公立医院固定资产管理内部控制的优化

在我国社会体系中，公立医院肩负着提供公共医疗卫生服务的重要职能，若履职不当或严重失责，既会损害我国国民的医疗权利，也会影响医院口碑。对此，应加强公立医院固定资产内部控制，以此提高医院管理水平与收益。医院应构建完善的内部控制体系，将其渗透到固定资产采购、应用与处置等环节中，保护资产价值与安全，从而维护医院利益。应加强风险防控与监督管理，强化内控意识、约束内控行为、防控财务与医疗风险，为我国公立医院发展保驾护航。一、公立医院固定资产管理内部控制概述(一)公立医院固定资产内部控制的概念公立医院是由政府部门成立的、具有公益性质且受国家预算管控的医院。相较于企业，公立医院追求社会效益与经济效益，为国民提供医疗服务，保障国民的医疗权利。公立医院固定资产内部控制指的是，在医院固定资产采购、分配、处置过程中，为规控腐败与失误行为，维持固定资产价值、提高资产附加价值，以免公立医院固定资产流失、闲置等。同时，还通过制定管理制度、采取科学的控制措施保证各项工作合法合规，提高会计信息的精准性。(二)公立医院固定资产内部控制的目标宏观层面上，公立医院固定资产内部控制的目标为，合法合规地开展业务工作。微观层面上，目标为根据相应制度、标准开展固定资产管理工作，保证资产信息安全、精准，防控徇私舞弊等行为，保障固定资产安全。在此基础上，维持公立医院固定资产完好、完整，提高固定资产利用率，从而促进公立医院顺利发展，为国民提供更加优质的医疗服务。由此可知，公立医院加强固定资产内控既能提升强化自身实力，增强竞争优势，还能提升效益。二、公立医院固定资产管理内部控制的必要性(一)固定资产影响着公立医院的收入与效益立足于我国公立医院收入构成可知，想要让医院获得检查或治疗收入，必须保证医院固定资产充足、稳定。如核磁共振、化疗、激光等项目都需要专业设备。根据相关数据可知，从2014年到2018年，在公立医院整体医药费中，检查费占比持续提高，从8.26%提升到9.46%。由此可知，想要提高公立医院收入与效益，促进其长期、持续发展，必须提高对固定资产管理的重视程度，通过构建完善的内控体系，既能以合理手段提高公立医院医疗收入，降低成本，也能适当降低患者看病费用及压力。(二)固定资产管理面对多种风险公立医院固定资产管理涉及多方面与多环节，面对多种风险。其主要体现于以下两个方面：第一，固定资产管理面临着财务风险。根据上文可知，公立医院收入主要由医疗与科研等构成，同时还受政府财政部门支持，依靠财政拨款。如今，随着我国积极推行“药品零加成”等政策，减少了医院收入并限缩了收入渠道。在此阶段，若未能正确发挥固定资产的作用，资产管理与保护不当，会加剧医院的财务风险。同时，因公立医院承担着为我国国民提供医疗服务、保障国民医疗权利的重要任务，其资产体量非常大，包含着房屋建筑、高端设备等，此类资产需要投入非常庞大的资金、影响着公立医院多种业务，所以会产生隐蔽性的财务风险。第二，固定资产管理面临着医疗风险。公立医院部门、科室与业务多，同时具备多种多样的仪器设备，直接提高了管理难度。若缺乏科学、完善的固定资产内控体系，采购、分配或使用固定资产时，容易遗留隐患，降低医疗服务水平、提高误诊率，严重时还会危害患者生命健康安全。例如，医护人员未能规范操控医疗仪器设备，产生医疗事故，影响医院口碑。三、公立医院固定资产管理内部控制现状(一)单位层面的内控问题1.风险意识薄弱，缺乏正确、高效的内控文化氛围当前，公立医院职工认为医院属于“非盈利性”单位，不会产生经济风险。但是其未意识到公立医院在应用固定资产进行经营管理、提供医疗服务时也会面临一定风险，如财务风险、医疗风险等。