2024年高等教育经济类自考-00160审计学笔试考试历年高频考点试题摘选含答案

2024年高等教育经济类自考-00160审计学笔试考试历年高频考点试题摘选含答案第1卷一.参考题库(共75题)1.将审计分为强制审计和任意审计，是按（）分类的。A、审计范围B、审计时间C、审计动机D、执行地点2.为了证明存货的存在性，经常采用的实质性程序是（）。A、检查B、监盘C、观察D、函证3.目前颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师法律责任的法律法规有（）。A、《证券法》B、《中国注册会计师法》C、《刑法》D、最高人民法院的司法解释4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。A、必须取得所在会计师事务所的授权B、必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C、必须注册一家独资会计师事务所D、任何情况下都不允许5.法律明确规定，企业的会计报表必须经过注册会计师的审查后，才可向会计报表的使用者以及社会公众公布，这就体现了审计的（）。A、经济监督功能B、经济服务功能C、经济评价功能D、经济鉴证功能6.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）的原则。A、公平B、客观C、双向自愿选择D、有关单位规定7.下列程序可以应用于主营业务收入审计中的有（）。A、取得或编制主营业务收入项目明细表B、监盘C、执行分析性程序D、销售截止测试8.西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。9.被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户的明细帐中，这不是一项误差。10.审计目标包括（）A、审计总目标B、审计一般目标C、审计分目标D、审计项目目标E、审计具体目标11.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对你实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应考虑下列内容（）A、在期末而非期中实施更多的审计程序B、主要依赖实质性程序获取审计证据C、修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D、扩大审计程序的范围12.内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。13.在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。A、观察法B、盘存法C、比较法D、核对法14.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（）。A、检查B、观察C、计算D、分析性复核15.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B、了解审计过程C、了解被审计单位所处的经营环境D、在会计师事务所长期从事审计工作16.美国审计由资产负债表审计发展为包括（）和（）在内的全面会计报表审计。17.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A、所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B、固定资产建造中发生正常中断且连续超过三个月的，应暂停借款费用资本化C、固定资产建造中发生非正常中断且连续超过一个月的，应暂停借款费用资本化D、所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化18.法人重组可促使（）发生转化。A、控制B、风险C、人员D、行为19.某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为：（）A、2 500元B、6000元C、6 500元D、10000元20.对于付款业务，注册会计师实施的控制测试是，抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。21.企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（）。A、独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性B、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C、被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致D、支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票22.对筹资与投资业务内部控制的了解，可以从两方面进行：一是了解每一控制要素的政策和程序的设计；二是这些政策和程序是否已得到执行。23.如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具（）A、无保留意见的审计报告B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告24.注册会计师审计的产生早于政府审计（）25.审计报告说明段通常加在审计意见段之后。26.银行存款审计主要包括哪些内容？27.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、误拒风险28.下列属于否定意见的专业术语的是（）。A、除上述问题造成的影响外B、由于受前段所述事项的影响C、由于上述问题造成的重大影响D、由于无法实施必要的审计程序29.