注册会计师税法试题26

注册会计师税法-26

（总分：100.00,做题时间：90分钟）

一、不定项选择题（总题数：28,分数：56.00）

1.下列属于消费税纳税义务人的有。

（分数：2.00）

A.钻石首饰的进口企业

B.金银首饰的零售商店J

C.卷烟的批发商V

D.化妆品的零售店

解析：［解析］钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税。金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税;

卷烟批发商在批发环节从价计征5%的消费税；化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环

节不纳税，所以化妆品的零售店不缴纳消费税。

2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税和增值税的有.一。

（分数：2.00）

A.食用油

B.生物柴油V

C.甲醇汽油V

D.航空煤油V

解析：［解析］食用油不征收消费税。

3.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是_____.

（分数：2.00）

A.香皂

B.影视演员化妆用的上妆油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板V

解析：［解析］选项A、B、C不属于消费税的征税范围不缴纳消费税。选项D,属于消费税的征税范围应征

收消费税。

4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是。

（分数：2.00）

A.批发商批发销售的雪茄烟

B.汽车修理厂修车时更换的轮胎

C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

D.出国人员免税商店销售的金银首饰J

解析：［解析］选项A,批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B,汽车修理厂修车时更换的轮胎

不征收消费税；选项C,体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

5.下列关于消费税税率的表述中，错误的是___。

（分数:2.00）

A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

B.卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%

C.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税

D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%V

解析：［解析］金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5机

6.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有.

（分数:2.00）

A.黄酒J

B.游艇

C.润滑油V

D.雪茄烟

解析：［解析］游艇和雪茄烟从价计征消费税。

7.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是。

（分数:2.00）

A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税

B.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计

上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含

增值税）为计税依据

D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的平均售价计征消费税V

解析：［解析］用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计

算消费税。

8.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是。

（分数:2.00）

A.高尔夫球包V

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

解析：［解析］依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

围。

9.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是。

（分数：2.00）

A.批发环节销售的卷烟7

B.进口的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

解析：［解析］选项B,金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C,普通护肤护发

品不属于应税消费品。选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

10.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有一。

（分数：2.00）

A.含消费税且含增值税的销售额V

B.含消费税而不含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额J

D.不含消费税也不含增值税的销售额J

解析：［解析］消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额

中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。

11.消费税在实行从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额时，应纳税额计算公式中所涉及到的销售数量,

是指应税消费品的数量，具体为_____O

（分数：2.00）

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量J

B.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量J

D.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量

解析：［解析］自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的

应税消费品进口征税数量。

12.卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟5700箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店

150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%,甲企业应缴

纳的消货税•

（分数：2.00）

A.32500元

B.130000元J

C.195000元

D.325000元

解析：［解析］境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含

增值税）征收5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售

的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000X（150+50）X5%=130000（元）

13.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是。

（分数:2.00）

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银

首饰纳税

B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税

C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税V

D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价

不得扣除

解析：［解析］选项A,对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，

分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；

在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B,带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金

银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

选项D,纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不舍增值税的全部价款

确定计税依据征收消费税。

14.汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是_____。

（分数：2.00）

A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的V

B.巡回展销的样品

C.提供给上级主管部门使用的

D.用于公益性活动赠车

解析：［解析］选项A属于自产自用，用于自己连续生产应税消费品的情况。

15.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160

万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为

福利。实木地板消费税税率为5机该企业当月应缴纳的消费税为o

（分数：2.00）

A.16.8万元

B.18.9万元J

C.18.98万元

D.19.3万元

解析：［解析］将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同

销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，注意：这里不是“换、抵、投”

业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税

=［（160+113）+（800+500）X（200+300）+160+113］X5%=18.9（万元）

16.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是。

（分数：2.00）

A.受托方代委托方补缴税款

B.委托方补缴税款V

C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据V

D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据

解析：［解析］税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：（1）

已直接销售的：按销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。

17.甲企业委托乙企业生产木制次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税

加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不合税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企

业代收代缴消费税的组成计税价格为。

（分数：2.00）

A.12.63万元

B.13.55万元

C.13.68万元

D.14.6万元7

解析：［解析］税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成

本+加工费）+（1-比例税率）。

乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）+（1-5%）=14.6（万元）

18.某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1

万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。

该公司当月应缴纳的消费税为.

