IPO企业前期财务准备与财务规范工作探讨

引言随着多元化经济的不断发展，为了深入净化经济市场，国家有关证券的法律法规也在一步步健全起来，中小企业想要通过上市来获取更多的资金投入就必须做好财务规范的工作。然而，我国证监会对IPO企业要求越来越严格，面对企业在上市前期的准备工作繁多且复杂、专业性强这一现实，财务规范工作的顺利进行既是一个企业的规范管理内容，又是IPO企业前期工作的重点，一旦企业的财务状况被发现不符合财务准则规定或有财务造假情况，企业将无法实现上市的目的。对此IPO企业的财务前期准备工作变得至关重要。一、IPO企业前期财务准备根据证监会等有关部门对IPO财务审核的具体要求，IPO企业前期需要进行以下财务准备：（一）财务基础工作规范方面IPO审核要求企业准备一整套财务工作流程。虽然上市企业的实力和经营状况不同，但是所有的上市企业都需要有一套规范的财务流程，最基本的原则就是准备的财务数据要真实、全面、系统，并能反映企业的财务状况，这要求IPO企业前期对照这一套财务流程去细化自身的财务工作内容。企业要安排相应的财务团队进行财务基础工作，财务基础工作的重要内容就是为企业每一个管理层提供准确专业的财务数据，这样，管理层才能在数据的支撑下深入地分析企业的运营状态和发展态势，并制定出行之有效的解决方案。财务基础工作是IPO企业前期财务准备中非常重要的一方面，完善财务基础工作不仅要加强财务人员的工作能力，更要加强自身的品质素养，财务人员掌握企业的重要信息，要严格执行财务保密制度，加强企业财务人员的道德观念，不能利用工作之便徇私，切忌触碰法律的底线，比如贪污、腐败、泄露机密等。（二）报表披露完整准确方面接下来，就是和投资方之间的财务沟通，财务人员要为投资者提供相应的财务信息，并要求该信息准确和规范。财务报表披露的信息要全面完整准确。它包括股票发行前的披露和上市之后的一系列信息公开。其目的是让企业管理层、投资人和潜在投资人、债权人、银行和政府部门系统地了解企业财务信息，各方通过披露的财务信息及时了解企业当前和过去经营现状，透过数据，总结企业的发展优势，以引起更多投资者的广泛关注，同时也能受到政府的严格监督。（三）税务管理规范方面IPO审核要求拟上市公司依法合规纳税。为了促进企业的稳步增长，国家在税收方面也制定了很多切合实际的优惠政策，所以企业不单单有承担依法纳税的责任，还可以享受国家制定的各项税收优惠。为了保证企业经济效益的最大化，税务管理工作自然而然地成为企业财务管理工作的重要内容。在税收业务过程中，工作人员可以通过采用一系列手段实现税负降低的目的，其途径包括财务处理、税率差、扣除、抵免、分割、延期等。企业为了获取相应的优惠政策，要求相应的工作人员应该充分了解政府所制定的税务相关政策和企业自身情况，从而实现规范和高效的税务管理，提高企业的市场竞争力。（四）内部控制健全方面公司具备健全的内部控制制度也是IPO审核的一个重要环节，也可以稳定有效地保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性。就目前的企业模式中，判断企业的内部控制是否合格的衡量标准是COSO内部控制框架。1992年，美国首先提出COSO内部控制框架。其中，风险评估是评估企业未来可能或者将要发生的不良事件，并制定相应的风险回避措施；控制活动是根据风险评估制定企业发展目标；信息与沟通是在保证企业及投资人获得的信息是真实的前提下，管理层和投资人通过了解财务信息作出有效的决策；监督活动是监管部门对内部控制活动的运行作出有效的评价和考核。