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B、审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D、高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖30.在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。例如，它有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险，有助于降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险，有助于注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况。31.以审查和评价内部控制为特征的审计取证模式是（）。A、制度基础审计B、风险基础审计C、业务基础审计D、账目基础审计32.20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。33.什么是控制测试？如何判断内部控制运行的有效性？34.某注册会计师在对H公司的应付账款账户进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证（见表）： 该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?35.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。A、付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C、采购、验收与相关会计记录需职责分离D、付款审批与付款执行需职责分离36.注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。A、审计风险B、重大错报风险C、可接受的检查风险D、非抽样风险37.具体审计计划其主要内容有哪些？38.下列方法中，不属于存货审计分析程序的是（）A、同一产品不同期间的成本结构对比分析B、计算同一产品不同期间的毛利率C、计算本年度已销存货的成本总额D、计算存货的周转率并进行相关对比39.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）。A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B、检查资产负债表日后收到购货发票的日期C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D、检查资产负债表列报40.库存现金监盘与存货监盘的区别主要有哪些？41.注册会计师在了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，下列说法中，叙述错误的是（）。A、不恰当的人为干预B、改变文档的数据C、未经授权改变系统或程序D、未能对系统或程序作出有必要的修改42.根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价（）。A、执行的程序是否有效，获取的证据是否充分B、遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况C、质量控制制度设计的适当性和运行的有效性D、质量控制政策和程序的实际运用是否得当43.委托人将审计报告分送给各个不同的使用单位，可以发挥审计报告的（）、（）和（）作用。44.被审计单位对购入的固定资产在入账时，漏记了该固定资产的安装费，则被审计单位违反的“认定”是（）A、存在或发生B、完整性C、估价或分摊D、表达与披露45.下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（）。A、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离B、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C、存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近D、确定供应商发票计算的正确性46.试述存货监盘程序。47.应当向审计机关报告可能损害审计独立性情形的（）。A、与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系B、与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系C、对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计D、可能损害审计独立性的其他情形48.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的可靠性。49.审计档案的所有权应属于（）。A、委托单位B、编制审计工作底稿的审计师C、承接该项业务的会计师事务所D、注册会计师协会50.审计工作底稿按类别划分为（）A、综合类工作底稿B、业务类工作底稿C、备查类工作底稿D、一般工作底稿E、专用工作底稿51.政府审计机关的设置可分为哪几种模式？52.下列关于委托人表述中，正确的是（）。A、委托人因使用审计报告不当而造成后果，与审计人员有关，但与审计人员所在的审计机构无关B、委托人因使用审计报告不当而造成后果，与审计人员无关，但与审计人员所在的审计机构有关C、委托人因使用审计报告不当而造成后果，与审计人员及其所在的审计机构有关D、委托人因使用审计报告不当而造成后果，与审计人员及其所在的审计机构无关53.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项目，请问对以下项目应进一步实施那些审计程序？（1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属被审计单位的承销品。