2024年初级《审计理论与实务》考前通关必练题库（含答案）

PAGEPAGE12024年初级《审计理论与实务》考前通关必练题库（含答案）一、单选题1.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：C解析：A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。2.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C解析：本题考察的是合并财务报表的范围判断。根据《企业会计准则》的规定，被投资单位应当纳入合并财务报表的范围，需要满足母公司对被投资单位的控制。而控制的判断标准是持股比例、表决权比例。因此，选项C是正确答案。选项A、B、D虽然也与母公司与被投资单位之间的关系有关，但并不是判断合并范围的关键因素。3.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A、询问B、检查C、分析D、重新计算答案：B解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。4.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指的是（）。A、真实性B、完整性C、截止D、权利和义务答案：A解析：真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的。5.以下不属于审计标准特点的是（）。A、层次性B、时效性C、地域性D、适用性答案：D解析：审计标准选用原则：1.客观性2.适用性3.相关性4.公认性题目选项A层次性，审计标准的适用性可分为时效性和地域性6.会计记录的定期核对制度属于（）。A、财产物资控制B、经营决策控制C、会计信息控制D、事后控制答案：C解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度。7.是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四个方面：①经济性，投入是否节约；②效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；③效果性，是否达到目标；④合规性，是指对有关政策、规章和制度（合同、协议）的遵循情况。8.下列选项中,属于控制环境的原则的是（）。A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B、组织应展现对诚信和道德价值的承诺C、组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制活动D、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现答案：B解析：选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则。9.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案：D解析：解题关键——正确理解各种审计分类的分类标准。10.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析答案：A解析：函证应收账款是对客户是否存在，软件考前更新，以致资产是否存在的最好证实。11.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：A、1555.1万元B、1564.9万元C、1575万元D、1575.1万元答案：D解析：银行存款余额＝1570－5＋10＋0.1＝1575.10（万元）12.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额5%的公益性捐赠答案：D解析：选项D，符合“公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分”的规定。13.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（）。A、函证债权人B、做出账实不符结论C、核对报表D、直接调整账项答案：A解析：当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审计证据。14.下列关于审计取证模式的表述，不正确的有（）。A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：B解析：审计取证模式是指审计人员在进行审计工作时，根据不同的审计目标和审计对象，采用不同的审计方法和技术，以获取审计证据并形成审计结论的一种方法论。根据题目所给出的选项，我们可以得出以下解析：A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查。这个说法是正确的。账目基础审计是一种以账目为基础的审计方法，需要对凭证和账目进行逐项审查，以获取审计证据。B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果。这个说法是不正确的。制度基础审计是一种以制度为基础的审计方法，需要审查内部控制制度的设计和实施情况，以评价其有效性和可靠性。C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法。这个说法是不正确的。制度基础审计可以采用全面审计方法，也可以采用抽样审计方法，具体取决于审计人员的判断和决策。D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。这个说法是正确的。风险基础审计是一种以风险为基础的审计方法，需要对审计对象的风险进行系统的分析和评价，以确定审计重点和方向。综上所述，选项B是不正确的。15.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D解析：更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。16.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A、问题的性质、金额、情节、原因和后果B、被审计单位的可接受程度C、审计职权范围D、法律法规的规定答案：B解析：审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。17.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项AC为外部证据，选项B为内部证据。18.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。A、审理意见书B、审计决定书C、审计转移处理书D、审计结果报告答案：B解析：专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。19.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计答案：B解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。20.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票答案：C解析：A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。21.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（）。A、审议审计监督重大政策和改革方案B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D、审议决策审计监督其他重大事项答案：B解析：中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项，等等。22.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。A、初步调查了解审计事项B、确定审计目标和审计标准C、设计审计方法体系D、编制审计方案答案：B解析：与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。23.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、内部检查缺乏独立性和有效性B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：B解析：本题考查审计人员在审查采购与付款循环时需要关注的职责分工问题。根据题干所述，验收部门与财会部门未能相互分离，这意味着验收部门可能会直接影响到财会部门的工作，导致财会部门未能按实际收到的商品数额登记入账，因此选项B为正确答案。选项A中的内部检查缺乏独立性和有效性也是一个可能的后果，但不是本题的最佳答案。选项C和D与题干所述无关，可以排除。因此，本题答案为B。24.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。25.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）A、进行内部控制测试B、签订审计业务约定书C、进行实质性测试D、出具审计报告答案：B解析：签订审计业务约定书属于社会审计特有的程序。26.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议答案：D解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。27.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）A、真实性是基础B、合法性是基本要求C、效益性是最终目标D、现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标答案：D解析：现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。28.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是（）A、经济分析职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济防护职能答案：C解析：注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能；国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。29.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被关联单位关联交易是多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。30.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有（）。