汽车零部件企业实施全面预算管理的实践探索

摘要：现如今，人们的生活质量水平不断提高，新型的交通工具不断产生，而汽车也成为了个人以及家庭中十分关键的一种交通工具，这加速了汽车生产制造产业的发展进程，也为行业的发展提供了更多的机会。在此基础上，有一些汽车零部件企业开始实行了全面预算管理，这种模式让企业中的资源实现了更好的优化配置，也能够和企业的生产经营发展目标相互结合，而要真正意义上落实全面预算管理的目标，就需要企业对其产生正确客观认识，并了解全面预算管理所具有的重要作用。本文对此进行分析，探讨全面预算管理的内涵和意义，并分析当前在全面预算管理实施过程中的问题，提出具体的实践思路，希望可以更顺利地促进汽车零部件企业的全面稳定发展，帮助企业在激烈的市场竞争中占据更有利的地位。关键词：汽车零部件企业;生产企业;全面预算管理对于汽车零部件企业来说，通过实施全面预算管理，能够让企业资源配置效果更好，提高企业的经营管理水平，让企业的资金利用率更高，维持稳定发展的局面，帮助企业控制成本。而要实现汽车零部件公司的全面预算管理目标，就需要企业本身能够采取科学合理的预算编制方法以及思路，根据企业自身的发展目标和战略导向，去制定出和企业实际情况更加匹配的全面预算管理方案和目标，优化管理的模式和流程，促进企业全面预算管理体系的完善，让企业能够在这种完善的结构体系中实现更加顺利和长远的发展，助力企业进步。一、全面预算管理的内涵概述全面预算管理主要是指针对一个企业的发展和运行的情况进行充分的了解和科学的规划，针对企业中不同的部门以及单位内部的财务资金、财务资源进行合理的协调分配，让企业的战略目标能够成为企业的基本导向以及指引，从而能够实现企业生产以及运营的目标。一般来说，企业要开展全面预算管理涉及到的内容，主要是包括以下几个方面：第一，预算的编制环节。组织开展全面预算管理工作时，要将企业的长期发展运营目标作为企业的主体，预算可能会来自于企业战略不同层次的细化以及分解，而由基础的业务模块所生成的一些数据，信息内容作为支持同时由其中的管理部门进行决策、分配和安排，从而生成全部的预算内容。然后根据预算管理的目标，针对企业中的整体目标进行细化拆解，并且将这些目标进行划分，使之安排到不同的部门以及单位员工的身上，能够让全面预算管理工作更加顺利地开展和执行。第二，预算的组织环节。预算的组织体系主要是涉及到了企业的董事会、总经理以及预算管理委员会，还有各级预算管理部门等。其中，董事会负责企业全面预算管理的最高决策，而总经理参与到预算管理方案和制度的制定以及具体组织实施环节，预算管理委员会则是针对本公司进行全面预算管理的一种管理机构，负责领导全面预算管理工作的执行。第三，预算的执行环节，组织开展全面预算执行工作时，要根据预算的情况对资源进行配置，按照预算中的项目优先层级来配备企业中的各部分资源，让企业的预算目标能够得以顺利实现。第四，预算的调整环节。企业发展的过程中，实现全面预算管理时，要采取更加科学化的预算执行方式，并根据市场发展的具体情况达到针对性的预算目标制定要求，并在制定和执行预算的过程中，不断修正执行环节存在的一些偏差，实现预算调整的目标。第五，针对预算的执行情况进行科学化的考评。主要是指针对全面预算管理过程中存在的一些差异性问题产生了解，并对差异性产生的原因进行探究和分析，提出具体的处理措施，为后续汽车零部件企业执行预算管理任务奠定良好的基础。预算考核在全面预算管理的过程中是十分关键的工作，完全可以说预算考核系统的有效性能够在最大程度上决定预算的可执行性以及可达成性效果，体现出良好的作用。二、全面预算管理的意义分析全面预算管理体系的建设对于企业的发展具有重要的价值，尤其是和其他的管理体系相比，需要更加成熟和稳定。另外，这种全面预算管理模式作为一种内部控制的方法，也能够让企业中的不同业务信息得到全面的整合，推动企业战略发展目标的实现以及企业日常经营活动规划工作的顺利开展，使企业发展运行过程中的风险得到更合理地分散和控制，帮助企业实现资源的优化配置。