（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样。（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。（4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符54.实质性程序一般是在实施阶段使用的，但在下列实质性程序中（）主要是在审计的计划阶段和报告阶段实施的，并不一定在实施阶段运用。A、分析程序B、检查C、计算D、监盘55.根据“资产-负债=所有者权益”的关系，只要资产和负债的期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。56.审计报告应当由一名负责该项目的注册会计师和一名对审计项目负最终复核责任的合伙人签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。57.如何进行应收款项审计？58.简述注册会计师审计程序的8个环节。59.下列关于认定层次重大错报风险的说法正确的是（）A、取决于内部控制的有效程度B、与财务报表整体存在广泛联系C、可能影响多项认定D、仅限于影响某类交易.账户余额.列报的具体认定60.流动资产不包括（）。A、应收账款B、待摊费用C、预收账款D、预付帐款61.当债务人符合（）情况时，审计人员采用肯定式函证较好。A、欠款可能存在差错B、预计的差错率低C、相关的内部控制有效D、个别账户的欠款金额较大62.审计意见类型包括（）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见63.A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。 审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。64.简述《中国注册会计师职业道德规范》的内容。65.存货监盘主要针对存货（）的认定。A、存在B、完整性C、计价和分摊D、权利和义务66.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解的说法中正确的是（）。A、规模小的单位不需要了解内部控制B、规模大的单位不需要了解内部控制C、管理混乱的单位不需要了解内部控制D、不论规模大小都需要了解内部控制67.对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应认为该项目存在错弊。68.会计报表审计是指审查被审计单位的会计报表，并对会计报表的（）发表审计意见。A、合法性B、真失性C、公允性D、一贯性69.营运资本是企业流动资产减去流动负债后的余额，营运资金越大：（）A、风险越小B、风险越大C、收益越低D、收益越高E、流动性越强70.在审计工作中应用的随机抽样法，主要有（）A、随机数表法B、系统抽样法C、分层抽样法D、整群抽样法E、间隔抽样法71.审查W公司的长，短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含的（）内容，注册会计师应提请W公司进行调整。A、取得短期投资时实际支付的买价B、取得短期投资时实际支付的税金C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利D、取得长期投资时实际支付的手续费72.下列（）等项目是《审计业务约定书》在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况。A、经营规模B、管理者管理经验C、经营风险D、财务会计工作组织73.审计人员应执行符合性测试的内部控制是（）。A、那些对会计报表金额有重要影响的内部控制B、从各种内部控制中选取出的随机样本C、审计人员打算信赖的内部控制D、已确认有重大缺陷的内部控制74.在对存货进行分析性复核是注册会计师通常采用的比率有（）A、税后净利润B、投资收益率C、存货周转率D、毛利率75.它以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。据此，应当明确哪几点？第2卷一.参考题库(共75题)1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。A、过程B、结果C、过程和结果D、过程或结果2.注册会计师执行的各项业务，均应由（） 统一接受委托，不得以（）承担业务。3.在不考虑审计成本、样本规模一定的前提下，下列选样方法中的（）取得的证据最具有相关性。A、只在总体中金额较大的项目中选取B、仅在总体中金额很小的项目中选取C、包含大量的大金额项目和少量的小金额项目D、包含大量的小金额项目和少量的大金额项目4.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）A、将经营租入的设备作为自有固定资产B、将融资租入的设备作为自有固定资产C、将已出租的专利权作为自有无形资产D、将委托代销的商品作为企业的存货5.简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。6.我国目前的审计组织主要有（）、（）和民间审计组织。7.我国独立审计准则是由（）颁发，并适用于（）。8.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）A、英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B、美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C、1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D、现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报9.出现经营失败的时候，审计失败可能存在，也可能不存在。10.资料：某公司2003年底损益表中反映利润总额为80万元，注册会计师受托于2004年3月对该公司2003年度会计报表进行审计。