会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷2（共211题）

会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷2（共9套）（共211题）会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、2×20年10月15日，甲公司与乙公司签订了一项总额为8000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2×20年12月20日止，甲公司累计已发生成本2000万元，2×20年12月20日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加更改窗户材质，合同价格相应增加200万元．假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是()。A、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理B、合同变更部分作为单独合同进行会计处理C、合同变更部分作为单项履约义务于完装修时确认收入D、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理标准答案：D知识点解析：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。2、对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为()。A、收到销售货款时B、风险报酬转移时C、客户取得相关商品控制权时D、发生纳税义务时标准答案：C知识点解析：对于某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。3、下列关于取得合同发生的增量成本会计处理的说法中，不正确的是()。A、增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本B、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产C、增量成本形成的资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益D、企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入合同成本标准答案：D知识点解析：企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(如无论是否取得合同均会发生的差旅费等)，应当在发生时计入当期损益，选项D不正确。4、甲商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2×20年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5650元(含增值税650元)、成本为4000元的服装。预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为()元。A、4707．5B、4717．5C、4750D、5000标准答案：B知识点解析：授予奖励积分的公允价值=5650÷200×10=282．5(元)应确认为合同负债，因该顾客购物商场应确认的收入=5000-282．5=4717．5(元)。5、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是()。A、各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例B、各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例C、各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D、直线法平均摊销标准答案：B知识点解析：当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。6、甲公司向国外乙公司销售一批商品，合同标价为500万元。在此之前，甲公司从未向乙公司所在国家的其他客户进行过销售，乙公司所在国家正在经历严重的经济困难。甲公司预计不能从乙公司收回全部的对价金额，而是仅能收回300万元。尽管如此，甲公司预计乙公司所在国家的经济情况将在未来2～3年内好转，且甲公司与乙公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。甲公司能够接受乙公司支付低于合同对价的金额，即300万元，且估计很可能收回该对价。甲公司销售该商品的交易价格为()万元。A、500B、300C、0D、200标准答案：B知识点解析：该合同满足“有权取得的对价很可能收回”的条件；该公司按照收入准则的规定确定交易价格时，应当考虑其向乙公司提供的价格折让的影响。因此，甲公司确定的交易价格不是合同标价500万元，而是300万元。二、多项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)7、下列各项中，关于交易价格的说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。8、下列各项中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析9、下列项目中，在某一时段内履行的履约义务的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在一段期间内确认收入；选项B，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，应在一段期间内确认收入；选项C，商品不具有可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，应在一段期间内确认收入；选项D，不满足在一段期间内确认收入的条件，应在某一时点确认收入。10、关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理，下列表述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，企业销售商品提供的质量保证，应当评估该质量保证是否属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外所提供的单独服务，如果是提供的额外服务，则应当作为单项履约义务，不与销售商品作为一项履约义务。三、判断题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)11、当企业预收款项无须退回，只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将上述负债的相关余额转为收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析12、对于在某一时段内履行的履约义务，无须考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于在某一时段内履行的履约义务，只有当履约进度能够合理确定时，才应当按照履约进度确认收入。当履约进度不能合理确定时，企业应当按照已经发生的成本预计能够得到补偿的部分确认收入，直至履约进度能够合理确定为止。13、当客观环境发生变化时，企业需要重新评估履约进度是否发生变化，以确保履约进度能够反映履约情况的变化，该变化应作为会计政策变更进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当客观环境发生变化时，企业需要重新评估履约进度是否发生变化，以确保履约进度能够反映履约情况的变化，该变化应作为会计估计变更进行会计处理。四、计算分析题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)14、甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为13％，主营日用品产品的生产和销售。甲公司内审部门在对甲公司会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2×20年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0．