往来款清理过程中发现的问题及启示

企业在规模化发展的进程中，涉及到的资金往来业务逐渐增多。往来款是企业在经济业务活动中与其他合作企业或本企业个人发生的临时性待结算的款项。往来款清理工作中的各种问题，也是财务管理漏洞的直接体现，为企业的资金管理等工作转型提供了重要的启示和指引。由此可见，企业的往来款清理工作展开仍处于摸索性前进阶段，存在诸多的问题，有较大的完善空间，值得深入研究。一、强化往来款清理工作的意义往来账款是企业在生产经营活动中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。经济体制改革的进程加速，市场经济环境不断发生变化，企业间的市场竞争愈演愈烈，加强企业间的合作拓展效益空间，成为了企业在市场竞争中突出重围的有效手段。企业间的合作促使往来款数量随之增加。加强往来账款的管理，利于提高企业的资产管理水平，促使资产保值增值的任务得以规范落地，更利于规避经营中的潜在风险，实现资金等资源的充分调动，从而提升企业的市场竞争力。往来款清查的工作展开复杂繁琐，需要各部门的积极配合，更对财会人员的工作能力提出了更高的要求。通常需要建立往来款清查专项小组，明确界定清查工作在内容、对象、时间等方面的要素及步骤，最终清查结果应通过企业经理办公会或董事会的决议后下发执行，并由清查专项小组跟进工作的落实情况，以推进工作质量的持续改进。二、往来款清理过程中存在的问题及原因往来款清理工作中问题的表现形式多样化，包括出借资金疏于管理形成呆账、单方调增或调减往来账项形成账账不符、交接不清形成呆账等往来款管理疏忽方面的问题；清理不及时形成的长期挂账问题；竣工使用工程项目挂账未及时结转固定资产、同一核算主体多处挂账、往来款项明细核算不清等往来款核算不规范方面的问题；将专项资金挂往来账、利用往来调控债权债务年底总余额、利用往来科目套取资金、将应缴财政款挂往来账等违规使用往来科目方面的问题。究其原因在于管理不到位和机制不健全等，如下所示：(一)思想观念滞后企业的领导层与管理层对往来款清查工作展开不重视，风险意识不强，往来款管理形式化。部分领导的责任感缺失，相对于及时清理更注重批借。前后领导交接时忽视对财务工作的交接，后任领导对旧账和遗留的债权债务处理不重视，促使往来款项处理不及时，最终形成不合理的往来款项。未建立完善的往来款项管理机构，促使往来款项的清理工作展开缺乏系统性和科学性[1]。(二)管理制度不健全大部分企业的往来款监督管理制度不完善，内控制度和财务管理制度、责任制度缺失，促使监管工作落实不到位。制度的执行力不足，仅依据国家现行的往来款管理制度管理本企业的往来款，未立足企业的实际情况合理制定和执行管理细则，会计核算等方面的要求不明确，控制程序与规章不完善，使财务人员主观随意地处理业务，财务管理漏洞也是形成不合理往来款项的直接影响因素。(三)与先进技术融合不深入企业的往来款项管理直接影响企业的生存与发展，企业不仅需加强对往来款清查工作的重视，还需紧跟时代发展步伐，依托现代信息技术搭建信息化管理平台，将以往线下的往来款工作逐步向线上转移，不断提高往来款清查工作的效率和质量。但实际上，企业对往来款清查工作展开不重视，在信息化建设方面的投入和关注度少，大数据等先进技术与往来款项管理方面的整合不深入，无法全面把握往来款清查工作的问题，不利于往来款项管理模式的优化与会计信息质量的提升。(四)缺乏专业人才财务人员对新的核算方法、新制度等方面的掌握片面，专业知识和业务技能水平相对滞后，综合素质水平参差不齐，无法适应新的往来款项管理工作的新环境和要求，不能胜任往来款项的清查工作。往来款项管理工作复杂繁琐，对财务人员的工作能力要求更高，面对企业财务人员整体能力低的现状，还需在人才引进等储备工作下功夫。