要求：对下述情况进行分析，并调整核实该公司利润总额。公司支付的未完工程借款利息1.2万元列入财务费用。11.注册会计师证实被审计单位应付帐款是否在资产负债表上充分披露时应考虑（）。A、预付帐款明细帐的期未贷方余额是否并入应付帐款项目B、应付帐款明细帐的期未借方余额是否并入预付帐款项目C、以担保资产换取的应付帐款是否在会计报表附注中予以揭示D、应收帐款明细帐期末贷方余额是否并入应付帐款项目E、预付帐款明细帐的期未借方余额是否并入应付帐款项目12.对于固定资产的审计，审计人员应进行的工作主要包括哪些内容？13.ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（）。A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密14.以下审计工作底稿中属于永久档案的是（）。A、审计报告书副本B、符合性测试和实质性测试底稿C、存货盘点表D、应收账款函证回函15.注册会计师的主要经济来源是（）。A、从政府领取薪金B、向委托人收取费用C、对外投资D、接受社会捐增16.倒轧表的基本等式？17.固有风险和检查风险成（）A、反向关系B、正向关系C、复核关系D、没有关系18.审计机关列入审计项目计划的政府交办项目应当是（）。A、同时也是经上级审计机关同意审计的项目B、属于审计机关法定职责范围内的项目C、同时也是经本级人民代表大会同意审计的项目D、完全由本级政府投资的项目19.下列不属于投资活动的凭证和会计记录的是（）。A、股票或债券B、债券契约C、承销或包销协议D、投资协议20.在转移产品至产成品仓库时，防止产成品可能被盗的人工控制包括（）。A、对产成品进行实物保护，例如仅有经授权的员工才可以进入仓库B、在产成品仓库有选择地安装监控摄像机C、由管理层持续地对存货进行盘点，并调整存货实物数量和存货主文档中存货余额之间的差异D、对接收的产成品、采购和销售的商品实施截止测试21.货币单位抽样的主要步骤包括？22.某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性称为（）。A、控制风险B、重大错报风险C、检查风险D、审计风险23.按其性质和种类，可将企业的或有事项分为（）。A、期后调整事项和期后非调整事项B、期后偶发事项和期后续发事项C、直接或有事项和间接或有事项D、直接期后事项和间接期后事项24.（）是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。A、平均值估计B、差异估计C、比率估计D、定率估计25.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、经营风险26.根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，取得全科合格成绩并从事（）年以上独立审计业务的申请者，方可申请注册成为注册会计师。A、1B、2C、3D、427.错误属于非故意行为，而舞弊却属于故意行为。28.资料：审计人员审查某企业材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下： 从外地购入钢材一批，共计60000公斤，价款180000元，运杂费5300元，财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用，钢材入库后仓库转来材料入库验收单，发现钢材短缺30公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。 要求：对该企业该笔材料采购业务提出审计意见，并对错误做出调整。29.内部审计师的工作底稿应由内部审计活动的管理层部门复核。30.编制预测性财务信息所依据的假设包括（）A、最佳预期假设B、最佳估计假设C、推测性假设D、推断性假设E、会计期间假设31.应付账款审计的具体目标包括（）。 A、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整B、确定应付账款会计记录的合规性C、确定应付账款期末余额是否正确D、确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当32.编制年度审计项目计划应当（）。A、服务大局B、围绕政府工作中心C、突出审计工作重点D、合理安排审计资源E、防止不必要的重复审计33.在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是（）。A、“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题B、“监督”的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的C、“复核”的内容包括确定业务工作是否按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行D、“咨询”是指项目经理及时解答项目组成员提出的各种技术问题34.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。35.在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是（）。A、详式审计报告B、一般审计报告C、非公布目的的审计报告D、标准审计报告36.（）负责年度审计计划的制定工作。A、审计项目负责人B、审计委员会C、内部审计机构负责人D、单位负责人37.下列关于管理当局声明书的作用表述不恰当的是（）。A、明确管理当局的会计责任B、其主要作用是心理方面的C、是十分可靠的审计证据D、保护审计人员38.控制测试的范围与下列（）因素成反向变动关系。A、控制的执行频率B、对控制的拟信赖程度C、控制的预期偏差D、所需证据的可靠性39.下列各项中属于总体审计计划的内容有（）。A、审计风险B、审计目的C、重要性水平D、审计程序40.下列选项中，应收账款的实质性程序不包括（）。