01元(即每1积分可以免费购买0．01元的货物)。2×20年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品)，共授予奖励积分3000万分。甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2×20年末，顾客已使用积分1600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：①确认主营业务收入2970万元；②确认合同负债30万元。(2)甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品，同时免费送货。2×20年甲公司收取货款2000万元，已经发出货物单独售价1800万元，商品成本1300万元；送货劳务单独售价为14万元，发生送货成本10万元。假设不考虑增值税等相关税费，甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：①确认主营业务收入(销售商品)2000万元；②确认其他业务收入(送货劳务)14万元；③确认其他业务成本10万元；④确认主营业务成本1300万元。(3)甲公司于2×20年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元(不考虑增值税)。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的其他综合收益余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：①确认其他业务收入860万元；②确认其他业务成本780万元。(4)甲公司于2×20年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元(不含增值税)，给出的现金折扣条件为(2／10，n／15)；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物(控制权已转移)，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：①确认主营业务收入530万元；②确认主营业务成本420万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。标准答案：事项(1)中①和②都不正确。甲公司应该确认主营业务收入2992万元(销售价格3000-应计入合同负债8)，确认合同负债8万元(奖励积分公允价值3000×0．01-放弃行权的奖励积分公允价值3000×0．01×20％-已行权1600×0．01)。事项(2)中①和②不正确；③和④正确。收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时控制权转移时才能确认收入。本合同存在两个履约义务：交付商品和运输劳务。将收款总额1800万元在商品和劳务之间进行分摊：商品的交易价格=1800×[1800÷(1800+14)]=1786．11(万元)；劳务的交易价格=14×[1800÷(1800+14)]=13．89(万元)；因此，应确认主营业务收入1786．11万元，应确认主营业务成本1300万元；确认其他业务收入13．89万元，确认其他业务成本10万元。事项(3)中①正确；②不正确。出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入，为860万元；其他业务成本=投资性房地产账面价值780-公允价值变动260-其他综合收益100=420(万元)。事项(4)中①不正确；②正确。分期收款销售具有重大融资成分，应按照现销价500万元确认为主营业务收入，将应收协议价款530万元与现销价500万元之间的差额，确认为未实现融资收益30万元，同时确认主营业务成本420万元。知识点解析：暂无解析资料一：甲公司2×20年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×20年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙公司销售设备的履约义务已完成。资料二：至2×20年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工薪酬)，估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。要求：15、判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。标准答案：甲公司是主要责任人。理由：甲公司2×20年12月5日从丙公司购入并取得该设备的控制权，并对该设备的质量承担责任。知识点解析：暂无解析16、计算甲公司将交易价格分摊至销售设备和安装设备的金额。标准答案：销售设备应分摊的交易价格=270×(200÷300)=180(万元)；安装设备应分摊的交易价格=270×(100÷300)=90(万元)。知识点解析：暂无解析17、编制甲公司2×20年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。标准答案：2×20年12月5日销售设备：借：库存商品170贷：银行存款170借：合同资产180贷：主营业务收入180借：主营业务成本170贷：库存商品170知识点解析：暂无解析18、编制甲公司2×20年12月发生设备安装费的会计分录。标准答案：2×20年12月发生设备安装费用：借：合同履约成本48贷：应付职工薪酬48知识点解析：暂无解析19、分别计算甲公司2×20年12月31日设备履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。标准答案：2×20年12月31日设备履约进度=48÷(48+32)：60％；应确认设备安装收入金额=90×60％=54(万元)。借：合同资产54贷：主营业务收入54借：主营业务成本48贷：合同履约成本48知识点解析：暂无解析2×20年7月1日，黄河公司与客户签订合同，向其销售M、N两种商品。M商品的单独售价为300万元，N商品的单独售价为1200万元，合计为1500万元，合同预定的价款为1250万元。同时合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在一个月之后交付，只有当两种商品全部交付之后，黄河公司才有权收取1250万元的合同对价。假定M商品和N商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。假定不考虑相关税费影响。2×20年7月1日黄河公司交付M商品，2×20年8月1日交付N商品时收到全部货款。根据以上资料分析回答下列问题：20、计算分摊至M和N商品的合同价款。标准答案：分摊至M商品的合同价款=1250×300÷(300+1200)=250(万元)；分摊至N商品的合同价款=1250×1200÷(300+1200)=1000(万元)。知识点解析：暂无解析21、编制黄河公司2×20年7月1日交付M商品的会计分录。标准答案：交付M商品时：借：合同资产250贷：主营业务收入250知识点解析：暂无解析22、编制黄河公司2×20年8月1日交付N商品的会计分录。标准答案：交付N商品时：借：银行存款1250贷：合同资产250主营业务收入1000知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为500万元(不含增值税)，从2016年开始分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为400万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6％。已知：(P／A，6％，5)=4．2124。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2016年1月1日应确认的销售商品收入为()万元(四舍五入取整数)。A、421B、400C、500D、585标准答案：A知识点解析：甲公司2016年1月1日应确认的销售商品收入=100×4．2124=421(万元)。