（分数：2.00）

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元

D.15.28万元V

解析：［解析］化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格X消费税税率，其中，组价=（关税完税

价格+关税）+（1-消费税税率）。应缴纳消费税=（30+1）X（1+15%）<-（1-30%）X30%=15.28（万元）

19.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括。

（分数：2.00）

A.关税完税价格+关税

B.（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）V

C.（关税完税价格+关税）+（1+消费税税率）

D.关税完税价格+关税+消费税V

解析：

20.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税20万元（关税税率假定为20册，则进口环节还需缴纳

。（消费税税率为10%）

（分数:2.00）

A.消费税12万元

B.消费税13.33万元7

C.增值税22.44万元

D.增值税22.67万元J

解析：［解析］关税完税价格=20+20%=100（万元）；进口消费税=（100+20）+（1-10%）X10%=13.33（万元）；

进口增值税=（100+20+13.33）X17%=22.67（万元）

21.下列各项中，符合消费税法有关规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税

税款规定的是_____。

（分数：2.00）

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税化妆品生产的化妆品V

C.外购已税白酒生产的酒心巧克力

D.外购己税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

解析：［解析］生产领用的外购己税白酒已纳消费税不得扣除；酒心巧克力为非应税消费品，不交消费税；

金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。

22.下列关于以外购己税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是。

（分数:2.00）

A.外购己税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购己税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除J

C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

解析：［解析］消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。

23.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有___。

（分数：2.00）

A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品V

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品V

解析：1解析］有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免

税但不退税，因此选项A、B不符合题意。

24.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有___。

（分数:2.00）

A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天J

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天

D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天V

解析：［解析］赊销的应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无

收款合同的，为发出应税消费品的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。

25.某化妆品制造公司（增值税一般纳税人）销售自产指甲油一批，不含税价款230000元，另外收取的包装

费开具增值税普通发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发

票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税_____元。

（分数：2.00）

A.50020.23

B.51125.64

C.55669.23V

D.58000.02

解析：［解析］指甲油属于化妆品。包装费属于价外费用，要换算为不含税价款并入销售额中征税。领用外

购己税化妆品生产的化妆品，在计算消费税时可以扣除已纳消费税。

应纳消费税=［230000+3000+（1+17%）］X30%-47000X30%=55669.23（元）

26.某烟厂2014年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的

B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地

税务机构确定成本利润率为10%,B型号卷烟消费税税率适用56斩该厂当月应纳消费税一元。

（分数：2.00）

A.70300

B.125800

C.146261.82J

D.129480

解析：［解析］自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计

算消费税。

B型号卷烟应纳消费税额=［2X35000X（1+10%）+2X150］4-（1-56%）X56%+2X150=98681.82（元）

A牌卷烟每箱售价12800,则每条售价=12800+250=51.2（元），小于70元/条，所以从价消费税税率为36%；

当月应纳消费税额=10X12800X36%+10X150+98681.82=146261.82（元）

27.某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元

（含税）、设计改装费30000元（假定该汽车厂本期没有进项税）。该汽车厂税务处理方法是（消费税税

率为5%）。

（分数:2.00）

A.应纳消费税24000元，应纳增值税0

B.应纳消费税15080元，应纳增值税81600元

C.应纳消费税24000元，应纳增值税81600元V

D.应纳消费税24000元，应纳增值税85272元

解析：［解析］计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取

的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为

（250800+30000）4-（1+17%）X2=480000（元）。应纳消费税=480000X5%=24000（元）；应纳增值税

=480000X17%-0=81600（元）

28.下列各项中，符合消费税征收管理有关规定的是。

（分数:2.00）

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳

税V

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

解析：［解析］总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税

务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主

管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费

的当天；因质量原因导致购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

二、单项选择题（总题数：25,分数：44.00）

29.下列单位中属于消费税纳税义务人的是。

（分数：2.00）

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位V

B.受托加工应税消费品的单位

C.批发白酒的单位

I）.零售卷烟的单位

解析：［解析］受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税，是消费税的扣缴义务人，而不是纳税人。

白酒不在批发环节缴纳消费税，卷烟不在零售环节纳税，所以批发白酒的单位和零售卷烟的单位都不是消

费税纳税义务人。

30.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是。

（分数：2.00）

A.高尔夫球具

B.实木地板

C.低档护肤护发品4

D.电池

解析：［解析］低档护肤护发品不属于消费税的征税范围。

31.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式

中的税率或征收率只能是。

（分数：2.00）

A.3%

B.10%

C.13%

I）.17%V

解析：［解析］应税消费品中不存在适用增值税13%低税率货物，所以换算公式中不可能出现13%税率。

32.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为o

（分数：2.00）

A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

B.商场销售高档手表V

C.出国人员免税商店销售金银首饰

D.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车

解析：［解析］消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石

饰晶在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应

税消费品均不缴纳消费税。

33.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为。

（分数：2.00）

A.白酒

B.其他酒

C.葡萄酒

D.啤酒V

解析：［解析］选项A中，白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法；选项B其他酒是从价征收

消费税的应税消费品；选项C葡萄酒是适用从价定率征收消费税；只有啤酒、黄酒、成品油适用从量定额

征收消费税，故选D。

34.某卷烟批发企业2014年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万

元。销售时缴纳的增值税和消费税合计为。

（分数：2.00）

A.13.6万元

B.17.6万元4

C.18.28万元

D.20.59万元

解析：［解析］自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额（不含增值税）征

收5%的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税

=93.6-j-（l+17%）X5%+93.6+（1+17%）X17断17.6（万元）

35.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车（消费税税率为5盼销售576辆，每辆不含税出厂价

