《财务会计学模拟实验教程》 记账凭证答案 第5单元 记账凭证答案

第5单元记账凭证

(1)

记账凭证

2021年7月1日凭证编号：5T

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

确认委托代销应收账款瑞科测控仪248600.00

商品收入器有限公司

主营业务红外线测距220000.00

收入仪

应交税费应交增值税28600.00

(销项税额)

合计¥248600.00¥248600.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年7月31日凭证编号：5-2

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转商品成本主营业务红外线测距仪160000.00

成本

发出商品红外线测距仪160000.00

合计¥160000.00¥160000.00

会计主管记账稽核填制

(2)

记账凭证

2021年7月5日凭证编号:5-3

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

收到代销货款银行存款248600.00附

应收账款瑞科测控仪248600.00件

器有限公司

1

张

合计¥248600.00¥248600.00

会计主管记账稽核填制

(3)

记账凭证

2021年8月1日凭证编号:5-4

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

销售商品应收退货脉冲治疗仪35000.00附

成本

件

库存商品脉冲治疗仪35000.00

2

张

合计¥35000.00¥35000.00

会计主管记账稽核填制

注：脉冲治疗仪成本=500X70=35000(元)

(4)

记账凭证

2021年10月25日凭证编号：5-5

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

销售商品退回库存商品脉冲治疗仪5000.00附

应收退货脉冲治疗仪

5000.00件

成本

2

张

合计¥5000.00¥5000.00

会计主管记账稽核填制

(5)

记账凭证

2021年11月1日凭证编号：5-6

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

收到销售商品银行存款33222.00附

货款

件

主营业务脉冲治疗仪29400.00

收入2

应交税费应交增值税3822.00

（销项税额）

张

合计¥33222.00¥33222.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-7

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转商品成本主营业务脉冲治疗仪28800.00附

成本

件

存货跌价脉冲治疗仪1200.00

准备跌价准备1

应收退货脉冲治疗仪30000.00

成本

张

合计¥30000.00¥30000.00

会计主管记账稽核填制

注:

结转跌价准备计算表

商品名称账面余额结转跌价准备账面价值

脉冲治疗仪30000120028800

销售脉冲治疗仪成本=500X60=30000（元）

结转销售脉冲治疗仪跌价准备=2000X60/100=1200（元）

销售脉冲治疗仪账面价值=30000-1200=28800（元）

(6)

记账凭证

2021年12月31日凭证编号:5-8

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

调整跌价准备存货跌价脉冲治疗仪400.00

准备

资产减值400.00

损失

合计¥400.00¥400.00

会计主管记账稽核填制

注：

计提存货跌价准备计算表

20X1年12月31日

商品名称账面余额可变现净值商品跌价“存货跌价准备”余额本期计提

脉冲治疗仪2000019600400800-400

合计2000019600400800-400

调整脉冲治疗仪跌价准备=(500-490)X40-(2000-1200)=-400(元)

（7）

记账凭证

2021年12月15日凭证编号:5-9

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

确认商品收入银行存款169500.00

主营业务自动数粒仪150000.00

收入

应交税费应交增值税19500.00

（销项税额）

合计¥169500.00¥169500.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年12月15日凭证编号：5-10

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转商品成本主营业务自动数粒仪75000.00

成本

库存商品自动数粒仪75000.00

合计¥75000.00¥75000.00

会计主管记账稽核填制

注：销售自动数粒仪成本=5000X15=75000（元）

(8)

记账凭证

2021年7月1日凭证编号：5-11

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

购入商品库存商品原子力显微3000000.00

镜

应交税费应交增值税390000.00

(进项税额)

银行存款3390000.00

合计¥3390000.00¥3390000.00

会计主管记账稽核填制

(9)

记账凭证

2021年7月1日凭证编号：5T2

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

采用分期收款长期应收捷利进出口6102000.00

方式销售商品款有限公司

主营业务原子力显微4500000.00

收入镜

未实现融捷利进出口900000.00

资收益有限公司

应交税费待转销项税702000.00

额

合计¥6102000.00¥6102000.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年7月1日凭证编号：5T3

摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额

结转商品成本主营业务原子力显微3000000.00

成本镜

库存商品原子力显微3000000.00

镜

合计¥3000000.00¥3000000.00

会计主管记账稽核填制

(10)