2、2015年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元，尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2016年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为2016年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑增值税等相关税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2016年度利润总额的影响为()万元。A、－88B、－32C、－8D、40标准答案：C知识点解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司2016年度利润总额减少金额=96÷3－(352－280)÷3=8(万元)。3、下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是()。A、受托代销商品收取的手续费，受托方在收到委托方交付的商品时确认为收入B、商品售价中包含可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入D、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入标准答案：A知识点解析：受托代销商品收取的手续费，受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。4、甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按当年销售收入的10％支付使用费，使用期10年。2015年丁公司实现销售收入100万元；2016年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2016年应确认的使用费收入为()万元。A、10B、15C、25D、0标准答案：B知识点解析：甲公司2016年应确认的使用费收入=150×10％=15(万元)。5、2013年3月5日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为300万元，预计总成本为250万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2013年末已确认收入140万元，已收到工程款150万元。至2014年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014年1至6月份，甲公司应确认的收入总额为()万元。A、90B、100C、150D、160标准答案：B知识点解析：至2014年6月30日，工程累计完工进度=200／(200+50)×100％=80％，累计确认收入=300×80％=240(万元)，至2013年年末已确认收入140万元，所以2014年1至6月份，甲公司应确认的收入总额=240－140=100(万元)。6、甲公司为增值税一般纳税人。2016年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3％的销售折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司于2016年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入()万元。A、190．12B、200C、190．06D、194标准答案：D知识点解析：甲公司应当按照考虑销售折让后的金额确认收入，因此甲公司应确认的商品销售收入=200×(1－3％)=194(万元)。7、在视同买断方式下委托代销商品的，若协议表明将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是()。A、在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B、在交付商品时确认收入C、不做任何处理D、发出商品时结转已售商品的成本标准答案：A知识点解析：在视同买断方式下委托代销商品的，若协议规定受托方未将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，在收到代销清单时确认收入。8、下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是()。A、建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B、处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C、建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D、建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用标准答案：A知识点解析：建造合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。9、2015年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额为100万元，2015年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿。假设2015年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2015年度该两份劳务合同应确认的收入为()万元。A、120B、180C、60D、90标准答案：A知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份合同金额为300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元．预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，应该确认收入120万元，结转成本120万元；第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。应确认成本150万元。10、甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收费权，甲公司一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2016年该项业务应确认的收入为()万元。A、1000B、20C、0D、100标准答案：D知识点解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应分期确认收入。甲公司2016年该项业务应确认的收入=1000／10=100(万元)。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)11、关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：出售商品时，虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，不应确认销售收入。如采用支付手续费方式委托代销商品的情形，发出代销商品时不应确认销售收入，而应在收到代销清单时确认，选项D错误。12、关于售后回购，下列说法中正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：如果有确凿证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，若不满足商品销售的确认条件，则不能确认收入，选项A和B错误。13、下列关于让渡资产使用权的处理中，说法正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：处置固定资产属于企业的非日常活动，在该项交易中企业转让的是固定资产的所有权，其净收益计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。14、关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，选项B错误；包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项D错误。15、按照建造合同的规定，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：合同收入包括：(1)合同规定的初始收入，即建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额；(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同成本不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。