会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷1（共131题）

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷1（共4套）（共131题）会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年2月28日，甲公司采用自营方式建造一栋办公楼。建造过程中，购入工程物资一批，价款为2000万元，增值税税额为340万元，并已全部用于该工程；领用外购原材料一批，该批原材料的成本为300万元；同时领用自产产品一批，该批自产产品的成本为750万元，市场价格为1200万元(不含增值税)，2014年6月30日，该办公楼达到预定可使用状态，不考虑其他税费，则该办公楼的入账价值是()万元。A、3050B、3305C、3645D、4095标准答案：C知识点解析：该办公楼的入账价值=2000+340+300+300×17％+750+1200×17％=3645(万元)。2、接上，假定甲公司自营建造的是一台大型机器设备，其他条件不变，则该机器设备的入账价值是()万元。A、3050B、3305C、3645D、4095标准答案：A知识点解析：该机器设备的入账价值=2000+300+750=3050(万元)。3、下列各项固定资产，不应当计提折旧的是()。A、已达到预定可使用状态的固定资产B、未使用的设备C、经营租出的固定资产D、已提足折旧仍继续使用的固定资产标准答案：D知识点解析：企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产、处于更新改造过程中的固定资产、持有待售固定资产和单独计价作为固定资产入账的土地除外。4、A企业2013年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧，假定其未发生减值。该固定资产2014年应计提的折旧额是()万元。A、98．6B、119．52C、185．92D、192．56标准答案：D知识点解析：该固定资产第1个折旧年度(2013年12月一2014年11月)应计提的折旧额=498×40％=199．2(万元)；第2个折旧年度(2014年12月～2015年11月)应计提的折旧额=(498一199．2)×40％=119．52(万元)；2014年(会计年度)应计提的折旧额=199．2×11／12+119．52×1／12=192．56(万元)。5、接上述例题，假如A企业按年限平均法对该固定资产计提折旧，其他条件不变，则该固定资产2014年应计提的折旧额是()万元。A、98．6B、119．52C、185．92D、192．56标准答案：A知识点解析：年限平均法下，每一个会计年度和折旧年度计提的折旧金额相同。2014年是一个完整的会计年度，所以该固定资产2014年应计提的折旧额=(498—5)／5=98．6(万元)。6、甲公司为增值税一般纳税人。该公司2013年4月10日购入需要安装的生产设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85元。为购买该设备发生运输途中保险费10万元。设备安装过程中，领用外购原材料60元，相关的增值税进项税额为10．2万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2013年6月30日达到预定可使用状态，此后还发生员工培训费2万元。该设备的入账价值为()万元。A、592．2B、584C、582D、594．2标准答案：C知识点解析：2013年6月30日该设备的入账价值=500+10+60+12=582(万元)。7、某企业属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。该企业一核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本250亿元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用25亿元，假设折现率为10％，(P／F，10％，40)=0．0221。该核电站的初始入账价值为()亿元。(计算结果保留两位小数)A、250B、250．55C、275D、244．48标准答案：B知识点解析：该企业应当将弃置费用的现值计入核电站的成本，该核电站的入账价值=250+25×0．0221=250．55(亿元)。8、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2014年1月1日，A公司向B公司一次性购进了3套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。A公司以银行存款支付货款10000万元、增值税税额1700万元、运杂费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，成本为3万元，市场售价为5万元(不含增值税)，支付安装费5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500万元、4500万元、4000万元。不考虑其他因素，则Y设备的入账价值为()万元。A、4517B、4500C、4509D、5282标准答案：A知识点解析：Y设备的入账价值=(10000+20)／(1500+4500+4000)×4500+3+5=4517(万元)。9、甲企业一项生产经营用设备原值为14500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，假定其未发生减值，则第3个折旧年度该固定资产计提的折旧额为()元。A、2000B、2088C、1424D、1339．2标准答案：B知识点解析：设备第1个折旧年度应计提的折旧额=14500×2÷5=5800(元)，设备第2个折旧年度应计提的折旧额=(14500—5800)×2÷5=3480(元)，设备第3个折旧年度应计提的折旧额=(14500—5800—3480)×2÷5=2088(元)。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)10、下列项目中，应计提折旧的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，企业单独计价作为固定资产入账的土地不应计提折旧。11、下列各项中，应作为企业固定资产核算的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业购置的环保设备应确认为固定资产，选项A正确；备品备件和维修设备通常应该确认为存货，但某些需要与固定资产组合发挥效用的备品备件和维修设备应该确认为固定资产，选项B正确；以经营租赁方式租入的厂房，企业不拥有其所有权，企业不能控制与该固定资产有关的经济利益流入企业，因此不应确认为企业的固定资产，选项C错误；企业自行建造的机器设备应当自达到预定可使用状态之日起转入固定资产，选项D正确。12、下列关于固定资产折旧费用的处理中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业对经营出租设备计提的折旧应该计入其他业务成本，选项B不正确。13、下列各项中，影响在建工程成本的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应记入“营业外支出——非常损失”科目，不影响在建工程成本；选项B，建设期间工程物资的盘亏净损失，应借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目；选项C，工程完工后，工程物资的盘盈盘亏计入当期损益(营业外收支)；选项D，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。14、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更，选项D不正确。15、企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足的条件有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足下列条件：(1)企业已经就处置该非流动资产作出决议；(2)企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；(3)该项转让将在1年内完成，选项A、B和D正确。