A、针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账B、客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销C、客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等D、询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函答案：A解析：31.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）。A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实务控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。32.（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。33.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查答案：D解析：对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。34.确定审计立卷主体的原则是（）。A、审计组立卷B、审计机构档案部门立卷C、谁立项，谁立卷D、审计组主管部门立卷答案：A解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。35.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。[2008年初级真题]A、可减少实质性测试的范围B、可执行很小范围的内部控制测试C、应执行更大范围的实质性测试D、内部控制可信赖程度较低答案：A解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。36.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：①票据贴现的款项是否及时足额入账；②票据贴现的计算是否正确；③票据拒付是否及时转账。37.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、产品被盗D、篡改会计记录答案：A解析：生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止不合格产品入库。如果生产与质量检验职责不相互独立，可能会导致生产人员为了完成生产任务而忽略产品质量，将不合格产品入库，从而影响企业形象和经济效益。因此，为了保证产品质量，生产与质量检验职责应该相互独立，互相监督，确保产品质量符合标准。选项B、C、D与生产与质量检验职责相互独立无关。38.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A、信息系统产生的电子数据B、信息系统内部控制C、信息系统组成部分D、信息系统生命周期答案：A解析：选项A属于电子数据审计。39.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）。A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。40.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的客观标准B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是明确审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。41.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）。A、一贯性原则B、实际成本计价原则C、稳健性原则D、重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法等）不得任意改变。42.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。43.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。44.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。A、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任B、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计C、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法D、社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任答案：A解析：选项B，《审计法》所规定的审计法律责任不包括社会审计和内部审计；选项C，判定社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法等多部法律，但不包括《审计法》；选项D，社会审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任。45.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：D解析：A选项不正确，内部审计人员也需要承担法律责任。B选项不正确，判定社会审计人员法律责任的法律依据不仅包括《注册会计师法》，还包括《中华人民共和国审计法》等相关法律法规。C选项不正确，根据《中华人民共和国审计法》，审计法律责任包括民事责任。D选项正确，根据《中华人民共和国审计法》，审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任。46.下列审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是（）。A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析答案：A解析：函证应收账款是对客户是否存在，以及应收账款资产是否存在的最好证实。47.证明被审计事项真相的是（）。A、审计人员B、审计证据C、会计凭证D、审计工作底稿答案：B解析：审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。48.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：A、检查被审计单位的会计资料B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定C、向社会公布审计结果D、提请公安、税务等机关予以协助答案：B解析：本题考查的是国家审计机关的权限。根据《中华人民共和国审计法》的规定，国家审计机关的权限包括：检查被审计单位的会计资料、向社会公布审计结果、提请公安、税务等机关予以协助等。而废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定并不属于国家审计机关的权限范围，因此选项B是正确答案。49.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（）。A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息B、对主要审计事项进行审计C、审核审计工作底稿和审计证据D、配置和管理审计组的资源答案：D解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。50.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。[2011年初级真题]A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。51.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决答案：D解析：本题考查的是被审计单位对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服时的申诉途径。根据《中华人民共和国审计法》的规定，被审计单位可以向审计机关的本级人民政府提出申诉，请求裁决。因此，本题的正确答案为D。其他选项的错误原因如下：A.行政复议是指当事人对行政机关作出的具体行政行为不服时，向上一级行政机关申请复审的一种行政救济方式。但是，对于审计机关作出的有关财政收支审计决定不服，不属于行政行为，因此不能通过行政复议来解决。B.行政诉讼是指当事人对行政机关的具体行政行为不服时，向人民法院提起的一种诉讼方式。但是，对于审计机关作出的有关财政收支审计决定不服，不属于行政行为，因此不能通过行政诉讼来解决。C.提请审计机关的上级审计机关裁决也不是被审计单位对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服时的申诉途径。因为审计机关的上级审计机关并没有裁决权，只能对下级审计机关的工作进行监督和指导。综上所述，本题的正确答案为D。52.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。53.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）。A、各项业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述答案：B解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易和事项相关的认定；②与期末账户余额相关的认定；③与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。54.（2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（）。A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别答案：C解析：选项A，与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等；选项B，信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括文字描述法、表格描述法和图形描述法；选项D，信息系统审计与常规审计在准备阶段和终结阶段没有很大区别。55.衡量审计质量的尺度是（）。A、审计准则B、审计证据C、审计标准D、会计准则答案：A解析：审计准则是衡量审计质量的尺度。56.下列选项中，不是内部控制作用的是（）。A、保证会计及其他信息资料的真实准确B、促进工作效率的提高和经营目标的实现C、保护财产物资的安全完整和有效使用D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实答案：A解析：内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。57.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性答案：C解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。