三、判断题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)16、总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。17、销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对商品需要安装的销售，如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。18、广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。19、在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占用于换取奖励积分总数的比例为基础计算确定。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将被兑换用于换取奖励积分总数的比例为基础计算确定。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)20、甲公司2013年1月1日售出生产的大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末开始分5年分期等额收款，每年收取1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税等相关税费的影响。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际年利率为7．93％，假定不考虑其他相关税费等因素。要求：编制甲公司从2013年至2017年关于分期收款销售的会计分录。标准答案：(1)2013年1月1日借：长期应收款5000贷：主营业务收入4000未实现融资收益1000借：主营业务成本3000贷：库存商品3000(2)2013年12月31日未实现融资收益摊销额=每期期初长期应收款本金余额×实际利率每期期初长期应收款本金余额=期初长期应收款余额－期初未实现融资收益余额未实现融资收益摊销额=(5000－1000)×7．93％=317．20(万元)。借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益317．20贷：财务费用317．20(3)2014年12月31日未实现融资收益摊销额=[(5000—1000)－(1000－317．20)]×7．93％=263．05(万元)。借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益263．05贷：财务费用263．05(4)2015年12月31日未实现融资收益摊销额=[(5000－1000－1000)－(1000－317．20－263．05)]×7．93％=204．61(万元)。借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益204．61贷：财务费用204．61(5)2016年12月31日未实现融资收益摊销额=[(5000－1000－1000－1000)－(1000－317．20－263．05－204．61)]×7．93％=141．54(万元)。借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益141．54贷：财务费用141．54(6)2017年12月31日未实现融资收益摊销额=1000－317．20－263．05－204．61－141．54=73．60(万元)。借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益73．60贷：财务费用73．60知识点解析：暂无解析甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2016年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元(未计提存货跌价准备)，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10％。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。要求：21、编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回的会计分录。标准答案：①1月1日发出健身器材时借：应收账款1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本800贷：库存商品800②1月31日确认估计的销售退回(估计退货率为10％，即1000件)借：主营业务收入100(1000×0．1)贷：主营业务成本80(1000×0．08)预计负债20(1000×0．1－1000×0．08)知识点解析：暂无解析22、编制甲公司2月1日收到款项的会计分录。标准答案：2月1日借：银行存款1170贷：应收账款1170知识点解析：暂无解析23、编制甲公司5月10日收到退货的会计分录。标准答案：5月10日借：库存商品48(600×0．08)应交税费——应交增值税(销项税额)10．2(600×0．1×17％)预计负债12(600×0．1－600×0．08)贷：银行存款70．2(600×0．1×1．17)知识点解析：暂无解析24、编制甲公司6月30日收到退货的会计分录。标准答案：6月30日实际退货超过原估计退货100件(600+500－1000)，应冲减6月份主营业务收入和主营业务成本。借：库存商品40(500×0．08)应交税费——应交增值税(销项税额)8．5(500×0．1×17％)主营业务收入10(100×0．1)预计负债8(20－12)贷：银行存款58．5(500×0．1×1．17)主营业务成本8(100×0．08)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、甲公司与客户乙公司签订销售合同，向客户出售120件产品，每件产品合同价格100元，共计12000元(120×100)，这些产品应在6个月内移交。在甲公司将60件产品移交之后，合同进行了修订，要求甲公司额外向客户乙公司再支付30件产品，额外30件产品按照每件90元价格确定，共计2700元(30×90)，该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。下列关于甲公司收入确认表述不正确的是()。A、合同变更部分属于作为单独合同进行会计处理的情形B、该30件额外产品进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独的合同，且该合同并不影响对原有合同的会计处理C、企业应对原合同中的120件产品，每件确认100元的销售收入D、对新合同中的30件产品，每件确认100元的收入标准答案：D知识点解析：该30件额外产品进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独的合同，且该合同并不影响对原有合同的会计处理。企业应对原合同中的120件产品，每件确认100元的销售收入；对新合同中的30件产品，每件确认90元的收入。2、甲公司生产和销售电视机。2018年3月，甲公司向零售商乙公司销售1000台电视机，每台价格为3000元，合同价款合计300万元。甲公司向乙公司提供价格保护。同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计各种结果发生的概率如表所示。上述价格均不包含增值税。甲公司生产和销售电视机估计交易价格每台的金额为()元。A、1000B、2000C、3000D、2740标准答案：D知识点解析：期望值能够更好地预测甲公司有权获取的对价金额。在该方法下，甲公司估计每台电视机的交易价格＝(3000－0)×40％＋(3000－200)×30％＋(3000－500)×20％＋(3000－1000)×10％＝2740(元)。3、甲公司与乙公司于2019年1月1日签订了产品生产合同，生产产品数量为50000件，完成日为2019年6月30日，总价格为10万元，合同约定如果6月30日前完工，每提前一天承诺对价将增加1万元，甲公司经测算提前完工可能的结果及其概率如表所示。