16、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：提取安全生产费时，不确认预计负债，选项A不正确，选项B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。17、A企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4个折旧年度年末A企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件原价为800万元，出售取得变价收入1万元。该固定资产改造完成后预计尚可使用年限为8年，折旧方法和预计净残值不变。下列说法中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：固定资产更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更换前的账面价值+发生的资本化后续支出一该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000—2000÷10×4)+1000一(800—800÷10×4)=1720(万元)，更新改造后年折旧额=1720÷8=215(万元)。三、判断题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)18、企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，都应计入管理费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应予资本化，不满足资本化条件的，应予费用化。20、更新改造固定资产时，发生的支出应当全部资本化。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，不符合资本化条件的应当费用化。21、企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从其他相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、对于存在弃置义务的固定资产，在其使用寿命期间，因弃置费用确认的预计负债是逐年递减的，最终金额为零。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于存在弃置义务的固定资产，在其使用寿命期间，因弃置费用确认的预计负债，经过每年的摊销逐年递增，最终数额等于初始入账时估计的弃置费用。23、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业仍将各组成部分看成一个整体，作为一项固定资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。24、融资租入管理用固定资产发生的日常修理费用应计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：融资租入固定资产发生的后续支出比照自有固定资产处理，所以其发生的日常修理费用应该计入当期损益(管理费用)。25、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以合同约定的购买价款确定其成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。26、高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应按期计提折旧，计入相关成本费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应在固定资产达到可使用状态时，按形成固定资产成本全额冲减专项储备，同时贷记累计折旧，以后期间不再计提折旧。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)27、乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，乙公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2014年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1170万元，增值税税额为198．9万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2014年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11．7万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。(3)2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2015年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2020年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元。假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知5％的复利现值系数如下：该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。(5)2016年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用年限平均法计提折旧。(6)2016年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中。乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。(7)2016年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10．2万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日，该生产线未发生减值。(8)2017年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，将该生产线出售给丁公司。当日，乙公司开出增值税专用发票上注明的该生产线售价为800万元，增值税税额为136万元，丁公司以银行存款支付。因处置该生产线，乙公司以银行存款支付清理费用8万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制2014年12月与该生产线有关的会计分录。(2)计算2015年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(3)计算2016年度该生产线改良前计提的折旧额。(4)编制2016年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。(5)计算2016年度该生产线改良后计提的折旧额。(6)编制2017年4月30日处置该生产线的会计分录。(本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)标准答案：(1)2014年12月1日购入借：在建工程1172．5(1170+2．5)应交税费——应交增值税(进项税额)198．9贷：银行存款1371．4安装生产线：借：在建工程16．7贷：原材料11．7应付职工薪酬52014年12月31日达到预定可使用状态借：固定资产1189．2(1172．5+16．7)贷：在建工程1189．2(2)2015年12月31该生产线预计未来现金流量现值=100×0．9524+150×0．9070+200×0．8638+300×0．8227+200×0．7835=95．24+136．05+172．76+246．81+156．7=807．56(万元)，而其公允价值减去处置费用后的净额为782万元，可收回金额为两者中的较高者，所以该生产线可收回金额为807．56万元。