以达到最佳资源组合，取得最佳效益的一种方法[13]。换而言之，就是为了达到最佳产出、最佳效率，所进行的的一系列内部资源整合计划，包括采购、生产、销售、库存、运输、人力资源和财务等方面。具体来讲，ERP的管理理念可以从管理理念、管理系统和软件产品三个层次进行阐述：从管理理念的角度，ERP就是试图对企业的所有资源进行有序、科学控制，优化配置、最佳组合的使企业的资源得以最有效利用，产出效益最大的一种管理思想。从管理系统的角度，ERP是一个融合了管理理论、管理方法、流程管理、系统思维以及计算机软、硬件和互联网技术的一个有序化的管理信息系统。从软件产品的角度，ERP是一个管理软件产品，综合运用了诸多现代信息技术包括C/S、B/S架构体系、4LL、面向对象技术以及大型关系数据库技术等[14]。图2-1揭示了三个层次间的联系：ERP软件ERP管理系统想ERP管理思想ERP软件ERP管理系统想ERP管理思想图2-1ERP概念层次图Table2-1ERPconcepthierarchy总之，ERP不仅仅一款计算机管理软件，而是更多包含了组织框架、管理模式、管理方法以及信息技术的管理应用综合平台。通过ERP的应用，可以更有效的实现企业资源的分配与协同，实现企业各阶段流程的无缝快速衔接，切实提高企业管理的效率和业务的精度，切实降低企业的管理和生产成本，提高企业的经济效益与综合收益。4.2ERP功能ERP在使用过程中将企业的人流、信息流、技术流、决策流、物料流等结合起来进行最优配置和整体，这种集合了内外部供应链综合管理的模式，有利于企业短期利益与长期利益的最大化，有利于企业局部利益与整体利益的最大化。具体来讲，通过信息技术的综合运用，提高信息传播的真实性与可靠性，方面业务资料与数据的共享、整合，提高管理效率。通过业务流程再造，减少生产过程中不必要的损耗，借助标准化的生产流程，减轻工作强度，缓解库存，提高工作效率与工作质量，及时根据客户需求，调整生产，作出最佳资源决策[15]。常见的基本功能主要有以下几个：财务管理：根据所知的财务资料，对应收账款、应付账款、所有者权益、固定资产、财务融资与股利分配等进行统一管理，减少财务风险，保证现金流的稳定。成本管理：主要是通过统一的会计报表系统，借助产品结构、生产方式、工作中心、采购和流程等方面的信息，进行成本核算和分析，从而了解企业的获利能力并对企业的内部订单进行管理。销售管理：主要是根据订单、发票、发货、客户意见等进行销售统计、销售分析和客户关系管理。人力资源管理：将企业的内部人力作为企业的重要资源，进行相应的人力资源辅助决策、招聘管理、薪酬管理、工时管理和培训计划制定等。生产管理：以计划为先导，通过制定主生产计划、物流需求计划、能力需求计划、辅助以车间控制和制造标准的确定来将企业的整个生产过程整合起来，降低库存，提高效率。扩展功能主要是对价值链的前端和后端进行整合优化，主要是包括客户关系管理、供应商关系管理、供应链管理、电子商务、产品生命周期管理和商务智能等几个方面，实现各个系统之前的信息共享与资源优化，帮助企业、部门、员工作出最佳决策。5内部控制基础理论5.1内部控制的定义美国颁布的COSO架构（1992年）对于内控的含义作了界定：“内部控制表示通过董事会领导层以及企业职员实行的，为运营成效、财务报表精确性、有关法律制度遵守性等目标达成提供保障的过程。”2008年6月底，我国财政部门、审计部、银监会共同出台的《企业内部控制基本规范》，针对内控的含义做出了如下界定：“公司董事会、领导层、监事会、内部职员实行的，目的在于达到制约目标的过程”。内控目标在于确保公司运营管理合乎法律规定，公司资产得以安全、财务报表以及有关信息精确、全面提升运营成效，推动公司达到发展目标。上述对于内控含义的界定，在笔者看来，大体相同，可由下面几点着手来阐释内控含义：（1）内控实质上为全面控制的过程，穿插于企业生产经营活动的每一个环节，并非对单项业务或者一个节点。（2）内部控制涉及全员的活动，强调全员的参与，并重视治理层和管理层在内部控制建设中起到的主导作用，内部制衡制约。（3）内部控制有多层目标。一是保证企业的合法经营，资金资产的安全性完整性以及财务报告的真实性；二是提高经营效率和效果；三是促进企业实现战略目标。5.2内部控制的演变内控这一概念伴随社会的快速发展，基于内部牵制的前提下形成。1947年，美国注册会计师协会附属的审计程序委员会于其编写的《审计准则暂行公告》里首次对外公布了内控这一概念。内控体制这一理论明确指出，内控包括内部会计制约与内部管理制约这两大部分。