事业单位实施全面预算管理相关问题研究

摘要：在我国事业单位中全面预算管理是一项重要的管理基础和方法，事业单位通过实施全面预算管理将单位的发展目标和战略进行分解，清晰地、合理地明确各个部门需要完成的任务，并在单位内部构建一套合理而完善的预算管理指标管控体系，将本单位的战略目标与预算目标融合在一起，对相关资源进行合理配置与优化，做到集中监督、责权分散。然而受各种因素的影响，我国一些事业单位并未严格、规范地开展全面预算管理工作，也没有从思想上正确的认识到加强预算管理的必要性和重要性。因此，不断完善和建立健全事业单位全面预算管理，已经成为亟待解决的问题。本文将就事业单位实施全面预算管理中存在的相关问题进行剖析和探讨，并结合我国事业单位的实际状况提出有效的完善措施，旨在为促进我国事业单位的全面发展提供有价值的参考与借鉴。关键词：事业单位；全面预算管理；相关问题；应对策略一、引言一直以来我国事业单位的管理都相对比较宽泛、简单，在内外部的监督约束机制方面还较为匮乏。随着我国市场经济的不断发展，传统的事业单位体制必须要经过改革才能适应外部环境的新变化。单位中传统意义上的粗放式、低效型的预算管理模式逐渐暴露出自身的弊端，只有不断优化才能适应经济社会快速发展提出的要求。与传统意义上的预算管理不同，全面预算管理要求对组织机构内部的经营运转做到全过程监控、全员参与，并且涉及到事前预测、事中控制、事后监督等方面。事业单位要想实现发展目标就必须对单位现有的资源进行合理配置，因此，事业单位应将全面预算管理的理念渗透到每一项活动中，并将全面预算管理作为一项主要的管理监测手段。二、事业单位实施全面预算管理中存在的问题目前我国大部分事业单位在全面预算管理体系的运用中还存在一些问题，这些问题涉及到事业单位的各个职能部门，涉猎的范围广泛，如：亟待提升全面预算编制的质量、全面预算的执行与调控缺乏严格性、全面预算管理的流程不够清晰并缺乏系统性、缺乏健全而完善的全面预算分析考评体系，这些问题的存在严重影响了事业单位的发展。（一）缺乏健全而完善的全面预算管理组织机构有的事业单位并未构建专门的全面预算管理组织机构，使得在全面预算管理实施的不同环节中漏洞百出，事业单位内部的各职能部门在预算的不同环节中缺乏配合度，预算的效果差强人意。例如：A事业单位并没有对不同的职能部门在预算方面的职能作出准确定位，一部分职能部门在对预算进行规划时并未将公用经费、人员經费等预算支出包含其中，只是单纯地将与专项项目相关的预算支出纳入其中；A事业单位的财务部门在对其职能进行认定的过程中并未将与预算相关的内容融入其中；A事业单位缺乏全面的、清晰的职能划分，导致该事业单位在全面预算管理中缺失至关重要的组织基础。再例如：A事业单位缺乏完整的全面预算管理领导机构，到每年年底前进行预算编制时，A事业单位由一把手牵头临时组建一支预算工作领导小组，各职能部门和财务部门的主要负责人参与其中，进行预算编制、对预算进行修订、申报预算等工作是领导小组的工作范畴，一旦这些工作完成后领导小组立刻解散，后续的预算执行、调整以及决算等工作由其他各职能部门的工作人员完成，这也就使得该事业单位的预算管理工作缺乏连续性。（二）全面预算管理的意识淡薄目前一些事业单位从整体上缺乏对全面预算管理工作重要性的认识，特别是一些职能部门的工作人员单纯的认为全面预算只是财务部门的工作，并没有涉及到自己的工作，面对这种片面的、单一的认知，也充分表明这些事业单位对全面预算管理缺乏足够的了解，全面预算管理意识较为淡薄。例如：A事业单位大部分工作人员对全面预算管理工作的主要内容缺乏清晰的认识和了解，财务人员在全面预算管理工作中也表现出缺乏专业性的问题。全面预算管理的实施要求每一个职能部门的全员参与，然而实际问题是A事业单位的各职能部门还存在一种松散的观念和认知，觉得全面预算管理工作与自己无关，导致预算在执行的过程中效率低下，困难重重。