2015年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值=1189．2一(1189．2-13．2)／6=993．2(万元)，大于其可收回金额，故应计提的减值准备金额=993．2-807．56=185．64(万元)。借：资产减值损失185．64贷：固定资产减值准备185．64(3)2016年改良前该生产线计提的折旧额=(807．56一12．56)／5×6／12=79．5(万元)。(4)借：在建工程728．06累计折旧275．5(196+79．5)固定资产减值准备185．64贷：固定资产1189．2(5)改良后该生产线入账价值=728．06+122．14=850．2(万元)。2016年改良后该生产线应计提折旧额=(850．2-10．2)／8×4／12=35(万元)。(6)2017年4月30日该生产线账面价值=850．2-35×2=780．2(万元)。借：固定资产清理780．2累计折旧70(35×2)贷：固定资产850．2借：银行存款936贷：固定资产清理800应交税费——应交增值税(销项税额)。136借：固定资产清理8贷：银行存款8借：固定资产清理11．8(800-780．2-8)贷：营业外收入——处置非流动资产利得11．8知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)28、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司2014年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为1550万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为2450万元，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元．采用年限平均法计提折旧，至2014年9月30签订销售合同时未计提减值准备。2015年度，甲公司对该办公用房共计提了120万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用120贷：累计折旧120(2)2014年3月31El，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为3000万元(不考虑增值税的影响)。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，2015年3月31支付800万元，2016年3月31日支付1200万元，2017年3月31日支付1000万元。预计该设备使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产3000贷：长期应付款3000借：管理费用450贷：累计折旧450(3)2014年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为80000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用8000万元(金额较大)。假定核电站采用年限平均法计提折旧，且计提的折旧记入“生产成本”科目，2014年下半年生产的产品尚未完工。甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产80000贷：在建工程80000借：生产成本1000贷：累计折旧1000假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为6％。已知：(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396；(P／F，6％，40)=0．0972。要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并给出正确的会计处理。(本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)标准答案：(1)事项1甲公司会计处理不正确。理由：甲公司该项办公楼已符合转为持有待售资产的条件，因此应于2014年9月30日将其转为持有待售资产，并进行相应处理。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整，同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。至2014年9月30日累计计提折旧额=[(2450—50)／20]／12×66=660(万元)，账面价值=2450—660=1790(万元)，其中2014年1～9月计提折旧额=[(2450—50)／20]／12×9=90(万元)，应计提减值准备金额=1790—1550=240(万元)。正确的会计处理如下：借：资产减值损失240贷：固定资产减值准备240借：管理费用90贷：累计折旧90(2)事项2甲公司的会计处理不正确。理由：对于分期付款购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，固定资产的入账价值以其各期支付金额的现值为基础确定，其正确的会计处理为：借：固定资产2662．32(800×0．9434+1200×0．8900+1000×0．8396)未确认融资费用337．68贷：长期应付款3000借：管理费用399．35(2662．32／5×9／12)贷：累计折1151399．35借：财务费用119．80(2662．32×6％×9／12)贷：未确认融资费用119．80(3)事项3甲公司的会计处理不正确。理由：弃置费用的现值应计入固定资产成本中，其计提折旧的基数应包含弃置费用的现值；弃置费用的现值与终值之间的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。正确的会计处理为：借：固定资产80777．6(80000+8000×0．0972)贷：在建工程80000预计负债777．6借：生产成本1009．72(80777．6／40×6／12)贷：累计折旧1009．72借：财务费用23．33(777．6×6％×6／12)贷：预计负债23．33知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、某增值税一般纳税企业购入一批小商品，进货价格为117万元，包括增值税进项税额17万元，所购商品到达后验收发现商品短缺20％，其中合理损失5％，另15％的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为()万元。A、99．45B、93．6C、85D、80标准答案：C知识点解析：入库前的合理损耗计入存货成本，应计入存货的实际成本＝100－100×15％＝85(万元)。2、某商品流通企业采购某产品200件，每件商品的售价是3万元，增值税发票上的金额是51万元，另支付了20万元的采购费用。该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。A、2．9B、3．1C、3．24D、3．44标准答案：B知识点解析：产品的单位成本＝(200×3＋20)÷200＝3．1(万元／件)，因此B项为正确答案。3、下列关于存货的会计处理，正确的是()。A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本B、非正常原因造成的存货净损失冲减当期管理费用C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D、商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用较小的，应计入采购存货成本标准答案：A知识点解析：非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出；对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理；商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。4、为了计算出可变现净值，必须先确定估计售价，以下关于估计售价确定方法的说法中，错误的是()。