若医护人员缺乏风险意识，不能规范化操控医疗仪器设备，会让医院遭遇各类风险。近些年，随着我国公立医院经营规模与范围扩大、自主权增强，需要面临多种多样的风险。再加上医院职工缺乏固定资产风险意识，在潜在风险转为现实问题后才采取相应措施，加大了医院损失。同时，固定资产涉及着公立医院经营发展各环节，进行内部控制时，需要全员参与与配合。但实际情况是，多部门与职工认为固定资产内控是财务、管理或审计部门的任务，缺乏参与意识。甚至未能认识到内控的重要作用，导致内控流于形式，未能将其落实固定资产管理的方方面面，缺乏正确、高效的内控文化氛围。2.信息沟通机制有待完善，信息系统利用率低信息沟通既是公立医院连接各部门、环节、各要素的重要手段，也是固定资产内部控制中非常重要的一部分。当前，部分公立医院存在信息共享不到位、信息反馈不足等问题，导致各部门沟通交流有限，不能提高固定资产管理水平。信息沟通机制问题如下：第一，根据上文可知，公立医院固定资产内控关系着医院各部门、科室以及工作人员，在横向上，需要其增强沟通能力、完善沟通方法。但是受传统管理模式影响，医院各部门、科室的独立性过强，既不能有效合作，也非常容易产生沟通矛盾。第二，虽然我国公立医院推进信息化建设，但是在固定资产信息化管理等方面仍存在一定不足，加强内部控制时，存在信息系统利用率低等问题，工作人员不能熟练操控系统、系统功能模块有待更新。3.监督管理不到位，降低内控效果第一，公立医院的财务部门、审计部门等皆承担着监管职能，但是作为行政管理部门，仅能向下监管，不能监管上级决策机构。同时，财务、审计部门与各类执行机构地位平等，不能监督其固定资产应用行为。第二，多数公立医院未独立制定固定资产监管制度，内控集中于资金，而非实物等。第三，未进行全过程监管，不能掌控固定资产管理的每道环节。(二)业务层面的内控问题1.采购管理不到位在固定资产采购环节，存在采购论证、申请程序不合理以及供应商管理不到位等问题。首先，公立医院经营管理过程中，常存在专用设备利用率不高、经济效益低以及运维养护成本高等问题，投入大量资金与资源，但是此类设备产能有限。究其原因，采购前未做好论证工作，采购理由模糊、简单，无法保证以医疗仪器设备为主的各类固定资产的价值。其次，在固定资产内控流程中，申请程序不合理会降低资金利用率。例如，提交采购申请后，审核时，若负责人发现预采价格与市场价格相差甚大，会将此项价格更改为市场价格，从而冻结此项经费。但是实际采购价格在签订合同时才能确定，相较于预期费用，实际费用消耗更多。最后，采购过程中，各科室可联系供应商并汇总其收款信息，未立足于全院建设供应商信息管理库，而是由财务人员一一搜集信息数据，加大了财务风险。2.运维养护不合理公立医院固定资产类型丰富、数量庞大，需要由专业人士运维养护。在传统管理模式下，运维养护信息数据由人工记录并呈现为纸质版，此类信息数据未进入到医院信息系统中，出现问题后，难以追究责任。同时，难以保证全部支出来自于公立医院自有资产，在多种业务的交叠下，非常容易产生经济风险。3.报废处理不及时公立医院处理固定资产时，会出现违规处理现象，例如，在原有设备未达到报废年限的基础上，被新设备代替，未严格遵守国家相关规定与标准，导致医院固定资产流失、坏损等。同时，对于微小固定资产，还存在管理人员自主报废处理等现象，年末盘点清查账目时，账实不相符。四、公立医院固定资产管理内部控制的优化策略(一)单位层面的内控优化对策1.强化内控意识，加强人力资源管理想要形成科学、高效的固定资产内控环境，应要求公立医院全员参与，强化职工的内控意识并加强人力资源管理。