（五）独立经营方面企业是否有独立经营的能力也是IPO企业前期审核重要的一部分，要求企业有足够的经济能力和管理能力控制企业的人员、资产等方面内容，并且有一套符合自身发展特点的业务体系，保证企业可持续发展的业务、企业发展的势头和发展方向能够适应市场的需求和市场的竞争。企业的控股股东、实际控制人没有私自控制的其他企业。企业没有明显失去公允性的关联交易存在。在市场竞争压力之下，如果出现实际控制人还有投资或管理其他的同类型企业，并且和现有的企业经营发生竞争，那么该企业很可能会利益受损。因此，企业必须掌控并且拥有独立经营能力。二、IPO企业前期财务规范工作（一）财务规范工作要符合企业特点财务规范工作的内容要符合企业的发展特点。工作人员要留意企业的经营项目在相应时间内是否能得到政府扶持和优惠。很多IPO企业涉及的领域较多，在对企业进行财务规范工作时，必须要考虑到企业多元化业务发展情况。据此确定每个业务板块的财务规范要求。与此同时，企业还需随时更新相关管理制度，查漏补缺，避免出现过时的管理制度，造成和企业当下发展的差距。（二）财务规范工作要基于企业业务流程规范企业业务流程是IPO企业前期财务准备与规范工作的重要途径。只有通过规范业务流程，企业财务规范工作才会事半功倍。企业可提前让证券公司和审计机构等第三方介入，听取专业意见，对企业各部门工作进行科学的审查，尤其是对企业业务的操作流程、单证流转、管控重点等财务处理过程，避免走弯路。财务人员以及其他企业工作人员在进行IPO企业财务规范工作时，必须要对企业有关方面深入了解，对企业业务流程进行梳理，在理顺企业业务流程的同时，企业内各部门各岗位的职责明确，员工们熟知自己的工作职责，有助于企业各部门间流畅运转、衔接自如，降低企业人力物力的内部损耗，财务部门应对企业核算所涉及的各类表单进行汇总规范整理。通过科学、系统地对财务工作规范完善，健全业务流程体系，财务工作才能既贴近工作实务，又符合企业财务准则和财务制度。（三）财务规范工作要突出体现企业内部控制相比于外部市场环境对企业造成的压力和影响，完善企业内部财务管理体系和落实员工财务规范管理行为对企业的良性发展至关重要。所以企业非常有必要建构一套行之有效的内部控制体系，来实现内部控制规范。对于IPO企业前期的审查，内部控制鉴证报告无疑也是一项重要的考核内容，同时也是制约企业成功IPO的关键性要素。所以，前期财务准备工作应该着眼于建设严格科学的内控体系，逐步完善并且落实各项管理体系，经过反复的推敲和验证，打造出一套严谨周密的，能够涉及资金、财务管理、信息化建设等方面的内控体系，将内部风险控制要素渗透到企业管理的每一环节。企业中的各个部门就像机器中的齿轮一样，环环相扣，无论哪一个环节出了问题，都会影响到最终产品的生产进度和质量，我们不能等到问题最终爆发才去解决，要把未雨绸缪的细致工作融于平常的工作中。在日常工作中，我们可以通过完善各部门各工种的职责划分；员工KPI考核的细致化（如加入上下游部门的考评等）；不相容职务相分离（如禁止出现会计出纳两个岗位由一人负责；企业的公章、法人章、财务专用章妥善分别管理；需要加盖公章的事务应严格按照规范流程运作，加强对盖章申请的管控和把控等）；严格按照《企业内部控制基本规范》的规定处理业务，对企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告等。企业内部控制不仅包括各个部门的内部管控，也包括企业整体的风险评估和控制活动。唯有企业按照既定的发展目标努力前行，加以科学的风险控制，才能使企业规避潜在风险，降低不良事件的影响。因此，突出体现企业的内部控制，不仅仅是针对财务部门这样的关键部门，还应同时强调企业各个部门的内部控制和总量控制。（四）相关企业人员应强化IPO培训学习出于IPO对企业的重要性，再加上证监会审核日趋严格的现状，IPO财务规范对企业财务工作人员的能力提出了更高的要求。