58.下列有关审计程序的表述，正确的是：A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。59.下列各项中，属于审计质量控制措施的是：A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：选项A，不符合职业谨慎的原则；选项B，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施；选项C，对于由少量项目构成的项目可以采用选取全部项目进行审计的方法，全部的审计事项。60.效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是：A、目标评价法B、目标成果法C、评分法D、标杆法答案：D解析：本题考查效益审计中的分析方法。效益审计是指对政府部门或企业单位的经济活动进行审计，以评价其经济效益和社会效益的一种审计形式。在效益审计中，常用的分析方法有目标评价法、目标成果法、评分法和标杆法等。其中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是标杆法，因此答案为D。目标评价法是根据被审计单位的目标制定评价标准，评价其目标达成情况；目标成果法是根据被审计单位的目标制定评价标准，评价其实际成果；评分法是根据被审计单位的各项活动制定评价标准，对其进行打分评价。61.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式答案：B解析：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。62.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。63.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为（）A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账答案：C解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性64.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。65.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（）。A、固定资产账实的相符性B、固定资产计价的正确性C、固定资产内部控制的执行情况D、固定资产折旧提取的合理性答案：C解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。66.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A、经济发展B、商业和运营环境的变化C、国家政策D、国际形势答案：B解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。67.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A、审计结果公告B、审计工作报告C、审计结果报告D、审计决定书答案：B解析：本题考查审计机关向人大常委会提出的报告类型。根据《中华人民共和国审计法》第三十六条规定，审计机关应当向委托单位和有关单位报告审计结果，向人民代表大会及其常委会报告审计工作情况。因此，答案为B，即审计工作报告。其他选项不符合审计机关向人大常委会提出的报告类型。68.（2013年）在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是（）。A、付款凭单和验收单B、订购单和请购单C、验收单和请购单D、请购单和付款凭单答案：A解析：因为请购单可以由不同部门编制，因为不适宜连续编号。69.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。A、具备从事审计工作必要的技能和知识B、保持超然独立的态度C、严格遵循审计准则的各项要求D、谨慎小心地从事审计工作答案：C解析：公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。70.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是（）。[2010年中级真题]A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本控制措施包括：①制订成本计划、费用预算或控制目标；②严格审核原始凭证；③设置生产与存货总账及明细账并进行核算；④选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；⑤进行生产与存货成本分析；⑥建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。71.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A、将该笔应收账款应确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表答案：C解析：肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。72.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括（）A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。73.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A、顾客赊销限额的批准B、凭证的预先连续编号C、财产物资的定期盘点D、重大资产购置的授权答案：C解析：内部控制是指企业为达到经营目标，保护企业财产安全，确保财务信息的准确性和完整性，规范企业经营行为而采取的一系列措施。实物控制是内部控制的一种重要控制措施，主要是指对企业的实物资产进行管理和控制，以保证实物资产的安全和完整性。根据题目所给选项，只有C项“财产物资的定期盘点”属于实物控制，其他选项均不属于实物控制。因此，本题答案为C。74.以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是（）。A、对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构，企业事业组织和建设项目，由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督B、领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定C、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共同的上级审计机关确定D、地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施答案：C解析：75.（2012年）审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是（）。A、应付款项的重要性B、被审计单位管理层意愿C、以前年度审计结果D、内部控制有效性答案：B解析：审计师在审查应付款项期末余额的真实性时，需要考虑多个因素，包括应付款项的重要性、以前年度审计结果、内部控制有效性等。但是，被审计单位管理层的意愿是与决定抽查样本量无关的因素。管理层的意愿可能会影响审计师的工作，但不会影响抽样的样本量。因此，选项B是正确答案。76.如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、无保留意见答案：A解析：此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表示意见。77.下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。[2011年初级真题]A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案：C解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。C项属于社会审计的特点。78.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（）。A、专业胜任能力B、勤勉尽责C、保守秘密D、严格依法答案：A解析：国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：①严格依法；②正直坦诚；③客观公正；④勤勉尽责；⑤保守秘密。79.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。[2010、2009年初级真题]A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。80.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：A、采取突击方式B、要求被审计单位出纳员回避C、尽量安排在营业前或营业终了后D、对存放在各处的现金同时进行清点答案：B解析：库存现金监时，出纳人员必须在场。81.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。82.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：B解析：本题考查审计人员在审查应付账款期末余额变动合理性时，采用的分析方法。选项A、C、D都是常用的分析方法，可以帮助审计人员判断应付账款期末余额变动的合理性。而选项B是错误的，因为应收账款明细表上的贷方余额与应付账款期末余额变动没有直接关系，不适用于审查应付账款期末余额变动合理性的分析方法。因此，本题的正确答案是B。83.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。[2010年中级真题]A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法答案：B解析：A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。84.关于信息系统测试的方法，以下说法中错误的是：A、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行B、受控处理是对已处理的真实数据，在审计人员监督下再处理一次C、虚拟实体法是对测试数据法的改良D、虚拟实体法在测试完之后需要妥善清除虚拟实体产生的数据答案：B解析：受控处理法是对已处理的真实数据进行再次处理，以验证处理结果的正确性。但是，这种方法可能会对被审计单位的信息系统运行产生干扰，因此选项B的说法是错误的。其他选项都是关于信息系统测试方法的相关描述，与题目要求相符。85.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）。