A、账账、账表核对B、分析程序C、组织发货D、应收账款函证41.我国的地方审计机构直接由本级地方人民政府领导。42.民间审计开展的会计报表审计，要证实会计报表在重大方面是否反映了被审计单位的财务状况，这种审计目标为（）。A、真实性B、公允性C、重大性D、合法性43.如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账款，但他实施了替代程序并获得满意的结果，在该公司的审计报告中，他可以签发（）。A、无保留意见B、带说明段的无保留意见C、保留意见D、无法表示意见E、否定意见44.以账簿记录为起点的截止期测试方法主要是为了防止低估主营业收入（真实性）。45.简单地说，或有事项就是可能发生、也可能不发生的事项。46.在确定与那些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关（）信息。A、财务报告过程B、治理结构和治理过程C、业务约定条款D、经营活动和业务流程47.新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。48.审计的目标和特征各是什么？49.（）是指在精确界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。A、属性抽样B、变量抽样C、任意抽样D、判断抽样50.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（）A、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B、提高审计工作效率C、保证审计结论进行有效复核D、提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作51.经济效益审计的目的是检查和评价被审计单位经济活动的合理性和有效性，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。52.实物证据对证明（）认定具有很强的说服力。A、存在B、发生C、完整性D、权利和义务53.销售与收款循环的控制测试应当包括哪些程序？54.函证是通过向第三方发函来了解有关信息和现存状况，以取得和评价审计证据的方法，这种方法一般用于（）。A、固定资产查证B、无形资产查证C、存货查证D、往来款项查证55.下列需要特殊授权的有（）。A、资产重组B、收购兼并C、抵押担保D、限额内赊销审批权56.注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，发现下列持续经营相关事宜： （1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。 （2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。 （3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。 （4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。 （5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。 （6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。假设分别存在上述事项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。57.一国在设立法院、提供国防等方面的支出属于：（）A、转移支付B、投资C、政府购买D、出口58.下列审计证据属于加工证据的是（）A、应收账款回函B、被审计单位保留的购货发票C、被审计单位收到的支票D、会计分录调整表59.审计人员初步业务活动的内容包括？60.“估价、截止和机械准确性”三项具体目标是由管理当局（）认定推论得出。A、表达与披露B、权利和义务C、估价或分摊D、存在或发生61.定期进行结帐、对帐，定期进行财产清查、核对帐实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制系统。62.《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会。”意思是凡上级所用的开支，都要考核司会。63.审计人员应如何确定针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序？64.我国财务报表审计的总目标？65.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列（）事项。A、修改或增加审计工作底稿的时间和人员B、修改或增加审计工作底稿的具体理由C、修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响D、对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员66.抽样审计可运用的程序是（）。A、函证B、询问C、观察D、分析性复核67.审计证据是指什么？68.在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序？69.一般来说，被审计单位对审计证据的（）越小，其（）就越强。70.选择若干具体典型业务，沿着它所规定的处理程序进行检查，此种测试是（）。A、分析性测试B、功能性测试C、实质性测试D、业务程序测试71.一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。72.审计质量控制主要包括对审计人员素质及工作技能的控制、审计作业过程的控制和审计结果的控制。主要包括以下要求？73.按审计主体的不同，审计可以划分为（）。A、内部审计和外部审计B、就地审计和报送审计C、政府审计、内部审计和民间审计D、财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计74.