会计制约目的为维护公司资产、检测会计相关信息的精确性以及有效性；内部管理制约目的为提升运营成效，使得相关人员能够遵循企业推行的管理政策以及规范。1958年，审计程序委员会公布的第29号《审计程序公告》对内控的含义作了再次界定，明确表示内控不但包含会计制约，同样包含管理制约。1972年AICPA对管理制约以及会计制约的含义进行了界定：“管理制约包含然而不局限在保障交易由管理者授予权力的组织架构、流程以及相关记录。这类权利授予表示和达成组织目标这一职能具有密不可分关系的管理功能，而且为构建交易的会计制约出发点。会计制约是资金安全、财务记录与会计事务保障的组织架构、流程和记录”。COSO委员会在2004年9月份颁布了《企业风险管理综合框架》（ERM-IF），而且指出利用ERM代替内控综合架构（IC-IF），这意味着内控理论的发展步入了总体架构的新时期。ERM架构对内控环境、风险评价、制约活动、信息和沟通、监督这五大要素作了进一步深化，把早期的风险评价要素扩充至目标设置、事项判别、风险评价与风险应对这四大要素。主要参考文献[1]MariniF,CeccobelliS,BattistiC.TheResearchontheFinancialManagementInformationSystemintheEnvironmentofERP-BasedonSurveyof28Companies[C]//InternationalConferenceonInformationManagement,InnovationManagementandIndustrialEngineering.IEEE,2011:282-286.[2]KosS,TrebiinaP.UsingtheAHPMethodtoSelectanERPSystemforanSMEManufacturingCompany[J].Management&ProductionEngineeringReview,2014,5(3):14-2[3]BoltenaAS,GomezJM,RiekenM.DevelopmentofaConceptualModeltoSupportERPSystemSelectioninDevelopingCountries[M]//ENTERpriseInformationSystems.SpringerBerlinHeidelberg,2011:190-197.[4]JameR,McGuigan.ManagerialEconomicsApplications,Strategy,andTactics[M].12thed,Mason:CengageLearning.2015[5]S.Cardile,M.Candusso,B.Papadatou,D.Knafelz,F.Bracci,A.Pietrobattista,D.Liccardo,G.Torre.Lackofefficacyofinfliximab(IFX)inthetreatmentofprimarysclerosingcholangitis(PSC)ininflammatoryboweldisease(IBD)inchildhood.DigestiveandLiverDisease，2015：47-49.[6]YaotaiLu.TheRelationshipBetweenPublicBudgetingandRiskManagement:CompetitionorDriving.SpringerInternationalPublishing:2017.[7]宋铁妹.大数据视角下我国医院财务管理创新[J/OL].会计之友,2015,(24):97-100.[8]崔颖.大数据时代下的财务管理创新[D].吉林财经大学,2015.[9]成柠茜.大数据时代:集团公司财务管理面临的挑战与对策[J].国际商务财会,2015,(04):31-35.[10]欧阳征,陈博宇,邓单月.大数据时代下企业财务管理的创新研究[J].企业技术开发,2015,(10):83-85.[11]汤谷良,张守文.大数据背景下企业财务管理的挑战与变革[J].财务研究,2015,(01):59-64.[12]姜美娜.基于大数据的企业财务管理创新模式构建[J/OL].商业经济研究,2016,(22):179-180.[13]吴东发.大数据时代煤炭企业集团财务管理变革初探[J].当代经济,2016,(26):50-51.[14]张鹏凯.大数据背景下高校提升财务管理能力的实施路径[J]