此外，将全面预算管理的模式和企业的内部控制体系相互结合，能够更好地促进企业管理能力的提升，保障企业发展运行效果。在企业的实际运行过程中，通过引进全面预算管理，能够让企业中不同部门的资金得到更妥善的分配以及安排，并让企业内部的经营活动得到顺利的协调，助力企业循序渐进地发展，实现企业的发展规划和战略安排。也正是通过全面预算管理模式的构建，能够更准确而规范地预测企业中的利润以及资金的分配情况，掌握企业在未来一段时间内的经营状况、亏损的情况，为决策层的管理工作提供相对应的支持。而也正是通过全面预算管理，企业也可以打造形成一种理想的集成化管理体系，让企业中的运营模式、财务模式以及资金等方面的管理工作顺利开展，使企业的经营利润更加丰富，帮助企业实现经济效益和社会效益的完美结合。三、汽车零部件企业实施全面预算管理存在的问题（一）采购过量资料浪费現如今汽车零部件生产企业在发展的过程中推行零部件供应模式，这种模式导致企业中材料的库存压力转移到了零部件一级供应商的身上，而作为一级供应商供货的二级供应商，他们在管理的过程中，管理的模式以及库存的理想状况会直接决定一级的供应商根本就无法将这种体系实现完全的推广，导致供应商承担着相对应的压力。因此在汽车零部件行业中，一级零部件企业的备货需求仍然会存在包括分布在客户端远仓的产成品的库存、分布在企业中的原材料、半成品的一级成品库存，他们的规模以及数量都比较大，同时一级零部件生产厂商所提供的产品一般都是和客户的需求完全匹配的有极高定制化程度的产品，这就导致大批量采购行业标准产品并实现供货商备货的可能性受到了限制。目前汽车零部件制造行业在发展的过程中，面临着国内市场增长停滞的特点、贸易战略所导致的供应链中断的问题、在发展过程中出现产能过剩的问题而导致行业内的激烈竞争环境。此外，针对客户端的需求进行预测时，预测的准确性会直接受到市场波动的情况影响，但是如果在汽车零部件行业的发展过程中，企业要保障能够及时交付仍然需要保存一定量的库存材料，而这就会导致出现资金以及资源的占用，当企业面对其他的一些风险时，就难以对其进行解决，使汽车零部件公司面临着较大的威胁。（二）预算绩效强制性不足在汽车零部件公司的发展过程中，对于预算绩效管理工作的主观能动性比较缺乏，由于他们对于预算的编制和执行并不重视，对于全面实施预算绩效的管理动力也比较缺乏，在绩效考核以及考核结果的应用过程中就会体现出一定的问题。也正是由于全面预算绩效考核以及管理的缺乏，导致预算项目在完成之后无法准确评估预算项目的实际执行结果，更加难以获得预算项目所产生的经济效益以及社会效益，无法去判断预算项目执行的情况，这也会在一定程度上导致汽车零部件公司在发展过程中的整体规划以及各部门之间的目标设置没有达到高度的统一，相关的信息也并不完全匹配，有关部门一般都是根据自己的工作需求去上报预算的内容，并且会将他们的注意力放在项目的申请环节，而忽视了整体的公司发展战略规划，对于项目绩效的目标进行设定时，相对来说会存在比较低的要求，一般发展的目标都是为了实现整体经济效益的最大化。（三）管理控制执行不到位对于汽车零部件企业来说，预算管理工作的开展在实现预算控制目标的过程中发挥着重要的价值，而全面预算管理的实际成效以及预算的执行情况会产生紧密的關联性，可能会有一些汽车零部件公司在预算的调整环节比较随意，没有严格遵循实际的工作流程，因此而导致预算执行以及编制工作中的差异性越来越明显。而汽车零部件公司在针对项目尤其是研发项目进行预算管理的过程中，由于项目研发进展的不确定性比较高，导致预算以及实际支出的费用之间会体现出极大的差异性，也会导致汽车零部件公司的全面预算管理控制工作的刚性执行力比较缺乏。四、汽车零部件企业实施全面预算管理的实践分析（一）构建完善预算管理机制实际中，在汽车零部件企业中可以导入不同阶段性的财务预测管理体系，对财务预算管理模式进行规范包括短期、中期以及长期三种不同的类型。