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会计实操文库1/4记账实操-旅游业的税务处理实例一、企业背景假设一家旅游公司A，主要经营国内旅游业务，包括旅游线路的策划、组织游客出行、提供导游服务等。公司为一般纳税人。二、涉及的主要税种及税率1.增值税：税率为6%。2.城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率为7%（市区）。3.教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，费率为3%。4.地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，费率为2%。5.企业所得税：税率为25%。三、税务处理实例1.收入确认及增值税处理假设公司A在某月份组织了一个旅游团，收取游客团费共计106000元（含税）。确认收入时，不含税收入=106000÷(1+6%)=100000元，增值税销项税额=100000×6%=6000元。账务处理为：借：银行存款106000贷：主营业务收入100000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）60002.成本费用及进项税额处理公司A支付给合作的酒店住宿费31800元（含税），取得增值税专用发票，税率为6%。不含税住宿费=31800÷(1+6%)=30000元，进项税额=30000×6%=1800元。账务处理为：借：主营业务成本30000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800支付给旅游大巴公司交通费22600元（含税），取得增值税专用发票，税率为13%。不含税交通费=22600÷(1+13%)=20000元，进项税额=20000×13%=2600元。账务处理为：借：主营业务成本20000借：应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226003.增值税纳税申报及附加税费计算当月销项税额为6000元，进项税额为1800+2600=4400元，应缴纳增值税=60004400=1600元。城市维护建设税=1600×7%=112元。教育费附加=1600×3%=48元。地方教育附加=1600×2%=32元。4.企业所得税处理假设公司A当月除上述成本费用外，还有管理费用10000元，销售费用5000元。当月利润总额=1000003000020000100005000=35000元。假设无其他纳税调整事项，应缴纳企业所得税=35000×25%=8750元。四、注意事项1.旅游业纳税人在计算增值税时，要准确区分应税收入和免税收入。例如，一些符合条件的旅游服务可以享受差额征税政策。2.取得的增值税专用发票要及时认证抵扣，确保进项税额的准确计算。3.对于各项税费的申报缴纳时间要严格遵守税法规定，避免产生滞纳金

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