A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或者商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货的可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础C、没有销售合同或劳务合同约定的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础D、如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础标准答案：D知识点解析：如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础。5、下列关于存货跌价准备转回的处理中，不正确的是()。A、资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值B、企业的存货计提的存货跌价准备不得转回C、企业确定存货的可变现净值，既不能提前确定，也不能延后确定D、当符合存货跌价准备转回的条件时，应存原已计提的存货跌价准备的金额内转回标准答案：B知识点解析：企业的存货在符合条件的情况下，可以转回计提的存货跌价准备。6、2012年，某股份有限公司根据市场需求的变化，决定停止生产甲产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产甲产品的外购A材料全部出售，2012年12月31日其成本为95万元，数量为10吨。据市场调查，A材料的市场销售价格为10万元／吨，同时销售10吨A材料可能发生的销售费用及税金1万元。2012年12月31日A材料的账面价值为()万元。A、99B、95C、100D、200标准答案：B知识点解析：2012年12月31日A材料的可变现净值＝10×10－1＝99(万元)，成本为95万元，可变现净值高于成本，所以账面价值为95万元。7、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日原材料——A材料的实际成本为160万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为140万元，假设不发生其他购买费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由200万元降为170万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为20万元，预计销售费用及税金为35万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备——A材料”科目贷方余额10万元。2012年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。A、50B、65C、35D、75标准答案：C知识点解析：甲产品的可变现净值＝170－35＝135(万元)，甲产品的成本＝160＋20＝180(万元)，由于甲产品的可变现净值135万元低于成本的180万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A原材料可变现净值＝170－20－35＝115(万元)，A原材料应计提的存货跌价准备＝160－115－10＝35(万元)。8、2012年12月31日，B原材料的账面成本为530万元，因产品结构调整，无法再使用B原材料，准备将其}}I售，估计B材料市场价格为540万元．估计的销售费用及相关税金为12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为零，则年末计提存货跌价准备()万元。A、10B、0C、12D、2标准答案：D知识点解析：B材料可变现净值：B材料的估计售价一估计的销售费刚及相关税金＝540－12＝528(万元)；因材料的可变现净值528万元低于材料成本530万元，计提存货跌价准备金额＝530－528＝2(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)9、企业期末在编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：工程物资是为在建工程项目而购入的，不属于存货，在资产负债表中单独列示。10、应计入一般纳税企业委托加工物资成本的有()。标准答案：A,D知识点解析：由受托加工方代收代交的、并出具了增值税发票用于应税项目的增值税，应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方；由受托加工方代收代交的、加工收回后用于连续生产的加工应税消费品的消费税，则应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。11、直接出售的存货，其可变现净值的影响因素有()。标准答案：B,C,D知识点解析：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。12、存货存在下列情形之一的()，通常表明存货的可变现净值为零。标准答案：B,C,D知识点解析：上述A项只表明存货发生了减值，不意味着可变现净值为0。13、存货存在下列情形之一的()，通常表明存货的可变现净值低于成本。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述四项全部正确。14、下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，未确认收入的发出商品，风险没有转移，仍属于企业的存货，账面价值不变；选项B，发生的存货盘盈，使存货账面价值增加；选项C，期末存货账面价值应该是扣减存货跌价准备后的净额，计提存货跌价准备会引起账面价值增减变动；选项D，不会引起存货账面价值变动。三、判断题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)15、投资者投入存货的成本，应当按照公允价值来确定。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。16、企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会使材料单位成本增加。17、企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本(金额较小的情况除外)。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、收回的委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、增值税等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：增值税不一定计入收回委托加工存货的成本，如果企业是一般纳税人，且取得了增值税专用发票，那么所支付的增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人．无法取得增值税专用发票，那就计入成本。19、对于用于生产而持有的材料等，如果其生产的产成品的可变现净值预计高于产成品的生产成本，则该材料应当按照材料成本计量，即不计提跌价准备。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、对于用于出售的材料等，只需要将材料的成本与根据材料本身的估计售价、估计销售费用及相关税金确定的可变现净值相比即可。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，已计提的存货跌价准备不需结转。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转已计提的存货跌价准备。22、存货跌价准备一经计提，日后不得转回。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。23、销售材料结转的存货跌价准备应当冲减其他业务成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、如果企业持有的同一项存货数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的，应以合同金额作为可变现净值的计算基础。