财政学解析课件

第五章转移性支出

主要内容一、转移性支出概述二、社会保障支出三、财政补贴支出四、税收支出第一节转移性支出概述一、概念

转移性支出——政府为实现特定的政策目标，通过一定的渠道或形式，将一部分社会资源无偿地从一个（几个）群体转移给另一个（几个）群体。二、转移性支出的类型根据接受对象的不同，可以分为政府对企业、家庭和个人的转移支出：1.社会保障——出于对个人基本生存权的保障的考虑而实施2.财政补贴——主要是为了保护低收入者，弱势阶层或者因政府价格管制而近乎不能盈利的公益事业部门3.税式支出——对企业因执行国家政策或特殊困难而获得的政府税收激励或照顾三、转移性支出的发生原因（理论依据）

支持政府进行转移支出的理论基础是由市场经济决定的收入分配结果的不公平，这也是政府介入收入分配领域的一个重要前提条件。四、转移性支出的经济影响政府的转移性支出的相当部分会通过各种途径直接或间接地转化为私人消费支出和私人投资支出，从而影响社会总需求。转移性支出接受对象可支配收入个人、家庭厂商私人消费需求私人投资支出增加资本和劳动报酬个人家庭可支配收入私人消费需求第二节社会保障支出一、社会保障（一）社会保障的含义社会保障——是国家通过立法，以强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并对因多种原因使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。（二）社会保障的基本特征普遍性福利性强制性互济性（三）社会保障的社会经济意义弥补市场经济的不足，是社会经济运行的“安全网”和“减震器”建立现代企业制度，促进市场经济健康发展筹建建设资金，增强宏观调控能力二、社会保障制度（一）社会保障制度的基本内容

社会保险社会救助社会福利社会优抚（二）社会保障制度的模式

社会保险型国家福利型个人储蓄型国家保险型三、社会保障资金的筹措

社会救助、社会福利、社会优抚的资金筹措资金直接来源于政府的一般税收收入，而支出项目则列入政府的一般经费预算，并通过政府的有关管理部门将补助金转移到受助人手中。

社会保险的资金筹措基金制社会保险税混合制四、我国现行的社会保障制度分析分散的非社会化的保障体系。保障与就业结合。国家财政支出中的抚恤和社会福利救济费。经济体制深化改革对社会保障制度改革的要求。五、国际借鉴东方国家和西方国家社会保障制度简介社会保障支出日益增长的趋势六、我国社会保障制度的改革社会统筹逐步建立多层次、多渠道的保障体系资金来源的问题纳入预算问题第三节财政补贴

一、概念

财政补贴——是国家为了某种特定需要而向企业或居民个人提供的无偿补助，是把纳税人的一部分收入无偿转移给补贴领受者，是财政支出中转移性支出的一种，是调节经济的重要手段之一，影响产品和劳务的相对价格的转移支出。二、财政补贴的性质（一）具有转移性支出的共性都是政府单方面、无偿的资金支付，不相应的取得商品和劳务（二）财政补贴与社会保障1.相似点：都是政府对补助领受者的价值的无偿转移，对国家来说都形成了转移性支出，对补助领受者来讲都意味着实际收入的增加。2.区别：A从资源配置来看，财政补贴比社会保障支出对资源配置的影响更加直接B从收入分配来看，虽然财政补贴与社会保障都具有国民收入再分配的作用，但社会保障支出的收入分配功能比财政补贴更强。三、财政补贴的特征1.财政补贴具有很强的政策性2.财政补贴具有一定的灵活性3.财政补贴具有明显的时效性四、财政补贴存在的必要性1.存在的外部效益越大，补贴的必要性越大；2.自然垄断产品采用边际成本定价时，需要对生产者的亏损额进行补贴；3.市场价格需要稳定的产品如农产品，政府可以通过补贴维持其价格稳定性；4.改革时期，稳定社会的需要。五、财政补贴的经济影响对消费的影响对生产的影响对物价的影响对经济运行总体的影响六、财政补贴的主要形式1.货币补贴：国家用货币支付的财政补贴。从消费者角度出发，货币补贴分为显性货币补贴和隐性货币补贴，再我国又称为明补和暗补。（1）显性货币补贴（明补）是政府给予消费者一笔货币补贴，其效果是增加了消费者的收入（2）隐性货币补贴（暗补）是指没有数量限制的对于生产者的补贴，即政府给予生产者一定的补贴，同时一般还要配以一定的强制措施，强制其以较低的价格出售产品，从而使消费者获益。2.实物补贴：国家用实物支付给受益者补贴七、财政补贴的主要内容1.价格补贴：使国家为了稳定市场物价、安定人民生活、发展生产和实现其它政策目标，对某些商品实行购销价格倒挂或持平的价格政策，同时由财政对从事商品生产供销的企业由此而产生的价差损失和亏损给予的补贴。包括：农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴、日用工业品价格补贴和工矿产品价格补贴。2.企业亏损补贴：国家在企业发生亏损的时候，为了维持企业生存给予的补贴。企业亏损由政策性亏损和经营性亏损，政府对前者补贴。3.出口补贴：国家财政直接或间接给予出口商品生产者或出口商补贴，从而降低出口价格，增强出口产品竞争力。4.财政贴息：国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。八、我国财政补贴现状分析范围广，项目多，金额大，管理松。财政补贴增长的趋势。九、整顿与控制清理整顿，严格控制，暗补与明补。经济体制深化改革中的配套改革。第四节税收支出一、税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。（二）税收支出分类1.照顾性税收支出2.刺激性税收支出二、税收支出的形式1．税收豁免2．纳税扣除3．税收抵免4．优惠税率5．延期纳税6．盈亏相抵7．加速折旧8.退税三、税收支出的预算控制1.梳理和分析现行税法条款2.确定税收支出范围、内容3.对认定为税收支出的减免项目归类，建立税收支出的控制体系本章思考题1.中国社会保障制度的现状、存在的问题与对策思考。2.财政补贴的经济效应分析。3.中国税式支出的影响、问题及改革的思考。本章推荐参考书1.邓子基，《税收支出管