在各种筹资组合策略中，流动资产保险储备量被降到最低程度的是：（）A、适中的资产组合策略B、保守的资产组合策略C、冒险的资产组合策略D、以上三个选项都不正确75.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2014年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）A、存在B、完整性C、计价和分摊D、分类与可理解性第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案：C2.参考答案：B3.参考答案：A,B,C,D4.参考答案：D5.参考答案：D6.参考答案：C7.参考答案：A,C,D8.参考答案：西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型： （1）受本*单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总载兼任）领导。 （2）受本*单位总裁或总经理领导。 （3）受本*单位董事会或其下属的审计委员会领导。 （4）受本*单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。9.参考答案：正确10.参考答案：A,B,D,E11.参考答案：A,B,C,D12.参考答案：正确13.参考答案：D14.参考答案：D15.参考答案：D16.参考答案：资产负债表；损益表17.参考答案：A,D18.参考答案：B19.参考答案：C20.参考答案：正确21.参考答案：A,B,C,D22.参考答案：正确23.参考答案：C24.参考答案：错误25.参考答案：错误26.参考答案：检查银行存款日记账余额与总账余额是否相符；实施分析性程序；获取并检查银行存款余额调节表；发函询证银行存款余额；检查一年期以上的定期存款或限定用途存款；检查银行存款收支的截止是否正确；检查外币银行存款的折算是否正确；检查大额的银行存款收支；检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰当。27.参考答案：A,C28.参考答案：B,C29.参考答案：A30.参考答案：正确31.参考答案：A32.参考答案：33.参考答案：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。 在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据： （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。 （2）控制是否得到一贯执行。 （3）控制由谁执行。 （4）控制以何种方式运行。34.参考答案：选择金额较大的债权人D和金额小(或者为零)但属重要的供货人B两客户进行函证。因为应付账款一般是少列，少列不影响付款，对外界来说负债小，感觉财务状况好。35.参考答案：B36.参考答案：B37.参考答案：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括： 为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。38.参考答案：C39.参考答案：D40.参考答案：1、监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。 2、监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。 3、监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。 4、监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。41.参考答案：B42.参考答案：B,C,D43.参考答案：鉴证书；保护；建房性44.参考答案：C45.参考答案：A,C46.参考答案：存货监盘程序通常包括以下几种程序： （1）制定盘点计划 有效的存货盘点工作，必须建立在事前周密计划的基础上。为了满足审计的要求，审计师应该同企业制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于审计师掌握企业存货管理的情况和企业对存货盘点的初步安排。 制定盘点计划时，审计师除关注盘点时间外，还应特别关注以下几点：参与人员，盘点是整个企业的一件大事，各级领导、有关人员、包括供应、存储、财务、生产等部门的有关人员都应参与；停止流动，为了保证存货数量的准确，盘点时，企业各库房、各车间的存货必须停止流动，并分类摆放；连续编号的盘点标签或填写盘点清单，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线；盘点预备会议，将盘点计划或指令贯彻到每一位参与人员。 （2）盘点问卷调查 审计师在实地观察存货盘点前，应对企业存货盘点组织与准备工作进行调查，以确定企业是否按照盘点计划的要求在进行盘点准备工作。若认为企业的盘点准备工作达不到事前规划的要求，审计师可以拒绝实地观察存货盘点，并要求企业另定时间，重新准备。 盘点问卷的主要内容应包括：所有参与盘点的人员是否熟悉盘点计划或指令，是否熟悉盘点的一般程序和基本要求；所有存货是否都分类摆放有序，存货是否停止流动；盘点标签或盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏的存货或者有外单位寄存的存货，是否将外单位寄存于本*单位的存货分开摆放并排除在盘点范围之外，废品与毁损物品是否分开摆放并分开列示；各种计数、计量器具是否符合国家标准，并准备齐全。 问卷调查的对象主要是参与盘点的人员，如果存货主要集中在某几个仓库或车间，问卷调查也可分仓库或车间进行。 （3）实地观察与抽点 盘点开始前，审计师应亲临现场，密切注意企业的盘点现场以及盘点人员的操作程序和盘点过程。