甲公司确认的交易价格是()万元。A、6．1B、10C、16．1D、0标准答案：C知识点解析：甲公司确认的交易价格如表所示。确认的交易价格＝10＋6．1＝16．1(万元)。或确认的交易价格＝(10＋10)×15％＋(10＋8)×30％＋(10＋6)×30％＋(10＋4)×10％＋(10＋0)×15％＝16．1(万元)。4、甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生的下列支出中属于为取得合同发生的增量成本的是()。A、聘请外部律师进行尽职调查的支出5万元B、因投标发生的投标费和差旅费2万元C、如果取得该新客户，将支付销售人员佣金1万元，甲公司预期这些支出未来能够收回D、根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等向销售部门经理支付年度奖金20万元标准答案：C知识点解析：选项C，如果取得该新客户，甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。选项A、B，甲公司聘请外部律师进行尽职调查发生的支出、为投标发生的投标费和差旅费，无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本，因此，应当于发生时直接计入当期损益。选项D，甲公司向销售部门经理支付的年度奖金也不是为取得合同发生的增量成本，这是因为该奖金发放与否以及发放金额还取决于其他因素(包括公司的盈利情况和个人业绩)，其并不能直接归属于可识别的合同。5、A公司与客户签订合同，每日为客户的办公楼提供保洁服务，合同期为3年(即2016年1月1日至2018年12月31日)，客户每年向A公司支付保洁服务费20万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。合同执行至2017年12月31日，即在第2年年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的保洁服务费调整为16万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价)，同时以60万元的价格将在原合同期限基础上再延长4年，即2019年1月1日至2022年12月31日(假定该价格不反映合同变更日该4年服务的单独售价)，每年的服务费为15万元，于每年年初支付。不考虑相关税费。A公司2018年12月31日应确认的收入()万元。A、31B、20C、15．2D、15标准答案：C知识点解析：在合同开始日，A公司认为其每日为客户提供的保洁服务是可明确区分的，但由于A公司向客户转让的是一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的服务，因此将其作为单项履约义务。在合同开始的前两年，即合同变更之前，A公司每年确认收入20万元。在合同变更日(2017年12月31日)，由于新增的4年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价，因此，该合同变更不能作为单独的合同进行会计处理。由于在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理。该新合同的合同期限为5年，对价为76万元(原合同下尚未确认收入的对价16万元＋新增的4年服务相应的对价60万元)，新合同中A公司每年确认的收入＝76／5＝15．2(万元)。6、2017年1月31日，甲公司与乙公司签订一项咨询服务合同。合同约定，咨询期为1年，咨询费为120万元。此外，可以根据合同履行效果获得一定的奖励，效果分为优、良、中、差四档，对应的奖励金额分别为80万元、50万元、30万元、0万元。甲公司根据历史经验估计其获得不同金额奖励的可能性如表所示。根据上述资料，甲公司应确认的奖励金额为()万元。A、80B、50C、30D、0标准答案：B知识点解析：由于奖励是几个固定金额中的一种，因此，采用最可能发生金额法估计该奖励的金额。根据上述历史经验的估计，最有可能的金额是出现概率最高的金额，即概率为60％的50万元。7、甲公司是一家专门提供股票或基金等资产管理服务的企业。2019年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，为其一只股票型基金提供资产管理服务，合同期限是4年。合同约定，甲公司所能获得的报酬包括两部分：(1)每季度末按该基金净值的1．5％收取管理费用，该管理费用不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回；(2)该基金若是4年内累计回报超过15％，则超额回报部分的30％作为业绩奖励给予甲公司。2019年年末，该基金的净值为10亿元，甲公司重新估计相关因素后，认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。假定不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理，不正确的是()。A、2019年年末确认管理费用收入1500万元B、2019年年末根据超额回报确认业绩奖励收入C、2019年不确认业绩奖励收入D、管理费收入和业绩奖励均属于可变对价标准答案：B知识点解析：业绩奖励为可变对价，仍然会受到基金未来累积回报的影响，有关将可变对价计入交易价格的限制条件仍然没有得到满足，因此，不能确认收入。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)8、甲公司与客户签订合同，向其销售A、B、C三种产品，合同总价款为120万元，这三种产品构成三项履约义务。企业经常以50万元单独出售A产品，其单独售价可直接观察：B产品和C产品的单独售价不可直接观察，企业采用市场调整法估计的B产品单独售价为25万元，采用成本加成法估计的C产品单独售价为75万元。甲公司通常以50万元的价格单独销售A产品．并将B产品和C产品组合在一起以70万元的价格销售。上述价格均不包含增值税。甲公司与收入计量相关会计处理表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：三种产品的单独售价合计为150万元(50＋25＋75)，而该合同的价格为120万元，该合同的整体折扣为30万元。由于甲公司经常将B产品和C产品组合在一起以70万元的价格销售，该价格与其单独售价之和100万元(25＋75)的差额为30万元，与该合同的整体折扣一致，而A产品单独销售的价格与其单独售价一致，证明该合同的整体折扣仅应归属于B产品和C产品。A产品应分摊的交易价格＝50(万元)。B产品应分摊的交易价格＝70×25／(25＋75)＝17．5(万元)。C产品应分摊的交易价格＝70×75／(25＋75)＝52．5(万元)。9、甲公司经营一家电商平台，平台商家自行负责商品的采购、定价、发货以及售后服务，甲公司仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，甲公司按照货款的5％向商家收取佣金，并判断自己在商品买卖交易中是代理人。2018年，甲公司向平台的消费者销售1000张不可退的电子购物卡，每张卡的面值为200元，总额20万元。假设不考虑相关税费的影响。甲公司2018年向平台的消费者销售1000张不可退的电子购物卡取得总额20万元，其会计处理正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：考虑到甲公司在商品买卖交易中为代理人，仅为商家和消费者提供平台及结算服务，并收取佣金，因此，甲公司销售电子购物卡收取的款项20万元中，仅佣金部分1万元(20×5％，不考虑相关税费)代表甲公司已收客户(商家)对价而应在未来消费者消费时作为代理人向商家提供代理服务的义务，应当确认合同负债。对于其余部分(即19万元)，为甲公司代商家收取的款项，作为其他应付款，待未来消费者消费时支付给相应的商家。10、甲公司向A客户销售一台生产的设备并负责安装服务，合同约定设备价款100万元，安装服务10万元，设备销售与设备安装服务均可以单独进行(单独售卖)。甲公司向B客户销售一台生产的设备并负责安装服务，合同约定设备价款200万元(含安装服务)，设备销售与设备安装服务不可单独进行。下列对甲公司的履约义务判断正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析11、2018年1月1日，甲公司与丙公司签订合同，每月为丙公司员工提供业务培训服务，合同期限为三年，丙公司每年向甲公司支付培训服务费13万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。