对此，应强化企业相关人员对此业务的日常培训，也唯有这样，财务工作人员才能更好地胜任企业上市前期的财务准备与规范工作。随着互联网时代的到来，企业可以利用网络培训以及线下培训相结合的形式强化企业相关人员的财务知识。例如，企业可以在网络上搜集一些以IPO财务规范为培训内容，以专题讲课的形式，鼓励并且引导工作人员进行学习。在进行现场面对面培训时，企业可以邀请经验丰富的IPO指导专家对相关工作人员进行实务能力培训。相关工作人员通过不断地学习，进一步加深对财务规范工作业务的理解，并且在学习中不断加强自身的综合职业能力，以便更好地开展IPO前期准备工作。相关企业人员还应该在日常工作中利用大数据技术，通过建立案例库，强化对风险管理的工作意识。对以往其他IPO企业成功上市的案例进行收集，并可按照企业性质、IPO企业现状以及发展历程进行分类。总结优点，规避缺点，不断地在借鉴中迅速成长。不过每个企业都有每个企业自身的特点，都会出现不同的问题，不可能把一个企业的财务方案完全套用到另一个企业上，且我们不得不承认面对当今复杂多变的经济大环境，一个企业财务人员的专业知识和实践经验是不可能解决所有企业财务问题的。所以当出现财务问题时，应根据现行IPO企业需要解决的财务问题，有针对性地去研究和学习相关的项目案例，以此来寻求可靠有效的培训和解决方案。不断更新财务学习的新项目，为以后的企业IPO财务规范工作积累丰富的项目经验。（五）建立财务规范评价预警机制提升管理人员和财务人员的技术水平固然重要，除此之外，企业还应该加强企业财务规范的管控力度。并结合IPO企业现状，从以下两个方面入手强化财务规范控制：1.建立定性与定量相结合的财务规范评价方法企业相关部门要对财务规范形成一种常态化的监管。目前，IPO企业内审部门在财务规范中越来越重要，它的主要工作内容是基于财务报表的分析对财务规范进行评价，如发现审查部门缺少一套财务规范评价体系，那么即便财务信息再准确、再客观，财务工作也会出现混乱的情况。完善的规范评价体系可以用来衡量不同指标对整个体系的不同作用。对此，建立一个定制化的企业财务规范评价模型，是企业财务规范的一个发展方向和内容，可以通过企业内部调研，在财务报表的基础上设置能够反映企业财务真实状况的明确指标，结合专家团队对指标的打分，代入模型通过一定的运算公式求得企业财务规范系数，该方法兼具了定性和定量优势，使得财务规范工作更加完美。2.建立财务规范预警机制举个例子，定期开展财务规范评估会议，是对企业进行“疾病诊断”，如果体检之后，企业出现了“疾病”，那么，企业的财务规范预警机制就作为“医生”的身份给企业“看病”，财务规范评估和财务规范预警机制相辅相成，企业将这些“健康指标”进行归纳总结，以盈利、偿债、营运、现金流四大板块为核心制定一套科学严谨的预警机制。其中，盈利风险预警指标主要的参考数据是销售毛利率、营业利润率等，相关人员通过指标的计算得出实际值，然后再拿实际值和企业前期制定的期望目标去对比，找出差距和不足点并及时和有关业务部门进行沟通，并重新制定投资策略和整改计划，以确保企业正常的工作质量；偿债风险预警子系统是为了把控企业偿还能力的，主要预警指标包括速动比率、流动比率以及资产负债率等，工作人员要精确的算出企业的相关数据比率，然后报备给有关部门商讨解决办法；营运风险预警子系统主要预警指标为总资产周转率、应收款项周转率、存货周转率等，每一个企业运营指标都会有一系列的警戒值，通过指标实际值和其相比较，就会及时发现公司经营运转中潜在问题，采取相应措施消除隐患；现金流量风险预警子系统是为企业资金流服务的，其主要预警指标为现金流动负债比率、销售现金比率等，通过对指标实际值分析，及时把控公司资金