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果企业持有的同一项存货数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转同金额。超出合同部分的存货的可变现净值，应当以·般销售价格为基础计算。25、对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、导致存货跌价准备转回的是当期存货可变现净值高于其成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。27、如果按存货类别计提存货跌价准备的，应当按照发：生销售、债务重组、非货币性资产交换等而转出存货的成本占该存货未转出前该类别存货成本的比例结转相应的存货跌价准备。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)28、甲公司库存器械在2012年12月31日的账面余额为350万元，已计提存货跌价准备50万元。2013年1月20日，甲公司将上述器械对外出售，售价为300万元，增值税销项税额为51万元，收到款项存入银行。要求：编制出售商品时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本350贷：库存商品350借：存货跌价准备50贷：主营业务成本50知识点解析：暂无解析29、甲公司委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲公司、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：(1)2012年11月2日，甲公司发出委托加工材料一批，实际成本为360000元。(2)2012年12月20日，甲公司以银行存款支付乙企业加工费50000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。(3)12月25日，甲公司以银行存款支付往返运杂费10000元。(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲公司收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格800元／件。要求：编制甲公司委托加工材料的有关会计分录。标准答案：甲公司有关会计处理如下：(1)发出委托加工材料时：借：委托加工物资360000贷：原材料360000(2)支付加工费及相关税金时：增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝(发出委托加工材料成本＋加工费)／(1－消费税税率)应支付的增值税＝50000×17％＝8500(元)应支付的消费税＝(360000＋50000)＋(1－10％)×10％＝45555．56(兀)借：委托加工物资50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500——应交消费税45555．56贷：银行存款104055．56(3)支付运杂费：借：委托加工物资10000贷：银行存款10000(4)收回加工材料时：收回加工材材料实际成本＝360000＋50000＋10000＝420000(元)借：原材料420000贷：委托加工物资420000知识点解析：暂无解析30、2012年12月31日，甲公司存货的账面价值为19000万元，其具体情况如下：(1)A产品1000件，每件成本为20万元，其中500件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件25万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件20．5万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金3．5万元。(2)B配件250套，每套成本为10万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。250套B配件可以组装成250件A产品。B配件2012年12月31日的市场价格为每套12万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需要发生加工成本15万元。2012年1月1日，存货跌价准备余额为300万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年对外销售A产品转销存货跌价准备180万元。要求：编制2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)A产品：有销售合同部分：成本＝500×20＝10000(万元)可变现净值＝500×(25－3．5)＝10750(万元)没发生减值，这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分：成本＝500×20＝10000(元)A产品可变现净值＝500×(20．5－3．5)＝8500(万元)这部分存货需要计提减值准备10000－8500＝1500(元)A产品本期应计提存货跌价准备1500一(300－180)＝1380(万元)(2)B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件应按照可变现净值计量。B配件成本＝250×10＝2500(万元)B配可件可变现净值＝250×(20．5－3．5－15)＝500(万元)B配件应计提减值准备＝2500－500＝2000(万元)会计分录：借：资产减值损失3380贷：存货跌价准备——A产品1380——B配件2000知识点解析：暂无解析31、某企业库存化工原材料由于品种繁多，期末采用按照类别计提跌价准备的方法对存货计价，A类存货中有800万元的原材料专门为某客户加工产品而储备，另外200万元的原材料没有专门合同，其他情况见表2－1。要求：计算该企业期末应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)有合同部分产品的成本＝800＋320＝1120(万元)，可变现净值＝1500—80＝1420(万元)，没有发生减值。(2)无合同部分产品的成本＝200＋80＝280(万元)，可变现净值＝290－50＝240(万元)，发生产品减值。用于生产无合同部分产品的材料的可变现净值＝290－80－50＝160(万元)，成本＝200(万元)，所以发生减值40万元。(3)会计分录为：借：资产减值损失40贷：存货跌价准备40知识点解析：暂无解析32、甲、乙两公司均为一般纳税企业，适用增值税税率17％。2012年12月初，甲公司库存A材料3000千克，实际成本为280万元；库存B材料3800千克，实际成本为155万元；库存C材料4500千克，实际成本为112万元。甲公司材料发出按先进先出法计价。2012年12月甲公司发生下列相关业务：1日，财产清查时，发现盘亏A材料的实际成本为1．87万元，原因尚待查明。10日，委托乙公司将C材料深加工为更高级的B材料用于连续生产应税消费品，按协议向乙公司发出C材料2700千克。12日，以银行存款购入A材料8800千克，取得的增值税发票注明：含税价款合计573．3万元。15日，将购入的A材料验收入库，入库时发现短缺100千克，确认为途中合理损耗。31日，确认当月1日盘亏A材料属管理不当所致，全部损失计入当期损益。要求：编制以上业务的会计分录并列示有关计算过程。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：1日：盘亏A材料应转出的增值税进项税＝1．87×17％＝0．3179(万元)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2．1879贷：原材料——A材料1．87应交税费一应交增值税(进项税额转出)0．317910日：发出C材料的实际成本＝112×(2700÷4500)＝67．2(万元)借：委托加工物资67．2货：原材料——C材料67．212日：借：在途物资——A材料490应交税费——应交增值税(进项税额)83．3贷：银行存款573．315日：借：原材料——A材料490贷：在途物资49031日：借：管理费用2．1879贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2．