【资产减值的会计政策对企业所得税影响的案例探究4300字（论文）】

资产减值的会计政策对企业所得税影响的案例研究目录TOC\o"1-2"\h\u23915一、研究目的及意义 一、研究目的及意义（二）研究目的资产减值会计工作主要是从会计角度入手，对其目前的资产进行科学的计量核算，从而对企业资产的减值情况做好分析，客观评估企业目前的经营状态，了解企业当前的资产实际情况，为企业的内部管理工作以及投资决策等提供参考[2]。因此资产减值会计工作是企业管理中需要注意的重点内容，借助资产减值会计工作企业的经营状态能够被合理评估，企业管理人员能够了解当前的企业经营情况，更好地采取应对措施，提高企业内部资产稳定性，进而增强企业的资金链的稳定，减少可能存在的资金链断裂风险，提高企业的财务处理效率。通常情况下，由于企业经营中内外因素的影响，因此资产的可回收价值与账面价值往往存在不相符的地方。在这种情况下就需要开展资产减值会计工作，对现有的资产进行科学评估，一般有备抵法以及直接冲销法两种方式可以选择，但一般选择备抵法开展资产减值会计工作，借助权责发生制等，从精细化的角度入手，运用备抵法做好资产减值会计工作，更符合目前的企业发展需求，更能够避免账面资产虚高等问题。随着当前管理工作的不断优化，企业开展资产减值会计处理工作，还引入了一系列创新手段对资产减值会计处理工作的真实性以及效率进行保证。（二）资产减值会计政策的意义开展资产减值会计工作，主要是对企业等单位内部的资产减值情况进行专门披露，做好资产减值方面的分析，明确目前内部的资产状况，根据企业内部的资产情况，对资产的调度以及使用方面做好专门的分析，保证内部资产管理的合理性，维护企业的经营稳定性，减少存在的资产管理风险，保证做到账实相符，避免由于账面资产虚高而可能带来的影响，提高战略数据的真实性，实现对内部资产的合理评估，增强内部管理力度，在保证内部资产数据真实性基础上，开展后续的财务管理工作，提高企业财务管理效率，减少财务管理问题[4]。在当前的工作开展中，企业应适应当前的发展变动，在开展工作的过程当中需要借助新的工作模式创新。尤其是在资产减值会计工作的推动过程当中，应当注重与经营的历史成本以及预期经济效益等方面相互结合，从利益需求等角度做好资产分析工作，保证资产减值会计工作能够适应企业的战略发展需求，根据企业的发展变动，结合企业的长远发展目标，从长期规划角度出发，结合企业的资产实际情况做好真实评估，在对内部资产具有真实评估的基础上开展企业决策，以保证企业决策的准确性，维护企业利益相关者的权益。此外在当前的管理工作当中，资产减值会计工作应当满足谨慎性的原则，在开展工作的过程当中需要注意市场形势变动可能带来的影响，在市场变动激烈的情况下，重新对企业自身情况做好真实评估，了解市场变动对企业资产带来的影响，从而有针对性应对市场变动，避免低估或者高估企业资产的情况，确保工作开展的科学性，根据实际情况开展工作，保证企业发展稳定性，减少企业管理风险，提高企业发展活力。二、资产减值会计政策对煤炭上市公司所得税的影响我国在薪税的相关条例地十条规定；除了国家相关税收外，企业根据财务提取的备用金未经审核，不符合国务院财政税务部门的各项资产准备、备用金使用时候不可以再教税前扣除的。根据以上规定，按照以上相关规定，在计提固定资金减值准备出现的账面价值和所得税的不一样。是固定资金的账面减去会计科目减去固定资金的减值准备；收税是按照依据实际成本进行计算的[5]累积折旧。这两种情况的差额，在计算当期假定现行税法中的折旧方法与会计准则一致，则本期的企业所得税税率为百分之二十五，而不考虑其它相关问题。这个例子仅比较了新税法下新旧会计准则中的资产减值规则的差异。其它的因素暂时不会被考虑。如表1所示:新旧准则下资产减值会计政策对所得税的影响表(1)在以往的准则当中，固定资产在两年前没有暂时性差别。第三年是可回资金低于账面值，所以3年该项固定资产计提了一百万减值准备，则该项固定资产:第3年末账面的净值情况：一千万元（原值）-三百万元（已提折旧）-壹佰万（减值准备）=六百万元万第3年末计税基础；1000（原值）-300（以提折旧）=700万（税基础）。第3年发生的短暂性差异；根据该方式可得：600（账面价值）-700（计税基础）=-100万已确认递延所得税资产为25万。