三、对往来款清查工作的启示分析(一)提供思想保障首先，加强对企业往来款项清理工作的重视。作为企业的管理层需加强对往来款核算等管理工作的重视，积极学习此方面的知识，提高对工作重要性、必要性等方面的认知度。加强实践经验总结，本着引进来和走出去的原则，借鉴优秀的经验，引进先进的往来款项清理工作模式，根据企业的实际情况去整改。在企业内部加强此方面的宣传，让员工认识到往来款管理工作转型对自身利益发展的积极影响，减少员工的抵触情绪，纠正其错误的工作观念和态度。解答各级员工的疑惑，建立员工反馈和提议的渠道，强化员工的参与感和责任意识，形成全员支持和配合往来款项管理工作的良好氛围。树立大数据和创新思维，为企业的往来款管理工作转型提供先进的思想保障，全面优化工作流程，高效处理往来款清查等工作。其次，建立完善的往来款项管理机构。要求机构规范落实财务管理等方面的制度，充分发挥其在经济风险防范等方面的作用。根据应收应付款项管理的控制制度，合理分配工作任务，避免出现不相容的岗位为同一人等情况。全面评估与整理往来款项，妥善处理无法收回的账款，尽可能地减少利益损失。在实践中不断完善往来款项管理机构，规范落实账款核算等工作，避免清查工作的形式化，确保企业的流动资金运转效率。最后，全面清理乱账旧账。一是积极落实账面清理工作，组织骨干力量或请第三方机构全面清理乱账旧账，明确挂账原因，及时与能收回债权的单位联系，做好催收方面的工作。对能支付的债务依据支付手续，及时合规地完成支付。因对方单位消亡而导致的呆账与坏账做好报批报审、处理等方面的工作。分析原因与分类处理因关联方的转款形成的资金挂账。依据规定将项目已经调整或实施完毕形成的资金结余，及时结算或处理。加强项目进度管理，确保财政资金的高效使用。二是做好业务梳理的工作，加大管理内部业务活动的力度，梳理形成往来的业务活动，促使工作流程更加规范[2]。(二)提供制度保障完善往来款核算管理制度，涉及以下几方面：一是依据国家现行的相关法规，建立契合企业实际情况的往来款管理制度，对往来款的形成、支付与清理等关键环节实施全程的控制，并进行合规化的管理，规范落实财务人员的交接工作，加强对往来款的关注，避免出现老账旧账无人管理的现象。在“摸清家底、加强管理、夯实财务基础工作”的目标导向下，合理制定款项清理工作方案，不断细化往来款项清理工作，明确宣传发动、清理核实、审核汇总、总结等各环节的工作要求，将往来清理工作做到实处。二是建立完善的奖惩制度，激发财务人员与业务人员清理陈年旧账的积极性，强化其责任意识，使其能够全身心地投入到岗位工作中来。三是完善员工个人借款管理制度，要求工作人员在出差或办理业务时使用公务卡，促使借款的审核审批、入账销账等过程更加规范。四是完善监管制度，财政监督部门在监督检查企业时，需将往来款核算列入必查范围，对于查出的问题要求整改，跟踪检查整改是否到位。加大对企业往来款方面的审计力度，将其作为领导历任经济责任审计的关键内容，做到人走账清，以此强化责任人的重视程度，促使企业的责任管理机制更加完善。五是完善责任制度，立足发挥组织功能的需求，合理设置往来款项管理机构的工作岗位，实现各岗位工作的权责利一体化，从组织与人员等方面入手，强化往来款项财务风险防控的重视度。六是完善财务管理制度，财务部门是往来款项的归口管理部门，需合理选择往来款管理的专职人员，负责往来款的归口管理。在实践中依据往来款科目的特点，合理推进科目负责制度，确保往来款管理责任能够得到合理的落实。财务部门负责往来款项的会计核算、办理资金结算并监督款项回收、向上级报告往来项管理情况，在此基础上接受监督检查。