1879知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日乙公司与甲公司签订销售合同：南乙公司于2013年3月6日向甲公司销售笔记本电脑300台。每台售价1．5万元。2012年12月31日乙公司库存笔记本电脑．500台，单位成本1．3万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1．2万元，预计销售税费均为每台0．05万元。乙公司于2013年3月6日向甲公司销售笔记本电脑300台，每台1．5万元。乙公司于2013年4月6日销售笔记本电脑50台，市场销售价格为每台1．1万元。货款均已收到。乙公司是一般纳税企业。适用的增值税税率为17％。要求：(1)编制2012年计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。(2)编制2013年有关销售业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)由于乙公司持有的笔记本电脑数量500台多于已经签订‘销售合同的数量300台。因此，销售合同约定数量300台应以合同价格作为计量基础，超过的部分200台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。①有合同部分：可变现净值＝300×1．5－300×0．05＝435(万元)账面成本＝300×1．3＝390(万元)成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。②没有合同的部分：可变现净值＝200×1．2－200×0．05＝230(万元)账面成本＝200×1．3＝260(万元)可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额＝260－230＝30(万元)③会计分录：借：资产减值损失30贷：存货跌价准备30(2)①2013年3月6日向公司销售笔记本电脑300台借：银行存款526．5贷：主营业务收入(300×1．5)450应交税费——应交增值税(销项税额)(450×17％)76．5借：主营业务成本(300×1．3)390贷：库存商品390②2013年4月6日销售笔记本电脑50台，市场销售价格为每台1．1万元借：银行存款64．35贷：主营业务收入(50×1．1)55应交税费——应交增值税(销项税额)(55×17％)9．35借：主营业务成本(50×1．3)65贷：库存商品65因销售应结转的存货跌价准备＝30×50÷200＝7．5(万元)借：存货跌价准备7．5贷：主营业务成本7．5知识点解析：暂无解析34、某股份有限责任公司期末持有下列存货，按单项存货计提存货跌价准备。(1)甲材料为生产而储备，库存材料成本200万元，市价188万元，前期存货跌价准备余额7万元，甲材料生产产品所需的加工费用预讨15万元，其产品的预计售价为230万元，销售税费预计5万元。会计师认为，甲材料市价低于成本价，累计应提取存货跌价准备12万元，扣除已提取的存货跌价准备，当期提取存货跌价准备5万元，期末计价12万元。(2)乙材料为生产而储备，库存材料成本400万元，市价420万元，乙材料生产产品所需的加工费用预计180万元，其产品的预计售价为650万元，销售税费预计为85万元。会计师认为，乙材料成本价低于市价，期末未提取存货跌价准备，期末计价40万元。(3)丙材料因不再需要而计划近期处置，库存材料成本10万元，已提取存货跌价准备1万元，市价9万元，销售税费预计0．5万元。会计师认为，丙材料的可变现净值低于成本，应累计提取存货跌价准备1．5万元，当期提取存货跌价准备0．5万元，期末计价8．5万元。(4)A产品全部为合同生产，成本488万元，合同售价517万元，相同商品的售价为488万元，预计销售税费35万元。会计师认为，A产品可变现净值等于成本，当期不计提存货跌价准备。要求：分析该公司期末各项存货计提存货跌价准备的会计处理是否正确(列出分析过程)。如有错误，写出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)错误。原因：甲材料为生产而储备，当用材料生产的产成品的可变现净值大于产成品成本时，不需要计提存货跌价准备；当用材料生产的产成品的可变现净值小于产成品成本时，需要计提存货跌价准备，并且材料可变现净值，是以加工出的产品售价作为计算基础，不是以材料市价作为计算基础。产品生产成本＝200＋15＝215(万元)，产品可变现净值＝230－5＝225(万元)，产成品的可变现净值大于产成品成本开寸，甲材料按应当按成本200万元计价，不需要计提存货跌价准备，还应转回前期存货跌价准备余额7万元。正确的会计处理：借：存货跌价准备——甲材料7贷：资产减值损失7(2)错误。原因：乙材料是为生产而储备的，计提存货跌价准备时，应该先比较用材料生产的产品的可变现净值和产成品成本，而不是依据材料的成本和市价；其可变现净值是以产品的预计售价减去至完工预计要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额确定。产品生产成本＝400＋180＝580(万元，产品可变现净值＝650－85＝565(万元)，当用材料生产的产成品的可变现净值小于产成品成本时，需要计提存货跌价准备，乙材料可变现净值等于650－180—85＝385(万元)，乙材料可变现净值低于成本400万元，应按可变现净值385万元计价，当期应提取存货跌价准备15万元。正确的会计处理：借：资产减值损失15贷：存货跌价准备——乙材料15(3)正确。原因：丙材料为待售材料，期末分析是否需要计提存货跌价准备，应以成本与可变现净值比较，并考虑前期存货跌价准备余额。丙材料可变现净值＝9—0．5＝8．5(万元)，产品成本为10万元，丙材料可变现净值低于成本，应按可变现净值8．5万元计价，累计应提取存货跌价准备1．5万元，扣除存货跌价准备余额1万元，当期应提取存货跌价准备0．5万元。(4)错误。原闪：A产品为有合同待售商品，计算可变现净值时，以合同价为基础，并应扣除预计销售税费。A产品可变现净值＝517—35＝482(万元)A产品可变现净值低于成本，按可变现净值482万元计价，当期应提取存货跌价准备6万元。正确的会计处理：借：资产减值损失6贷：存款跌价准备——A产品6知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)1、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计64万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月月末的账面记录，该设备的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，已计提减值准备60万元。若被替换部分的账面原值为100万元，则该企业2013年12月底改良后的固定资产入账价值为()万元。A、199B、184C、300D、64标准答案：A知识点解析：该企业2013年12月底改良后同定资产的账面价值=(400一160—60)+64一(100—100／5B2一100／400B60)=199(万元)。2、A公司有一幢办公楼，账面原价为3600万元，已计提累计折旧为1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值为360万元，未单独确认为固定资产。2013年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额，适用的增值税税率为17％)，另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为()万元。A、2560B、2580C、2450D、2460标准答案：D知识点解析：被替换旧电梯的账向价值=360—1400B360／3600—200B360／3600=200(万元)，电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账而价值=(3600一1400—200)一200+640+20=2460(万元)，由于安装完成后，其计入房岸原值，属于不动产，因此相应进项税额小能抵扣。3、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是()。