为6.8万元。又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为。

（分数：2.00）

A.192.44万元

B.195.84万元

C.199.24万元-J

D.677.42万元

解析：［解析］该企业应纳消费税=（576+10）X6.8X5%=199.24（万元）

36.某外贸进出口公司2014年12月从日本进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为15万元人民币，则

该外贸公司进口小轿车应缴纳消费税_____万元。（进口关税税率25%,消费税税率5%）

（分数：2.00）

A.9

B.9.57

C.9.87V

D.9.97

解析：［解析］进口环节消费税=（关税完税价格+关税）+（■消费税税率）X消费税税率

=10X15X（1+25%）+（1-5%）X5%=9.87（万元）

37.某酒厂5月生产销售无醵啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得

不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食白酒余额100万元，当月购

进粮食白酒150万元，月末库存外购粮食白酒80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用

0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%,消费税税率为10%,

该厂当月应纳消费税。

（分数；2.00）

A.2555166.67元

B.1538616.60元

C.2197992.74元V

D.2158652.46元

解析：［解析］无醇啤酒比照啤酒征收消费税：啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销

售无醇啤酒应纳消费税为：40X220=8800（元）；

销售白酒应纳消费税=（9600000+4000004-1.17）X20%+200X2000X0.5=2188376.07（元）；

自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，

所以广告样品使用药酒应纳消费税为：

组成计税价格=35000X0.2X（1+5%）+（1-10%）=8166.67（元）

药酒应纳消费税=8166.67X10%=816.67（元）

合计应纳税额=8800+2188376.07+816.67=2197992.74（元）

38.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按

______0

（分数：2.00）

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征V

C.应税消费品的不同税率，分别计征

D.应税消费品的最低税率计征

解析：［解析］纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,

应按应税消费品的最高税率计征。

39.某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价

48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上

均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为o

（分数：2.00）

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元V

解析：［解析］防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消

费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=85X600X30%=5300（元）

40.某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格8000元，旧项链作价3000

元，从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税税额为。

（分数：2.00）

A.213.68元V

B.250元

C.341.88元

D.400元

解析：［解析］纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部

价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000+（1+17%）X5%=213.68（元）

41.某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年8月该厂将生产的一批汽车移送

门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车的消费税税率为9%,

该项业务应缴纳的消费税为。

（分数：2.00）

A.5.94万元J

B.6万元

C.6.60万元

D.7.72万元

解析：［解析］汽车厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，

由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22+（1+17%）X9%=5.94（万元）

42.某企业将一批自产化妆品的新产品（无同类产品售价）赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品

生产成本8000元，则应纳消费税为（成本利润率为5%,税率为30%）。

（分数：2.00）

A.2154元

B.3257元

C.3600元-J

D.3771元

解析：［解析］从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价

=8000X（1+5盼+（1-30%）=12000（元），应纳消费税=12000X30%=3600（元）

43.某酒厂2015年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴

纳的消费税为（成本利润率10%）«

（分数:2.00）

A.21120元

B.21600元

C.28800元

D.29400元J

解析：［解析］粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=4800X0.5=2400（元），从价消费税

=［96000X（1+10%）+2400］+（1-20%）X20%=27000（元）,应纳消费税=2400+27000=29400（元）

44.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是___o

（分数：2.00）

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量J

解析：［解析］销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费晶数量；

（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

45.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是___。

（分数：2.00）

A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝J

I）.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

解析：［解析］自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。

46.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税税额中扣除的是一

（分数：1.00）

A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.购进已税低纯度白酒为原料生产的高纯度白酒

C.购进已税柴油为原料生产的生物柴油

D.购进已税汽油为原料生产的甲醇汽油V

解析：［解析］选项A、B、C均不在已纳税额准予扣除的列举项目中。

47.某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%,期初尚有库存

的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是。

（分数:1.00）

A.6.8万元

B.9.6万元

C.12万元V

D.40万元

解析：［解析］消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价

=8.5+17%=50（万元），生产领用部分的买价=50X80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元）,

准予扣除的消费税=40X30%=12（万元）

48.下列属于委托加工应税消费品的是。

（分数：1.00）

A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品V