记账凭证

2021年11月10日凭证编号：5T4

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

购入商品库存商品原子力显微镜3000000.00

应交税费应交增值税390000.00

(进项税额)

银行存款3390000.00

合计¥3390000.00¥3390000.00

会计主管记账稽核填制

(11)

记账凭证

2021年12月1日凭证编号:5-15

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

销售商品应收账款格源生物科5085000.00

技有限公司

主营业务原子力显微4500000.00

收入镜

应交税费待转销项税585000.00

额

合计¥5085000.00¥5085000.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年12月1日凭证编号：5-16

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转商品成本主营业务原子力显微镜3000000.00

成本

库存商品原子力显微镜3000000.00

合计¥3000000.00¥3000000.00

会计主管记账稽核填制

(12)

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-17

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

收到部分货款银行存款2542500.00

应收账款格源生物科2542500.00

技有限公司

合计¥2542500.00¥2542500.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-18

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转销项税额应交税费待转销项税额292500.00

应交税费应交增值税292500.00

（销项税额）

合计¥292500.00¥292500.00

会计主管记账稽核填制

(13)

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：579

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

收到部分货款银行存款1017000.00

长期应收款捷利进出1017000.00

口有限公

司

合计¥1017000.00¥1017000.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-20

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转销项税额应交税费待转销项税117000.00

额

应交税费应交增值税117000.00

（销项税额）

合计¥117000.00¥117000.00

会计主管记账稽核填制

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-21

摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额

未实现融资收未实现融捷利进出口246600.00

益摊销资收益有限公司

财务费用利息收入246600.00

合计¥246600.00¥246600.00

会计主管记账稽核填制

注：

未实现融资收益摊销计算表

2021年12月31日

长期应收款余额未实现融资收益余额长期应收款账面价值未实现融资收益摊销5.48%

54000009000004500000246600

未实现融资收益摊销=(5400000-900000)X5.48%=246600(元)

(14)

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-22

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

信用减值

计提坏账准备5085.00

损失

坏账准备5085.00

合计¥5085.00¥5085.00

会计主管记账稽核填制

注：

计提坏账准备计算表

2021年12月31日

项目应收账款余额计提比例估计坏账损失“坏账准备”科目余额本期计提

一年以内应收账款30765000.2%6153——

一年以上应收账款01%0—一

合计3076500615310685085

应收账款均为一年以内，按照0.2%计提坏账准备。

(534000+2542500)XO.2%T068=5085(元)

(15)

销项税额=1035722（元）

进项税额=1290519（元）

本年度有尚未抵扣的进项税额254797元，不需要缴纳增值税，不确认城市维护建设

税和教育费附加。

（16）

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-23

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

结转应交所得所得税费当期所得税622198.00

税用费用

应交税费应交所得税622198.00

合计¥622198.00¥622198.00

会计主管记账稽核填制

注:

应交所得税计算表

2021年度

利润总额纳税调增纳税调应纳税所得应交所得税

减额（25%）

25072386753252002488791622198

利润总额=主营业务收入13773400+其他业务收入40000-主营业务成本9269800

-其他业务成本19200-销售费用1617340-管理费用714840

+财务费用240368+公允价值变动收益24000+投资收益54803

-信用减值损失5153-资产减值损失1600+营业外收入5000

-资产处置损益2400

=2507238（元）

应纳税所得额=2507238+5153+1600-1200-24000

=2488791（元）

应交所得税=248879IX25%=622198（元）

(17)

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-24

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

确认递延所得递延所得应收账款1288.00

税资产税资产

递延所得存货100.00

税资产

所得税费递延所得税1388.00

用费用

合计¥1388.00¥1388.00

会计主管记账稽核填制

注:

递延所得税资产计算表（计入损益）

可抵扣暂递延所得期初递延所本期调

项目计税基础账面价值

时性差异税资产得税资产整

应收账款31765003170347615315382501288

存货4850004846004001000100

合计36615003654947655316382501388

记账凭证

2021年12月31日凭证编号：5-25

摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额

确认递延所得递延所得其他权益工3068.00

税资产税资产具投资

其他综合3068.00

收益

合计¥3068.00¥3068.00

会计主管记账稽核