再例如：A事业单位的财务人员以及各职能部门的管理者并没有对全面预算管理的完整流程有一个正确的认知，简单地认为，只要完成预算的编制就是完成了预算管理工作，忽视了预算管理工作的其他环节，最终导致该事业单位的预算管理工作缺乏完整性，预算管理停留在表面，形式主义现象严重，并未真正发挥全面预算管理的职能性作用。（三）预算编制的质量亟待提升事业单位实施全面预算管理的第一步就是要完成预算编制，这是实施全面预算管理工作的基础。因此，事业单位应高度关注预算编制环节的工作，认真完成预算编制，但是目前各事业单位预算编制的质量仍有待提升。例如：A事业单位的预算编制时间十分仓促，一直以来A事业单位在进行预算编制时都严格遵循“两上两下”的基本原则，进行预算编制的第一步是“一上”，在此过程中花费的时间和精力最多。然而A事业单位每年大约6天左右的时间就能完成此项工作，不到15天就会完成整个预算的上报流程。由此可见，在短时间内完成的预算初稿、审议以及上报等工作，所带来的工作量巨大。由于预算编制的时间较短，A事业单位对各职能部门未来的工作规划并未做到全面了解和掌控，预算的评估也就缺乏准确性和详细性。使得预算编制工作缺乏精准性。全面预算管理的第一步就无法确保其科学性和合理性，后续的预算管理工作也就缺乏良好的基础，严重影响了预算的执行效果。再例如：A事业单位的预算编制方法缺乏科学性。在预算编制方法的选择上，目前大部分事业单位采取的是零基预算的模式，但是A事业单位在进行收入和预算编制时依据的仍然是增量预算的基本原则，也就是以上一年度的预算金额作为基础，按照10%～20%的比例上浮，然后完成下一年度的预算编制。A事业单位的预算编制缺乏对未来各科目金额的合理预测，预算编制缺乏客观性、科学性，A事业单位的领导的主观意识，严重影响了上浮或下调的比例，很显然这样的预算缺乏科学性，主观性较强。在后续的预算执行过程中由于并未充分考虑本单位的实际情况，预算执行必定会出现偏差。（四）预算执行和调整还缺乏严格性事业单位的支出必须严格按照预算来执行，并且根据实际情况和需要对预算进行调整。严格地执行预算编制、适当灵活地对预算进行调整是做好全面预算管理工作的重要基础。但目前一些事业单位在执行和调整预算时出现了问题。例如：A事业单位的预算在执行过程中缺乏刚性和约束性。A事业单位向上级部门申请经费时并不是一次性全部下发，A事业单位应该针对使用经费做一个缜密的安排、制定一个详细的计划。然而A事业单位项目经费的使用缺乏事前的科学规划，导致项目在中后期出现项目资金不足的问题，如不能及时纠正很可能导致项目被迫停滞、无法继续的现象，因此，A事业单位必须对预算进行调整才能实现积极应对。同时，在公用经费的审批流程方面A事业单位也缺乏严谨性、完整性和严格性，并没有完全按照规定审批的程序来执行预算。再例如：A事业单位的预算执行缺乏有效的监督。在预算的执行过程中A事业单位的监督力度明显不足，缺乏完整的监督机制。由于缺乏监督必然会导致在预算执行的前期出现拖沓的现象，而临近决算时又会出现临时抱佛脚的突击用款问题。A事业单位只有在进行年终决算的时候才会详细的了解各职能部门预算的执行进度，对于预算执行过程的监督并未成立专门的监督小组。（五）缺乏科学而完善的预算差异分析与考评体系目前一些事业单位忽视了对预算的差异分析和考评工作，对预算的差异性分析缺乏实效性和科学性，缺乏完整的预算绩效考评体系。例如：在预算的差异性分析方面A事业单位存在不足、缺乏实效性。目前从预算差异分析工作来看A单位只是简单的停留在对预算差异率进行计算的层面，并未深入剖析产生预算差异的原因，也并未结合本单位的实际状况对预算差异情况进行总结和研究，这种简单而粗略的预算差异性分析工作只是完成了差异比率分析法，分析结果更是停留在浅显的数字上，这样的分析无法从根本上改善预算的差异，更不能为该事业单位的全面预算管理工作提出有效的改进措施和建议。再例如：A事业单位缺乏完整的预算绩效考评体系。目前A事业单位的预算绩效考核的重点集中在考评的结果上，更加关注预算的执行是否超标，这种口头上的了解并未关注工作的质量是否已经达标。