第一，公立医院应明确医疗等各项业务的要求、程序等，进一步落实岗位权责，为其分配具有专业知识与技术能力的职工，从根源上提高固定资产内控水平。第二，应建设并落实固定资产内控岗位责任制度，将责任落实到各部门、科室以及工作人员身上，避免出现推诿责任等问题。对于重要岗位，可采取轮岗制度，让此岗位的职工树立正确的内控与风险防控意识。第三，应重视内控反馈，对科室高值设备保管专员等重要岗位进行绩效考核与评估，合理奖惩。第四，应塑造遵纪守法、爱岗敬业、救死扶伤的公立医院文化氛围，提高内控效。2.建设风险评估体系，加强风险防控随着医疗竞争加剧，公立医院应面对更复杂的内外部环境，在固定资产内部控制过程中，容易出现多种风险点，从而影响固定资产决策、分配、管控与应用等，产生严重的医疗事故。对此，公立医院全体职工应树立风险意识，根据医院及其固定资产实际，做好风险防控宣传与教育工作，邀请行业专家讲解与剖析。然后应采取有效的风险防控措施，掌握各个环节的风险点，针对性制定防控方案。例如，在采购环节，各部门、科室应根据医疗实际与患者需求、现存资产量与应用情况、资产效益等，统筹规划、综合分析，论证采购的可行性并编制采购申请，经过上级部门批准后方可实施，以免出现重复采购等现象。此外，严格开展与落实内控活动，明确内控流程，也能规避风险。医院固定资产各环节与内控密不可分，将内控渗透到各个环节中，能节约与保护固定资产。其流程如下：预算编制—招投标采购—验收领用—监督管控—资产处置(报废处理与盘盈亏处理)。3.加强监督管理，兼顾内部与外部监督在固定资产内部控制体系中，监督管理必不可缺，应同时开展内部与外部监管。对于内部监管，能最大程度保证固定资产完好。公立医院应制定内部监督制度，将其渗透于资产管理各环节中，由审计部门履行监管职责。但是面对庞大的任务量与复杂的情况，为避免审计部门力不从心，可成立专门的固定资产管理部门或建设审计队伍，真正发挥监管职能的作用。在此过程中，各部门应公开固定资产信息、监管过程及结果等，让全体职工可知情与参与。同时，为提高监管效果，可建设固定资产绩效考核机制，采用定性与定量考核方法，一方面，通过定期与临时抽检，监督各部门、科室的固定资产内控情况，如账实是否符合等。另一方面，可根据固定资产净值率等分析管理情况。既要进行年度、季度考核与月考核，也要开展临时性考核。对于外部监管，公立医院可与具有良好口碑、信誉的第三方审计机构合作，邀请审计局等部门审查，将外部监管落到实处上。(二)业务层面的内控优化对策1.采购环节的内控首先，应论证固定资产采购的科学性与合理性，由公立医院归口部门进行采购规划。然后采购部门深入各部门、科室等，明确固定资产采购需求、应用情况等，分析采购必要性及其效益，制作成图表，方便展示与理解。也可邀请专家参与，给予采购意见。其次，应完善采购申请程序，引入信息系统，科学决策与审核。对于采购资金占用时间过久，签订合同后，应将合同金额录入系统，释放原冻结经费中高于合同价格的部分，然后将此部分资金用于其余资产采购上，加快公立医院资金流动速度。最后，开展固定资产采购工作时，可归纳与分类供应商信息，严格审查供应商资质，根据现实情况选择集中或分散采购方法。2.应用环节的内控对于固定资产运维养护，可引进信息化系统，自动化推进申请、审核等环节，保证运维养护过程与结果可追踪。若某项运维养护业务需要支出大额资金，相关部门应进行经济论证，在明确运维养护后固定资产的使用年限、价值与效益后，制定运维养护方案。3.处置环节的内控处理固定资产时，公立医院应制定严格的处理制度、标准等，在规定范围内高效处理。在各科室内配置专门的处理人员，对符合处理规定的各类固定资产，在信息系统内及时申请。相关部门审核处理申请时