[2009年中级真题]A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：AB两项不是获取审计证据的方法，而是绩效审计的数据分析方法；C项，趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。86.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。A、审计组组员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关业务部门答案：C解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。87.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案：C解析：本题考查审计取证模式的基础，需要考生了解审计全过程中风险评估的重要性以及不同的审计取证模式。审计全过程中，风险评估是非常重要的一环，可以帮助审计师确定审计重点和方向，减少审计风险。因此，审计取证模式应该以对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析为基础。根据这个特点，可以排除选项A、B、D。因此，本题的正确答案是C，即风险基础审计。88.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A、审计报告应详细记录审计过程和结果B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D、审计报告是社会经济信息的客观反映答案：C解析：A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。89.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用答案：C解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。90.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A、爱丁堡会计师协会B、美国注册会计师协会C、东京会计师协会D、蒙特利尔会计师协会答案：A解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。91.（2012年）下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是（）。A、核对累计折旧账户明细账与总分类账B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C、审查折旧费用账务处理的正确性D、审查财务报表附注中披露的折旧方法答案：B解析：本题考查的是固定资产折旧费用的合理性检查方法。选项A是核对账户明细账与总分类账，属于核对账务处理的正确性，不是检查折旧费用合理性的方法；选项C是审查折旧费用账务处理的正确性，也不是检查折旧费用合理性的方法；选项D是审查折旧方法的披露情况，也不是检查折旧费用合理性的方法。只有选项B是计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较，这是一种运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的方法。因此，答案为B。92.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。[2010年中级真题]A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C、应当披露所有的关联方关系D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系答案：C解析：按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。93.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是（）。[2011年中级真题]A、不得从事损害所在组织利益的活动B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案：D解析：D项，在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，严重影响内部审计人员的独立性。94.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。A、以资本公积转增资本B、出资购买其他公司的股票C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案：D解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。95.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是（）。A、组织控制B、安全控制C、处理控制D、软硬件控制答案：C解析：信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。应用控制是适应特定的应用系统如工资核算系统等的控制要求，为保证应用系统的输入、输出、处理的正确性和可靠性而制定的政策和措施。应用控制包括：①输入控制；②输出控制；③处理控制。ABD三项属于一般控制。96.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。97.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。98.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B、审计报告复核是审计质量控制措施之一C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案：A解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。99.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：A、视听证据B、鉴定证据C、实物证据D、环境证据答案：C解析：审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于实物证据。实物证据是指审计人员通过观察、检查、计数等方式直接获取的客观存在的物品或资料，如现金、存货、合同、发票等。视听证据是指审计人员通过观看、听取、录像等方式获取的证据，如录像、录音等。鉴定证据是指审计人员通过专业鉴定机构或专家对某些证据进行鉴定，如专家意见、检验报告等。环境证据是指审计人员通过观察、了解企业经营环境、内部控制环境等方面的情况，推断出某些事实的证据。因此，本题答案为C。100.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。101.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。A、审计的信息化程度越来越高B、专门的计算机审计技术方法越来越多C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式D、信息系统成为审计对象的重要组成部分答案：C解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分析评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。102.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。[2008年中级真题]A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案：A解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。103.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A、经济评价职能是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：A选项，经济监督职能是审计的基本职能；B选项，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D选项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。（国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能）104.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序的是（）。A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A解析：盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。105.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案：D解析：A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。106.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是（）。A、出纳人员兼任会计档案保管工作B、出纳人员保管签发支票所需全部印章C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作答案：D解析：按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。107.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。[2008年初级真题]A、定期审计和不定期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计答案：B解析：按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。108.下列关于审计质量管理的表述，正确的是（）。A、审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理B、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员C、内部审计机构可以不进行审计质量管理D、审计质量管理应贯穿审计全过程答案：D解析：选项A，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制；选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为也包括审计人员；选项C，所有审计组织都应重视审计质量管理。109.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。