观察盘点现场的存货是否摆放有序并停止流动，观察盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划或指令的基本要求，计量点数是否准确 ，有无重计或漏计的错误，盘点标签或盘点清单是否按要求填制。如果发现问题，审计师应及时指出，并督促企业纠正。如认为盘点程序和过程有问题，导致盘点结果严重失实，应要求企业组织人员重新盘点。 企业盘点人员盘点后，审计师应根据观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点。抽点的样本一般不得低于存货总量的10%。在比较抽点结果与盘点单上的记录时，不仅要核对数量，还应核对存货的编号、品种、规格及产品品质等。在抽点在产品时，还应关注其完工程度是否适当。抽点如发现差异，除应督促企业更正外，还应扩大抽点范围；如发现差错过大，则应要求企业重新盘点。抽点结束后，应将全部盘点标签或盘点清单按编号顺序归总，并据以登记盘点表。归总时，审计师应注意盘点标签或盘点清单编号的连续性，以免有缺号、重号现象。所有的盘点标签、盘点清单均应由企业参与盘点人员和监盘审计师签名，并复印两份，企业与审计单位各留一份。同时，审计师还应向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）、最后一张货运文件（或出库单），以便审计时做截止测试之用。 在观察盘点和抽点过程中，审计师还应检查有无代人保存和来料加工的存货，有无未进行账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。同时，审计师还应注意观察存货的残次冷背情况，确定其对损益的影响。对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点的范围，但盘点方式可以选择，如委托当地会计师事务所负责监盘抽点或本所审计师亲自前往监盘，如存货量不大，亦可以向寄存、寄销单位函证或采用其他替代程序予以确认。 （4）撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 盘点工作结束后，审计师应根据企业存货的盘点情况，撰写盘点备忘录，将盘点程序、盘点中的重大问题及处理、盘点结果等予以记载，并连同企业的盘点计划或指令、盘点表、问卷调查资料以及取得的其他资料一起整理成审计工作底稿。47.参考答案：A,B,C,D48.参考答案：正确49.参考答案：C50.参考答案：A,B,C51.参考答案：政府审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。政府审计机构的设置，从其同其他监督的关系划分，可分为以下三种审计模式： （1）经济监督模式。此种模式的政府审计机关纯粹是一种独立的经济监督性质的机构。如美国、英国、加拿大等国家，这些国家的审计机构由议会领导，并向议会报告，审计报告中提出的问题由议会负责处理。 （2）经济监督和法律监督相结合的模式。此种模式的政府审计机构兼有经济监督和法律监督的职能。如西班牙的审计法院所兼有的司法职能，有权依法判处罚款或建议政府给予违法官员行政处分。 （3）经济监督和行政监督相结合的模式。此种模式的政府审计机关兼有经济监督和行政监督职能。对违反财经法规的被审计单位，可以依法进行处理、处罚。但对认为应当追究直接责任人员和单位负责人行政责任的，一般移送监察机关或有关部门处理。构成犯罪的，提请司法机关追究其刑事责任。我国的政府审计机关即属这种模式。52.参考答案：D53.参考答案：（1）查明有无相关的合同、入库单，证明其确属承销品，并进一步查明是否单独盘点，是否编制了盘点表，并核对账实、账表是否相符； （2）查明重作的原因，并查明是否已从正常存货中扣除； （3）查明有无已作销售的发票、合同，是否已计入盘点表？ （4）询问久未使用原因，何时入库？现在质量如何？是否存在质量问题？有无减值？54.参考答案：A55.参考答案：错误56.参考答案：错误57.参考答案：就应收账款审计而言，审计人员应实施的实质性程序主要包括以下内容： （1）获取或编制应收账款明细表。 （2）运用分析性复核（方法）分析应收账款变动及其趋势。 （3）函证应收账款。 （4）获取或编制应收账款账龄分析表。 （5）审核坏账准备的提取与使用及坏账的确认和处理。 （6）审查应收账款的账务处理及列报与披露。58.参考答案：1.接受业务委托的程序 2.开展初步业务活动 3.制订审计计划（总体审计策略和具体审计计划组成） 4.风险评估（包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序三个环节，其中第5个环节的控制测试和实质性程序也包含其中）所谓风险评估，就是注册会计师对被审计单位报表层次和认定层次潜在重大错报风险所进行的一种评价活动。 5.控制测试和实质性程序 6.获取审计证据 7.编制审计工作底稿 8.终结审计与出具审计报告59.参考答案：D60.参考答案：C61.参考答案：A,D62.参考答案：A,B,C,D63.参考答案：不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。64.参考答案：基本原则：包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则；保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。 具体要求包括7方面：独立、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证不相容的工作、承接注册会计师的审计业务、广告、业务招揽和宣传等。65.参考答案：A,B,D66.参考答案：D67.参考答案：错误68.参考答案：A,B,C,D69.参考答案：A,C,E70.参考答案：A,B,C,D71.参考答案：C72.参考答案：A,B,C,D73.参考答案：C74.参考答案：C,D75.参考答案：（1）期初已存在的余额是指从上期结转至本期的金额，或上期期末余额经调整或重新表述后的金额。