A、提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B、提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益标准答案：A知识点解析：提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入”专项储备”科目，小确认预计负债，选项A错误，选项B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。4、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、c各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。A、按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限B、按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C、按照税法规定的年限10年作为其折旧年限D、按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限标准答案：A知识点解析：对于构成同定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为氽业提供经济利益，因此，氽业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。5、下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是()。A、在建工程发生的临时设施费B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C、在建工程试车形成的对外销售产品的成本D、在建工程由于自然灾害造成的净损失标准答案：D知识点解析：在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，小冲减“在建工程一待摊支出”科目。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)6、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业购置的不需要经过建造过程即可使用的乍产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成．本、税金等作为入账价值。增值税一般纳税人购入设备时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。7、采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入厂房取得成本的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，应计入管理费用。8、下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益，选项B错误；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定呵使用状态前所发生的必要支出构成，选项D错误。9、下列固定资产中，应计提折旧的有()。标准答案：B,D知识点解析：根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误；处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项C错误。10、“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。标准答案：B,D知识点解析：转入清理的同定资产的账面价值在固定资产清理账户的借力‘核算，选项A错误；固定资产变价收入在同定资产清理账户贷方核算，选项B正确；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算，选项C错误；结转的清理净损失在同定资产清理账户的贷方核算，选项D正确。11、关于固定资产处置，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：同定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该同定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。12、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”、“生产成本”等科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”等科目；在建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。选项A、B、C和D均正确。13、下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。14、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，预计净残值与固定资产使用寿命无关。15、关于固定资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误；固定资产减值准备一经计提，不能转回，选项D错误。16、按照《企业会计准则一固定资产》规定，下列会计处理方法中小正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：符合同定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，选项B错误；对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选项C错误。17、下列有关同定资产初始计量的表述中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，在确定同定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C投资者投入的同定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。三、判断题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)18、与同定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：员工培训费应计入当期损益。19、企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者投入围定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外20、企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生在建工程减值时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。21、企业应按照企业所得税的有关规定确定固定资产折旧方法。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。22、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的同定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成奉调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照《企业会计准则一固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。23、企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业更新改造的同定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。24、一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。