[2008年中级真题]A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。110.下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作的是（）。A、成立审计组B、编制审计工作方案C、起草审计报告D、编制审计实施方案答案：C解析：国家审计报告阶段的工作包括起草审计报告，因此选项C是正确的。而其他选项（A、B、D）则属于审计准备阶段的工作。111.对应付账款审查的目标不应包括（）。A、确定应付账款的真实性B、确定应付账款记录的完整性C、确定应付账款在财务报表披露正确性D、确定应付账款的付款期答案：D解析：应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。112.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。[2010年初级真题]A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点答案：D解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。113.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A、转入内部控制测试阶段B、提高控制风险评估水平C、提高固有风险评估水平D、直接进行实质性审查答案：D解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。114.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（）。A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。115.下列关于审计管理的表述中，正确的是：A、审计管理的主体是审计业务活动B、审计管理的客体是国家审计机关C、审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等D、审计目标服从于审计管理答案：C解析：审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计准则，客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。116.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（）。A、存货计价正确性B、存货账务处理正确性C、存货采购成本的正确性D、存货的真实性答案：D解析：审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。117.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：A、审计人员的业务能力B、被审计单位的会计人员的素质C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计人员是否遵守审计准则答案：C解析：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。118.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。[2010年中级真题]A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：调整后的账面结存金额＝4298.20－150－520＝3628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额＝3628.20－3028.20＝600（元）。119.（2012年）下列关于函证的表述中，正确的是（）。A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进行控制D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案：A解析：选项B，审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以再次发函询证；选项C，审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D，积极函证比消极函证获取的证据更可靠。120.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：A、财务主管B、出纳人员C、审计人员D、销售人员答案：C解析：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员121.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。122.（2013年）下列关于审计管理的表述，正确的是（）。A、审计管理的客体是被审计单位B、审计管理是对审计活动做出的计划C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理的目的是消除审计风险答案：C解析：审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。123.审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：A、被审计单位基本情况B、审计机关的基本情况C、被审计单位的整改情况D、审计建议答案：B解析：审计机关公布审计结果时，应当包括被审计单位的基本情况、审计结果、审计建议和被审计单位的整改情况等内容。因此，选项A、C、D都是审计结果公布时应当包括的内容。而选项B是审计机关的基本情况，不属于审计结果公布的内容之一，因此选B。124.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。[2009年中级真题]A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案答案：B解析：国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：①组成审计组，送达审计通知书；②进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记录；⑤检查重大违法行为。125.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）。A、签订审计业务约定书B、进行内部控制测试C、进行实质性测试D、确定重要性水平答案：A解析：126.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：内部控制测试——为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制测试——在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。127.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据答案：B解析：金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。128.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大答案：A解析：流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。129.下列选项中，不属于控制环境的是（）。A、人力资源制度B、组织结构C、职责分工D、员工的素质答案：C解析：职责分工属于控制活动要素。130.下列审计证据中，证明力最强的是（）。[2008年初级真题]A、审计人员亲自编制的相关材料B、被审计单位提供的证明材料C、被审计单位会计人员的口头证据D、有关审计事项的环境证据答案：A解析：一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。131.（2017年）下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：选项B，一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C，是合法性；选项D，是完整性。132.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是：A、财政审计B、财务审计C、财经法纪审计D、效益审计答案：D解析：效益审计是最能体现审计的经济评价职能。133.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。A、函证银行存款余额B、检查银行存款收支的截止期C、分析定期存款占银行存款的比例D、检查决算日前后的收付款凭证答案：A解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。134.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。135.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况答案：C解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。136.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。137.（2012年）通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是（）。A、要求丙公司及时入账B、要求张某立即归还所借现金C、要求丙公司在资产负债表相关附注中列示D、在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断答案：D解析：本题考查审计人员在现金监盘中发现职工借条时应采取的措施。根据审计准则，审计人员在发现异常情况时应及时采取措施，进行调查取证，并在审计报告中作出相应的处理意见。选项A要求丙公司入账，不符合实际情况，因为借条并未入账。选项B要求张某归还所借现金，也不符合实际情况，因为借条并未说明用途。选项C要求丙公司在资产负债表相关附注中列示，也不符合实际情况，因为借条并未经过领导批准。因此，正确答案为D，在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断。这是一种常见的处理方式，可以暂时将借条抵消库存现金，待进一步调查取证后再作出最终处理决定。138.下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、重要管理事项记录D、不重要管理事项记录答案：D解析：不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。139.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。[2010年初级真题]A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日