2019年12月31日，双方对合同进行变更，将2020年的培训服务费调整为10万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价)，同时以26万元的价格将合同期限延长三年(假定该价格不反映合同变更日该三年培训服务费的单独售价)。下列关于甲公司的会计处理说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题属于合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理的情形：该合同变更不属于合同变更部分作为单独合同进行会计处理的情形，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。新合同的交易价格应当为下列两项金额之和：一是原合同交易价格中尚未确认为收入的部分(包括已从客户收取的金额)；二是合同变更中客户已承诺的对价金额。选项D，新合同的合同期限为四年，每年确认收入＝(10＋26)／4＝9(万元)。12、甲公司是一家著名的足球俱乐部。甲公司2019年年初授权乙公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等特许产品上使用甲公司球队的名称和图标，授权期间为3年。合同约定，甲公司收取的合同对价由两部分组成：(1)600万元固定金额的使用费；(2)每年按照乙公司销售上述商品所取得销售额的10％计算的提成。乙公司预期甲公司会继续参加国内顶级联赛，并取得优异的成绩。甲公司2019年一次性收取乙公司支付的600万元固定金额的使用费，乙公司2019年销售特许产品已确认收入为2000万元。甲公司2019年有关确认收入表述正确的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，该合同仅包括一项履约义务，即授予使用权许可，甲公司继续参加比赛并取得优异成绩等活动是该许可的组成部分，而并未向客户转让任何可明确区分的商品或服务。由于乙公司能够合理预期甲公司将继续参加比赛，甲公司的成绩将会对其品牌(包括名称和图标等)的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，甲公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可明确区分的商品。因此，甲公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。选项B、C、D，甲公司收取的600万元固定金额的使用费应当在3年内平均确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的10％计算的提成应当在乙公司的销售实际完成时确认收入。甲公司2019年确认收入的金额＝600／3＋2000×10％＝400(万元)。三、判断题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)13、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同(即一项新的合同)进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析14、合同履约成本发生减值时需要减值准备，且日后期间不可以转回。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以前期间减值的因素之后发生变化，使得“企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价”减去“为转让该相关商品估计将要发生的成本”的差额高于资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)15、甲公司是一家船舶建造企业，2019年发生如下业务：(1)3月1日与乙公司签订一份游艇建造合同，按照乙公司的具体要求设计和建造游艇。在建造过程中乙公司有权修改游艇设计，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价款。乙公司每月月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果乙公司终止合同，已完成建造部分归乙公司所有。(2)5月1日与丙公司签订一份船舶建造合同，按照丙公司的具体要求设计和建造船舶。甲公司在自己的厂区完成该船舶的建造，丙公司无法控制在建过程中的船舶。甲公司如果想把该船舶出售给其他客户，需要发生重大的改造成本。双方约定，如果丙公司单方面解约，丙公司需向甲公司支付相当于合同总价20％的违约金，且建造中的船舶归甲公司所有。假定该合同属于单项履约义务，即设计和建造船舶。要求：分别根据资料(1)和资料(2)判断是否属于甲公司在某一时段内履行的履约义务，并说明理由。标准答案：(1)属于。理由：甲公司为乙公司建造游艇，合同规定，如果乙公司终止合同，已完成建造部分归乙公司所有，由此说明乙公司在该游艇建造过程中能够控制该游艇。因此甲公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司应当在提供该服务的期间确认收入。(2)不属于。理由：资料(2)中，该船舶按照丙公司的要求进行设计和建造，如果甲公司想将其出售给其他客户，则需要发生重大的改造成本，因此该船舶具有不可替代用途。如果丙公司单方面解约，仅需向甲公司支付相当于合同总价20％的违约金，说明甲公司无法在整个合同期间都有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项。因此，甲公司为丙公司设计和建造船舶不属于在某一时段内履行的履约义务。知识点解析：暂无解析A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6000万元(不含增值税)，分6期平均收取，首期款项1000万元于2×18年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3000万元。假定折现率为10％。[(P／A，10％，5)＝3．7908]要求：16、计算A公司应确认的收入金额。标准答案：A公司应确认的收入金额＝1000＋1000×(P／A，10％，5)＝1000＋1000×3．7908＝4790．8(万元)。知识点解析：暂无解析17、编制2×18年1月1日相关会计分录。标准答案：2×18年1月1日：借：长期应收款(1000×6×1．16)6960贷：主营业务收入4790．8未实现融资收益1209．2应交税费——待转销项税额960借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税(销项税额)160借：主营业务成本3000贷：库存商品3000知识点解析：暂无解析18、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值和资产负债表“长期应收款”项目列报金额。标准答案：2×18年12月31日：本年未实现融资收益的摊销额＝(长期应收款期初余额5000－未实现融资收益期初余额1209．2)×折现率10％＝379．08(万元)。借：未实现融资收益379．08贷：财务费用379．08借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税(销项税额)1602×18年12月31日长期应收款账面价值＝(5000－1000)－(1209．2－379．08)＝3169．88(万元)。2×18年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3169．88－(1000－316．99)＝2486．87(万元)。知识点解析：暂无解析19、计算2×19年未实现融资收益的摊销额，编制2×19年12月31日相关会计分录，并计算2×19年12月31日长期应收款账面价值。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示)标准答案：2×19年12月31日：未实现融资收益的摊销额＝3169．88×10％＝316．99(万元)。借：未实现融资收益316．99贷：财务费用316．99借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税(销项税额)1602×19年12月31日长期应收款账面价值＝(5000－1000×2)－(1209．