第4年末账面净值的结果等于原值减已提的折旧值和减值准备，根据该方式可得；1000（原值）-386（已提折旧）-100（减值准备）+100=614万第4年末-（原值）-1000（已提折旧）=614万第4年产生的暂时性差异=账面价值-计税基础=614-614=0万;当年没有差别，因第四年减值准备已经回转，应该是第三年确定的二十五万延迟资金已在转回。以及确定个人所得税是七十五万。经过四年拖欠税费是贰佰万元时间性差异造成延迟税收影响已经在固定资金中减值准备已经得到补助。(2)根据新的标准，本固定资产的头两年内没有出现短期的变动。在第3年，因可收回的金额比帐面价值低，所以在第三年的时候，该固定资产已计提了一百万的减值根据以上两个准则，企业所得税成本因可回收金额的变动而受到很大的影响。按照原标准，这一影响将在冲销前一年内弥补，第三、四年的税后利润总额保持不变，但是每年的所得税费用却有所不同。根据新的标准，这一变化将导致第3年和第4年所得税费用下降，而税后利润将会上升。根据以上两个准则，企业所得税成本因可回收金额的变动而受到很大的影响。按照原标准，这一影响将在冲销前一年内弥补，第三、四年的税后利润总额保持不变，但是每年的所得税费用却有所不同。根据新的标准，这一变化将导致第3年和第4年所得税费用下降，而税后利润将会上升。对所得税的影响会递延到第10年报废或处置该项资产时才会转回。由此，可得出以下结论:运用资产减值准备对当期和未来的税后利润进行调整。但是，新的会计准则在税后利润方面的调整要比以前的标准要温和得多，而且对利润的影响也要小得多。煤炭上市公司在固定资产减值测试时要谨慎处理、设计合理的内部控制体系、制订详细的减值测试流程、确定相关人员、仔细地估计未来可收回金额，防止以固定资产减值为手法进行盈利资金管理。三、对煤炭上市公司资产减值问题的几点建议薪资产值准则出现很大程度上解决了煤炭公司通多本文上面分析可以看出在计提资金减值时候有很大的问题需要改善，但使新资产减值准则上在公司运用中还是有还是有很大的缺陷，煤炭上市资产减值进一步提升，本论文提出一下几个意见作为参考。（一）不断修订和完善会计制度体系在煤炭上市公司中，更大的政策选择余地已经成为企业进行盈余管理的一种方式，因此，有关方面要减少对煤炭企业的经营决策的选择权。比如，在坏帐准备金方面，可以规定煤炭上市公司的规模或者企业内部控制状况，并对其选取的基础进行仔细说明当中出现的漏洞。新的会计准则中关于不能转回减值准备的规定，可以说是财政部为了防止上市公司利用计提减值准备来控制公司的收益，而对其进行的一种限制。（二）健全和发展外部市场在新的会计标准中，煤炭上市公司的资产评估与评估主要依据的是内外结合得来信息，而新的会计准则采用公均价值计量本质，使得煤炭上市公司的资产能得到公平、公正的公许可值与市价这与修改的外部市场是分不开的有效提升，外部市场是进行资产减值的一个重要条件。完善和发展我国的期货市场，包括我国各大市场例如；股票市场金融市场以及还有很多各类市场。同时，还要利用计算机的科技，需要做每种商品的价格以及数据进行调查，这样才能让每个资产价格在市场上有公平，以及公正的完全统一的价格，这样才能使得减值信息进一步的提升。（三）提高会计人员的职业素质通过本论文得出结论；人员表进行对在资产减值的确认和计量当中，会计人员需要判断的因素很多，如：煤炭上市公司在进行资产减值测试时，更要及时准确分析出减，值现象的发生，是完全靠计人员专业的判断能力。在资产减值计量中，会计人员对资产减值计量的可靠性和正确性的判断。因此，煤炭上市公司要正确计提资产减值准备，就要求会计人员要有更高的判断力以及工作经验的丰富，具有较高的职业判断能力和综合能力。（四）完善注册会计师审计制度注册会计师审计监督职能的失灵是中国煤炭上市公司利润把控的主要原因。所以，为了制止煤炭上市公司的利润控制行为，快速的完善注册会计师审计制度组建。通过对煤炭上市公司调查发现，部分煤炭上市公司未展开企业会计准则的全部内容，煤炭上市公司的所有审计意见均为标准。会计师事务所认为各煤炭上市公司表露的信息是真实的公平的经过对17家公司的研究中发现，煤炭上市公司反映的一些问题并不完全，公司表露信息不够公正公开。四、结语通过对煤炭上市公司资产减值准备的研究，发现煤炭上市公司资产减值准备计提存很多问题，即资产减值准备计提标准太低、无法引进、大量资金、会计职员判断频繁出现错徐、审计监督不够严格。在此基础上，体力以上几个建议在不断修改完善会计制度的加强，加强对外部市场的调查，提高会计的专业性同时不断的在整改出更好的会计审核制约制定煤炭行业相关政策、加大对煤炭上市公司信息表露处罚力度等四项意见。参考文献[1]许雅莉.新资产减值会计准则对企业盈余管