七是完善内控制度，业务经办部门是往来款项管理的具体实施部门，各业务经办部门需依据“业务归口、谁发生、谁负责”的原则，合理管理本部门经办业务涉及的往来款，建立管理台账，确保与往来单位和财务部门的核对相统一。建立三年以上长期挂账应收款项备查簿，完善长期挂账应收款项备案备查制度，详细记录长期挂账应收款项的情况。规范落实考核工作，避免产生新的超过三年长期挂账债权，真正实现往来款项管理的常态化。借助完善的制度化管理手段，一是尽快实现往来款项管理的标准化，在前台业务操作、中台业务审核、后台会计信息处理的规范化方面下功夫，为会计、供应商、客户统驭科目一致性提供基础保障。二是形成全方位与各层面的互动机制，通过突出互动性，确保往来款清理的及时性。往来款项清理涉及诸多业务，包括服务与生产、营销等方面，业务与财务、本单位与对方单位业务一致等方面的联动效应，建立多层面互动的机制，更利于持续管理往来款项。三是实现往来款项管理的常态化，及时发现和解决往来款项管理制度方面的问题，促使往来款项清理工作的长效机制尽快成型。(三)提供技术保障首先，依托现代信息技术搭建业财部门顺畅沟通的渠道，及时掌握对方单位经营状况的信息，进一步推进业财融合，将财务管理工作向业务活动的前端延伸，落实往来款的清查管理工作。其次，利用财务信息系统统计往来款的账龄。紧跟会计制度转型的进度，定期对债权往来估计坏账损失的可能性，规范落实计提坏账准备。企业对计提坏账准备工作，通常采取账龄分析法，根据企业的实际情况，依据合同或订单去开票，在汇款时主动关联发票去付款，借助系统化和信息化的操作，提升往来账款账龄分析等信息的便利度。企业往来款清查等管理信息化建设工作，仍处于摸索阶段，为满足依据订单合同与发票结算等方面的工作需要，还需加大往来款清查等管理工作与新一代数字技术的整合力度，包括云计算、大数据、区块链等技术，满足企业往来款清查等工作精细化管理的需求。加强与软件开发商的合作，在信息化的基础设施建设等方面下功夫，推动企业逐步向现代化的治理结构过渡，促使往来款管理体系更加完善。加速推进往来款管理工作的智能化、信息化转型，利用信息系统取代以往人工往来款核算等基础性和重复性的工作，将财务人员从传统的往来款清查工作模式中解脱出来，使其有更多的时间和经历投入到辅助决策等工作中，摸索性地运用新的往来款清查工作模式和手段等，更利于推进企业的往来款管理工作转型，往来款清查等工作的质量得以持续改进。挖掘ERP系统应用的潜能，不断拓展财务管理系统的功能模块，为往来款项清理工作的规范展开提供技术支撑。(四)提供人才保障首先，完善人才的引进机制，引进各领域的人才，包括计算机技术相关方面的专业人才，要求其具备丰富的工作经验、较高的职业素养、专业的知识技能等，更新现有往来款管理的队伍结构。其次，完善人才的培训机制，根据往来款清查等工作展开和转型的实际需要，明确工作对人才的能力要求，合理制定人才培养方案。丰富培训的形式和内容，全面提高其工作能力。组织财务人员展开财经法规培训，不断强化会计人员的素质，任用原则性较强的会计人员上岗。组织往来款清查工作的相关人员学习会计准则、财务制度、会计制度等方面的内容，严格依据会计核算的原则和制度的要求，规范展开岗位工作，真实客观地反映财务收支情况，避免出现主观随意性的问题。提高往来款管理人员的信息素养，使其能够紧跟信息时代的发展步伐，充分掌握和灵活运用现代信息技术展开往来款清查等工作，及时发现和解决问题。再次，完善人才的考核机制，全方位考核往来款清查等管理工作人员的综合能力，将考核结构与薪资待遇、职位晋升等方面挂钩，激发其工作的潜能和主观能动性，积极参与培训活动，树立终身学习的意识，将前沿的知识技能运用到岗位工作中来，逐步向复合型、应用型等人才标准靠拢。最后，