2－379．08－316．99)＝2486．87(万元)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为10％，不考虑其他相关因素。2×17年甲公司与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，该建造合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务。甲公司采用成本法确定履约进度，合同总价款为24000万元，如果遇建筑材料价格上涨超过一定幅度时，双方可以协商增加合同价款。如果2×19年2月底工程完工并验收合格，甲公司可获得奖金50万元。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计建造期限2年，甲公司于2×17年3月1日开工建设，初始估计工程总成本为20000万元。有关资料如下：(1)2×17年3月1日甲公司于开工时预收20％的合同价款并存入银行，截至2×17年12月31日，无法确定甲公司是否能够按时完工而获得奖金50万元，甲公司实际发生成本10560万元(其中原材料占50％，职工薪酬占30％，机械折旧费20％，下同)，预计完成合同尚需发生成本11440万元。由于建筑材料价格上涨满足合同约定的变更合同总价款的条件，为此甲公司于2×17年10月31日要求增加合同价款，至年底经商议乙公司书面同意追加合同价款1000万元。同时结算合同价款8000万元，实际收到含税价款3200万元。(2)2×18年1月初，乙公司决定修改部分工程图纸，与甲公司协商一致，合同价格和预计总成本因此而分别增加2500万元和956．22万元。(3)2×18年甲公司实际发生成本10740万元，年底预计为完成合同尚需发生成本2700万元。至2×18年12月31日，当年结算合同价款20000万元，实际收到含税价款16000万元。(4)由于建筑材料价格上涨满足合同约定的变更合同总价款的条件，为此甲公司于2×19年2月底要求增加合同价款，经商议乙公司书面同意追加合同价款1000万元。至2×19年2月底，甲公司实际发生工程成本1700万元，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本23000万元。同时2×19年2月底工程完工并验收合格。乙公司同意支付奖金50万元。已经结算合同价款550万元，款项未收到。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务。要求：20、根据资料(1)，判断甲公司是否应将可变对价计入合同收入并说明理由，编制2×17年甲公司相关会计分录。说明年末“合同结算”科目的余额应在资产负债表中如何列示。标准答案：奖金50万元不能计入合同收入，追加的合同价款1000万元应计入合同收入。理由：在合同开始日，甲公司无法对工程完工进行估计，不满足累计已确认的收入金额极可能不会发生重大转回的条件，所以奖金50万元不能计入合同收入。但是至年末经商议乙公司书面同意追加合同价款1000万元，满足累计已确认的收入金额极可能不会发生重大转回的条件，应计入合同收入。2×17年甲公司相关会计分录如下：①预收20％的合同价款。借：银行存款(24000×20％)4800贷：合同负债4800②实际发生成本10560万元。借：合同履约成本10560贷：原材料(10560×50％)5280应付职工薪酬(10560×30％)3168累计折旧(10560×20％)2112③确认的合同收入。2×17年履约进度＝10560／(10560＋11440)×100％＝48％。2×17年应确认的合同收入＝(24000＋1000)×48％＝12000(万元)。借：合同结算——收入结转12000贷：主营业务收入12000借：主营业务成本10560贷：合同履约成本10560借：合同负债4800应收账款4000贷：合同结算——价款结算8000应交税费——应交增值税(销项税额)800借：银行存款3200贷：应收账款3200年末“合同结算”科目的余额为借方4000万元(12000－8000)，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为4000万元，由于该部分金额将在2×18年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。知识点解析：暂无解析21、根据资料(2)，说明合同变更的处理方法，编制甲公司2×18年1月初相关会计分录。标准答案：由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分(即该合同仍为单项履约义务)，因此，应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理。合同变更后的交易价格＝24000＋1000＋2500＝27500(万元)。重新估计的履约进度＝10560／(10560＋11440＋956．52)×100％＝46％。合同变更日2×18年1月初应额外确认收入＝27500×46％－12000＝650(万元)。借：合同结算——收入结转650贷：主营业务收入650知识点解析：暂无解析22、根据资料(3)，编制甲公司2×18年相关会计分录。说明年末“合同结算”科目的余额应在资产负债表中如何列示。标准答案：①实际发生成本10740万元。借：合同履约成本10740贷：原材料(10740×50％)5370应付职工薪酬(10740×30％)3222累计折旧(10740×20％)2148②确认的合同收入等。2×18年履约进度＝(10560＋10740)／(10560＋10740＋2700)×100％＝88．75％。2×18年应确认的合同收入＝27500×88．75％－12000－650＝11756．25(万元)。借：合同结算——收入结转11756．25贷：主营业务收入11756．25借：主营业务成本10740贷：合同履约成本10740借：应收账款22000贷：合同结算——价款结算20000应交税费——应交增值税(销项税额)2000借：银行存款16000贷：应收账款16000年末“合同结算”科目的余额为贷方3593．75万元(4000＋650＋11756．25－20000)，表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为3593．75万元，由于预计甲公司该部分履约义务将在2×19年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。知识点解析：暂无解析23、根据资料(4)，编制甲公司2×19年相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)标准答案：①实际发生成本1700万元。借：合同履约成本1700贷：原材料(1700×50％)850应付职工薪酬(1700×30％)510累计折旧(1700×20％)340②确认的合同收入等。2×19年应确认的合同收入＝(24000+1000＋2500＋1000＋50)－12000－650－11756．25＝4143．75(万元)。借：合同结算——收入结转4143．75贷：主营业务收入4143．75借：主营业务成本1700贷：合同履约成本1700借：应收账款605贷：合同结算——价款结算550应交税费——应交增值税(销项税额)55知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为()。A、委托方发出商品时B、委托方收到受托方支付的货款时C、受托方销售商品时D、委托方收到受托方开具的代销清单时标准答案：D知识点解析：采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。2、2015年5月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税额为68000元，款项尚未收到。2015年12月1日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为382200元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为()元。A、80000B、81600C、81800D、85600标准答案：C知识点解析：确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。3、M企业2014年度的财务会计报告于2015年4月10日批准报出，2015年1月10日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是()。