比如说，可以将五年的期间作为财务规划者基本框架制定方法和目标，并且将一年的期间作为企业财务预算的重要基础，之后针对企业的12个月进行财务滚动预测，作为实时监控的方式，去形成一个基于财务导向的完整的业务逻辑模式和流程，使这种业务流程能够真正贯穿并落实在汽车零部件企业业务活动的周期，让全面预测管理体系的作用得到充分的发挥和体现。其中将五年作为一个完整的预算周期，而在每一个财务年度中的第三季度启动预算，第四季度关闭预算，针对未来五年间的业务发展情况进行全面的规划以及安排，而将第二年度中的预算管理分别细化到企业中的每一个年度，在此之后将年度作为基本的单位去查看预算的执行和设置的模式，当执行每一个具体的年度计划时还要根据当年度内每一个月份的市场情况、客户的情况、环境的变化情况去对剩余的月份进行滚动的预测，从而对全面预算控制模式进行评价和规范，让预算以及实际之间的偏差得到更好的控制，并在此基础上去调整企业针对业务结果的期望具体采取的控制措施。（二）加强全面预算执行及把控一般来说，全面预算管理的执行，都需要将这种预算改成一种可行的模式，采取预算控制的方法，并帮助预算执行以及相对应的目标达成一致。而如果汽车零部件公司完成全面预算的编制之后，就可以组织各个预算单位去开展相应的工作，汽车零部件公司是否能够真正意义上实现预算的控制、预算的分析以及执行是相关的预算目标能够顺利完成的关键。一旦汽车零部件公司获得全面预算批准之后，就需要将不同年度和部门的预算作为根本，开展下一个季度以及月度的预算安排，让指标中的不同业务更加明确，岗位的职责更加规范，形成一种全面的责任管理模式，使全面预算能够形成汽车零部件公司平时生产以及管理的基本导向。此外，还需要关注的是，汽车零部件企业需要从整体上对相应的程序进行调整，获得权限，并完成具体的申报和审批工作，而调整报告也需要经过汽车零部件公司的董事会管理层批准之后才能将其进行执行。在这种预算的执行过程中，要分解预算体系，构建预算分级授权的模式，确保每一级设定的预算目标能够顺利地实现。同时，还需要发现在企业发展过程中每一个层级列出的预算和实际情况之间存在的差异性，并及时采取有效的措施来使预算管理的目标顺利实现。（三）优化预算编制在优化汽车零部件公司的预算编制过程中，首先，是需要重视将全口径预算收支纳入到绩效管理的环节，并且将企业的全过程管理归结到公司的收支范围中，尤其是一些非核心的职能岗位，比如说后勤部门的收支情况，都需要归结到预算绩效管理的过程中，使每一笔资金都能够得到合理的安排；其次，是要进一步完善汽车零部件公司全面预算绩效管理的具体实施和落实的办法，让内部控制制度体系更加顺利的执行，使预算管理的流程更加规范和清晰，让汽车零部件公司中的工作和财务工作之间相互连接，并明确不同工作部门的重要责任，对最终的绩效考核结果进行负责。此外，还需要注意要设定绩效考核的目标，并细化预算编制和安排的内容。由于财务预算编制是汽车零部件公司财务执行的重要环节，而汽车零部件公司是市场经营中的营利性企业，他们就必须要根据自身的发展需求进行支出项目的统筹安排和分配。在预算执行的过程中，要强化监管，让内外部审计部门共同发挥作用，对汽车零部件公司的预算管理执行情况进行详细的监督和审计，了解在执行过程中存在的问题，强化内部控制，形成一种全面的监督方案，使汽车零部件公司发展过程中的全面预算绩效管理发挥更好的作用。（四）融入绩效管理的优势当前全面预算管理目标的实行，成为了汽车零部件企业发展过程中的长期性任务，其作用也得到了充分的体验，而构建更加完善的全面预算管理制度，同时也需要实施绩效管理，也就是说要在全面预算管理的过程中融入绩效管理的内容，实现预算绩效管理的一体化目标，让资金的配置效果更好。这种管理模式的提出和执行，改变了传统的预算以及绩效完全分开的体系，是企业在运行过程中针对预算管理系进行的进一步改造和升级，在预算资金的再分配以及管理和监督中