25、对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发乍的，则应作为当期费用处理。26、固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。29、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)30、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车问、冷却塔以及安装发电设备。2012年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：(1)2012年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。(2)2012年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2012年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备．价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫。(4)2013年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中，发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业承兑汇票。(5)20l3年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2013年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元，款项已支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、临理费共计58万元，已用银行存款付讫。(8)2013年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元。(9)2013年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。标准答案：(1)2012年2月10日，预付备料款借：预付账款160贷：银行存款160(2)2012年8月2日，办理建筑工程价款结算借：在建工程一建筑工程(冷却塔)300一建筑工程(发电车间)500贷：银行存款640预付账款160(3)2012年10月8日，购入发电设备借：工程物资一发电设备700应交税费一应交增值税(进项税额)119贷：银行存款819(4)2013年3月10日，办理建筑工程价款结算借：在建工程一建筑工程(冷却塔)300一建筑工程(发电车间)500贷：应付票据800(5)2013年4月1日，将发电设备交乙公司安装借：在建工程一安装工程(发电设备)700贷：工程物资一发电设备700(6)2013年5月10日，办理安装一程价款结算借：在建工程一安装工程(发电设备)100贷：银行存款100(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程一待摊支出58贷：银行存款58(8)进行负荷联合试车借：在建一程一待摊支出30贷：原材料20银行存款10借：银行存款40贷：在建工程一待摊支出40(9)计算分配待摊支出并结转在建工程待摊支出分摊率=(58+30—40)÷(1000+600+100+700)×100％=2％发电车间应分摊的待摊支出=1000×2％=20(万元)冷却塔应分摊的待摊支出=600×2％=12(万元)发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)×2％=16(万元)结转在建工程：借：在建工程一建筑工程(发电车间)20一建筑工程(冷却塔)12一安装工程(发电设备)16贷：在建工程一待摊支出48(10)计算已完工的同定资产的成本，结转固定资产发电乍间的成本=1000+20=1020(万元)冷却塔的成本=600+12=602(万元)发电设备的成本=(700+100)+16=816(万元)借：固定资产一发电车间1020一冷却塔612一发电设备816贷：在建工程一建筑工程(发电车间)1020一建筑工程(冷却塔)612一安装工程(发电设备)816知识点解析：暂无解析31、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2013年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。甲公司该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10％。已知：利率为10％、期数为3期的普通年金现值系数为2．4869。甲公司2013年对上述交易或事项的会计处理如下：借：同定资产6000贷：长期应付款6000借：管理费用900贷：累计折旧900要求：根据事项(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(2)2013年6月30日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2013年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5％。已知：利率为5％，期数为40期的复利现值系数为0．1420。假定计提固定资产折旧记入“牛产成本”科目，2013年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。甲公司会计处理如下：借：固定资产200000贷：在建工程200000借：生产成本2500贷：累计折旧2500标准答案：(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。理由：购买同定资产的价款超过正常信用条佴延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；购买价款与其现值的差额在信用期间内采用实际利率法进行摊销。同定资产入账金额=2000×2．4869=4973．8(万元)2013年固定资产应计折旧金额=4973．8÷5×9／12=746．07(万元)2013年未确认融资费用摊销额=4973．8×10％×9／12=373．04(万元)更正的会计分录为：借：未确认融资费用1026．2(6000-4973．8)贷：固定资产1026．2借：累计折旧153．93(900-746．07)贷：管理费用153．93借：财务费用373．04贷：未确认融资费用373．04(2)事项(2)甲公司会计处理不正确。理有：弃置费用的现值应计入固定资产成本，并计提折旧；弃置费用终值与现值的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。弃置费用的价值=200×0.1420=2840（万元）更正的会计分录为：调整固定资产初始入账价值；借：固定资产2840贷：预计负债2840补提固定资产折旧：借：库存商品35.5（2840÷40×6／12）贷：累计折旧35.5确认财务费用：借：财务费用71（2840×5%×6／12）贷：预计负债71知识点解析：暂无解析乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2011年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2011年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线购买价款为1000万元，增值税税额为170万元；另发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2011年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为l2万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。(3)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2012年12月31日，乙公司在对该牛产线进行检查时发现