A、冲减2015年度会计报表主营业务收入等相关项目B、冲减2014年度会计报表主营业务收入等相关项目C、不作会计处理D、在2015年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目标准答案：B知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日期间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。4、A企业2015年度的财务会计报告于2016年4月15日批准报出。2016年2月18日，因质量原因，客户将2015年12月10日购入的一台大型设备(达到重要性要求)退回。关于产品退回，下列说法中，正确的是()。A、只作2015年资产负债表日后事项列报B、冲减2015年度会计报表主营业务收入等相关项目C、在2016年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目D、不作会计处理标准答案：B知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。5、为筹措研发新药品所需资金，2015年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱B种药品，每箱销售价格为10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为6万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年9月30日按每箱13万元的价格购回全部B种药品。甲公司2015年应确认的财务费用为()万元。A、60B、600C、50D、160标准答案：A知识点解析：甲公司2015年应确认的财务费用=200×(13-10)÷10=60(万元)。6、2015年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元，尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2016年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为2016年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述经济业务对甲公司2016年度利润总额的影响为()万元。A、-88B、-32C、-8D、40标准答案：C知识点解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述经济业务使甲公司2016年年度利润总额减少=96÷3-(352-280)÷3=8(万元)。7、甲公司于2015年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2016年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为120000元，分3次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2016年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。2016年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2016年1月31日，甲公司发生培训成本30000元(假定均为培训人员薪酬)。2016年1月31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，难以确定后两次培训费能否收回。甲公司2016年1月应确认的收入为()元。A、0B、30000C、40000D、120000标准答案：B知识点解析：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。8、2015年11月1日，甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(含1万)价款的A产品，可同时获取0．2万个奖励积分(相当于公允价值0．2万元价款的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税额。甲公司2015年11月合计销售(不含增值税)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售合计800万元。甲公司2015年11月份应确认的销售收入为()万元。A、2000B、1666．67C、1800D、1760标准答案：C知识点解析：奖励积分的公允价值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(万元)，应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。9、某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元。第一年年末A工程的预计总成本为1000万元，该建筑公司的“工程施工——A工程”账户的实际发生额为780万元，其中：人工费用150万元，材料费用480万元，机械使用费用100万元，其他直接费用和工程间接费用50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为()。A、79．59％B、70％C、78％D、71．43％标准答案：B知识点解析：第一年的完工进度=(780-80)÷1000×100％=70％。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)10、下列说法中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：营业外收入核算的不是日常活动，选项A错误。11、以下关于销售退回的叙述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：发出商品12、对于采取收取手续费方式委托代销商品，下列叙述中，错误的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：对于采取收取手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。13、2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2016年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：该经济业务的相关分录为：借：长期应收款50000000贷：主营业务收入45000000未实现融资收益5000000借：主营业务成本38000000贷：库存商品38000000因此2016年因该项销售对财务报表中“长期应收款”项目的影响金额为4500万元(5000-500)，“营业收入”项目的影响金额为4500万元，“营业成本”和“存货”项目的影响金额为3800万元，所以选项C不正确。14、下列经济业务或事项的会计处理方法中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(即折现值或现销价格)确认为主营业务收入。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)15、M公司于2015年年末委托某运输公司向N企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，N企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2015年确认了收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：由于该货物存在可能被退回的情形，并且销售企业并没有采取任何措施，即无法确定退货的可能性，M公司销售的该批产品的主要风险和报酬并没有真正转移，因此不应当确认收入。16、企业出售、转让、报废投资性房地产或发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收入或营业外支出。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当