A事业单位因未结合本单位的实际状况构建科学而完善的绩效考评体系，并未制定出科学的奖惩机制，这样的后果将直接导致各职能部门忽视预算的执行，对本部门的执行结果并未进行有效监控。三、优化事业单位全面预算管理的有效对策（一）优化并完善全面预算管理组织机构各事业单位应结合自身的实际状况进一步优化并完善全面预算管理组织机构。例如：A事业单位在本单位内部构建了专门的全面预算管理领导小组，并且严格按照决策层、管理层以及执行层的层级关系实施全面预算管理。A事业单位的一把手和财务部门的领导者共同构成决策层，主要是负责预算决策的制定等工作；管理层主要是由一名财务人员、专设的预算管理岗、本单位的人事部门共同构成，主要是落实决策层制定的各项任务；各职能部门的负责人和各个预算人员共同组成执行层，主要负责预算的各项执行工作。科学而完善的预算管理组织机构为事业单位实施全面预算管理奠定了基础，为预算执行提供了保障。（二）树立全新的全面预算管理理念事業单位的所有人员要充分认识到全面预算管理在事业单位管理中的重要性，了解全面预算管理是一项全过程、全方位、全员参与的系统性工程。作为事业单位的管理者应尽快转变观念，充分认识到全面预算管理工作不单单是依赖财务部门或某一个管理层就能够完成的，而是需要单位内部全员参与，在各部门的通力配合与有效协调沟通下才能顺利完成。事业单位应结合自身的实际状况制定全面预算管理的相关制度与实施方案，以此为契机大力推进全面预算管理工作的落实。另外，各事业单位应该根据工作的需要及时开展培训工作，新政府会计制度的实施使事业单位传统的会计核算模式得到转变，工作难度大大增加，这也影响了全面预算管理的实施，因此，这对要求各事业单位可以通过交流培训的方式使所有员工对全面预算管理有一个全新的认知。（三）全面优化预算编制体系预算编制是事业单位实施全面预算管理的基础，也是全面预算管理流程的开始。因此，各事业单位必须尽快完善预算编制体系。各事业单位必须尽快完善预算编制体系，一定要确保预算编制符合相关政策和文件的规定；制定严格的费用支出标准，科学的区分人员经费和公用经费，在进行人员经费预算编制时一定要充分考虑实际情况，而对于公用经费的预算编制一定要切实遵循定员定额的标准；采用科学的预算编制方法完整地实现预算编制。例如：各事业单位的全面预算管理领导小组应对各部门的预算编制进行整理和汇总，并且以本单位下一年度的预算目标作为重要的评判依据和标准，对预算收支总表是否满足预算目标进行严格的审核与检查，认真分析无法完成目标的预算，并且在第一时间向相关职能部门了解情况，并辅助该部门完成预算的修改。（四）进一步优化全面预算管理执行体系各事业单位应尽快完善并优化全面预算管理的执行体系，具体而言可以从如下方面着手：第一，尽快完善事业单位内部控制体系的构建，全面激活内部控制要素。事业单位可以站在内部控制的角度全面管理和评估全面预算风险，随着社会经济的飞速发展，国家的政策制度也在不断变化，面对这样的复杂环境，对于业务执行过程中的各种不确定性因素及时作出调整，以便于更好地控制预算执行过程中的各种风险。第二，对预算的执行流程进行梳理，进一步明确各职能部门、各个员工的职责分工。各事业单位应确保每一名员工都积极参与到全面预算管理中，让每一名员工了解预算收支的流程，清楚自己所承担的责任，事业单位应设立独立的、具有权威性的内部审计部门，以便对预算的执行进行全过程的监督。第三，在事业单位内部搭建业财融合的信息化共享平台。各事业单位应充分借助人工智能、互联网、物联网、大数据、云计算等现代信息技术手段，在单位内部建立起业财融合的信息化共享平台，全面提升预算执行过程中的信息沟通效率，从而实现对预算执行过程的动态化监督。（五）优化全面预算管理考评体系关于事业单位优化全面预算管理考评体系建设可以从如下方面着手，第一，在事业单位内部逐步实现业财融合，加快信息化建设步伐，搭建业务数据和财务数据共联共享的信息库和数据平台，为全面预算管理的绩效考评