一般来说，上期期末余额与本期期初余额在数量上是相等的，但是，有时受以前期间的期后事项、会计政策等因素的影响，上期期末余额结转至本期时，需要经过调整或重新表述，从而使其在数量上发生变化。 （2）期初余额是被审计单位在以前期间而非本期所发生的交易、事项及其会计处理的结果。 （3）期初余额是与首次接受委托相联系的。第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案：B2.参考答案：会计师事务所；个人名义3.参考答案：C4.参考答案：B,C,D5.参考答案：针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总体应对措施： （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。6.参考答案：政府审计机关；内部审计机构7.参考答案：财政部；民间审计8.参考答案：D9.参考答案：正确10.参考答案：未完工程的借款利息应计入在建工程的成本，将其列入财务费用，导致当年利润少计1.2万元，应提请该公司进行调整。 该公司03年利润总额=800000+100000+55000+24000－12000=967000（元）11.参考答案：A,B,C,E12.参考答案：（1）审计人员应检查固定资产的分类及变动趋势。其中包括审计人员应编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总表，审计人员应检查固定资产分类是否正确，复核其加计的正确性，审计人员应通过分析有关比率及有关项目变动趋势，确定固定资产和折旧业务是否真实、账务处理是否正确、固定资产及折旧变动是否合理。（2）审计人员应审查固定资产的入账价值及其正确性。其中包括建造固定资产物资的审查，预付工程价款的审查，自行建造固定资产成本的审查，建造固定资产期末余额的审查，工程项目决算的审查，借款费用的审查。 （3）审计人员应审查固定资产的增减变动及结存情况。其中包括核查固定资产的真实性，查验固定资产的所有权，审查新增、减少的固定资产，审查融资租赁的固定资产，证实期末的固定资产价值，检查固定资产披露的正确性和恰当性。 （4）审计人员应审查固定资产折旧的适当性与正确性。其中包括审计人员可运用分析性复核审查固定资产的折 旧，审计人员应审查企业计提折旧的范围及使用的折旧方法，审计人员应审查企业折旧额的计算。 （5）审计人员应审查固定资产的减值准备情况。13.参考答案：A,B,D14.参考答案：A15.参考答案：B16.参考答案：（1）原材料期初余额+本期购进额-原材料期末余额-其他原材料发出额直接材料成本 （2）直接材料成本+直接人工成本+制造费用本期生产费用 （3）产品生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额-其他在产品发出额产品商品成本 （4）产品商品成本+库存商品期初余额-库存商品期末余额-其他库存商品发出额主营业务成本17.参考答案：A18.参考答案：B19.参考答案：C20.参考答案：A,B,C,D21.参考答案：科学地设计样本；恰当选取和测试样本；合理评价抽样结果。22.参考答案：C23.参考答案：C24.参考答案：B25.参考答案：B26.参考答案：B27.参考答案：正确28.参考答案：（1）该企业材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。 （2）该项业务的处理中对钢材成本的计算有错误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计管理费用。调整的分录为： 借：原材料   5 300 贷：管理费用 5 300 （3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本，不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。29.参考答案：正确30.参考答案：B,C31.参考答案：A,C,D32.参考答案：A,B,C,D33.参考答案：A34.参考答案：正确35.参考答案：D36.参考答案：C37.参考答案：B38.参考答案：C39.参考答案：A,B,C40.参考答案：C41.参考答案：错误42.参考答案：B43.参考答案：A44.参考答案：错误45.参考答案：错误46.参考答案：B47.参考答案：正确48.参考答案：目标：审计目标是通过审核、检查、判断，评价被审计人的经济活动是否合规、合法、有效，或其编制并对外公布的财务消报表是否真实、公充。 （一）真实性、合法性审计目标的内容。 （1）准确性。这一目标用来查证财务报表及其账、证所填列的会计科目和金额是否确有其事。 （2）完整性。用来查证应登记入账的金额是否全部足额给予登记入账。 （3）所有性。一般情况下，列入财务报表的资产和负债要保证这些资产和负债确实存在，确属企业所有或所欠。 （4）估价性。所涉及的是会计资料中所记录的金额、余额是否计算正确、准确，如计价规则运用的是否正确、配比是否合理等。 （5）分类性。涉及判定每笔业务是否记入正确的账户之内，每个账户是否在财务报表中予以恰当列示的问题。 （6）期限性。指确定结账前后发生的业务是否都正确地记录于恰当的会计期间 （7）相符性。在这一目标要确定明细账与总账的记账过程是否正确，如总明细账余额与总账余额是否相符一致。 （8）提示性。也叫披露性，指报表恰当的反映了账户余额并符合披露要求。 （二）效益性审计目标的内容。 （1）适当性。预计资金投入和费用，与预计资金所得相比，是否合理、有利。 （2）经济性。也称节约性。实效自讨苦吃费用，与预计资金投入或费用相比，是否节约或超支。 （3）效率性。实际资金投入或费用，与实际所得相比，是否获利及获利的频率。 （4）效果性。实际所得与预计所得相比的结果是否理想。 （5）环境性。该目标是指投资的外部条件对项目是否有利，外部环境条件与具体经济活动的关系。 （二）特征。审计的特征就是——独立性。 （1）组织独立。与被审单位没有组织上的隶属关系。 （2）人员独立。审计人员与被审单位没有利害关系。 （3）经费独立。所需经费有合法的来源，不受被审单