财政学课件(7-15章)

第七章

财政收入规模与结构分析

第一节财政收入分类

第二节财政收入（预算内）规模分析

第三节财政收入构成和预算外资金分析

Chapter7

Thescaleandstructure

offiscalrevenue

7.1Fiscalrevenue'sclassifications

7.2Thescaleoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)

7.3Thestructureoffiscalrevenueandanalysisof

extra-budgetaryrevenue

第一节财政收入分类

•一、按财政收入形式分类

•(classificationsbytheformoffiscalrevenue)

•二、按财政收入来源分类

•(classificationbytheoriginofHscalrevenue)

•三、按财政资金的管理方式分类

•(classificationbythemanagementmethodofflscalrevenue)

第一节财政收入分类

•按财政收入形式分类（2种分类法）

•1.税收，收费，债务收入，铸币收入（铸币税），通货膨胀收入（通

货膨胀税)。

.2.经常性收入和非经常性收入。

•(1)经常性收入主要是税收和各种收费

•(2)非经常性收入主要包括债务收入和其他收入

第一节财政收入分类

•按财政资金的管理方式分类

•1.预算内资金收入

•2前食外盗金的入

第三节财政收入(预算内)规模分析

•一、影响财政收入规模水平的主要经济因素

•(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

•二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析

•(theincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina)

•三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断

•(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

第二节财政收入(预算内)规模分析

•一、影响财政收入规模水平的主要经济因素

•(-)经济发展水平和生产技术水平

•(二)分配政策和分配制度

•(三)价格对财政收入的影响

第二节财政收入（预算内）规模分析

•时序回归模型公式：

•Gmt=a+bGDP,

•式中Gmt代表不同年份的财政收入

•我国财政收入和GDP的回归方程：

•Gmt=0.1448GDP+31.42003807

•R2=0.920975（单位：亿元）

•（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）

第二节财政收入（预算内）规模分析

•GDP平减价格指数=名义GDP/实际GDP

•其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。

•实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数

财政收入名义增长和实际增长的对比

图7-1财政收入名义增长和实际增长的对比

第二节财政收入（预算内）规模分析

•二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析

•（一）总体评估

•（-）1978U995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响

•（三）"九五”时期实现财政收支的良性循环

我国财政收入增长和占

GDP比重变化趋势示意图

35

30

25

20T-比上年增长（％）

15T-占GDP比重（%）

10

5

0

一»—i匕।.年增长

・占CDP比重燮

第二节财政收入（预算内）规模分析

•1978-1995年间财政形势的特点：

•1.从预算内财政收支来看

•2.从财政与各部门关系来看

•3.从中央与地方财政关系来看

•4.从财政与银行关系来看

财政支出增长的来源

财政收入增长财政赤字增减额

财政支额(由国债弥补)

出增长绝对数增长率占绝对数增长率占⑴

额(1)的比重

(1)的比重

19961113.831165.7918.7104.66-51.96-8.94—4.66

19971296.011243.1516.895.9252.869.984.08

19981564.621224.8114.278.28339.8158.3421.72

19992389.491568.1315.965.63821.3682.7834.37

20002698.831951.1517.072.30747.6842.8827.70

20013034.082990.8122.399.1625.271.020.84

20023109.002528.00-15.4581.31581.0021.3018.68

财政收支良性循环图

财政收入和A财政支出

国债增长增长

经济增长

图7-3财政收支良性循环图

第二节财政收入（预算内）规模分析

•三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断

.（-）财政收入规模水平

.（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路

第二节财政收入（预算内）规模分析

•财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关

系以公式：

•财政收入占GDP的比重

财政收入增长的边际倾向

财政收入增长的弹性系数

我国财政收入增长弹性和边际倾向

财政收入弹性财政收入边际倾向财政收入占GDP

年份

（系数）（%）比重（％）

19780.103.028.2

19800.102.825.5

19850.8820.022.2

19901.0316.215.7

19950.759.710.3

20001.6021.013.5

20012.1228.614.9

20021.5823.515.7

20031.1618.1516.0

20041.2219.516.5

20051.4123.317.3

表7-3我国财政收入增长弹性和边际倾向

第三节财政收入构成和预算外资金分析

•一、我国财政收入构成

•(thestructureoffiscalrevenue)

•二、税收与收费

•(taxandusercharges)

•三、预算外资金分析

•(analysisofextra-budgetaryrevenue)

我国财政收入构成示意图

第三节财政收入构成和预算外资金分析

•二、税收与收费

•(一)收费的性质

・(二)收费的特殊作用

•(三)收费占财政收入比重的分析

第三节财政收入构成和预算外资金分析

•表7-4世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较

我国收费占财政收入的比重

第三节财政收入构成和预算外资金分析

•三、预算外资金分析

•（-）预算外资金收入的含义和现状

•（二）预算外资金的管理

•（三）积极、稳妥地推行税费改革

1978年以来预算外收入变化情况

•表7-61978年以来预算外收入变化情况

年份预算外收入

预算外资金收入相当于预算内财政收入的

（亿元）比例（%）

1978347.130.7

1980557.448.1

19851530.073.3

19902708.692.2

19952406.538.5

20003826.432.1

20014300.026.3

20024479.023.7

20034566.821.0

20044699.217.8

本章小结

•【关键词】

•1.财政收入按财政收入形式分类

•2.财政收入增长弹性系数

•3.财政收入增长边际倾向

•4.收费

・5.预算外资金

•6.税费改革

本章小结

•【复习与思考】

.1.试分析我国财政收入增长变化的趋势。

•2.试分析和评估我国当前财政收入规模水平。

•3.试述合理调节财政收入规模的基本思路。

•4.为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作

用？

•5.如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财

政收入增长趋势的影响。

•6.如何分析价格与财政收入的关系？

.7.试述收费不同于税收的特殊作用。

•8.试述我国预算外资金的现状及加强预算外资金管理的措施。

第八章税收原理

第八章税收原理

第一节什么是税收

第二节税收术语和税收分类

第三节税收原则

第四节税负的转嫁与归宿

Chapter8

Theprinciplesoftaxation

第一节什么是税收

•一、税收的基本属性

•(thenatureoftaxation)

•二、税收的“三性”

•(the“threefeatures"oftaxation)

第一节什么是税收

•一、税收的基本属性

•马克思一一“赋税是政府机器的经济基础，

而不是其他任何东西。”

•西方经济学一一主要溯源于托马斯•霍布斯

(T.Hobbes)的“利益交换说”

(Benefit-Exchange-Theory)

第一节什么是税收

托马斯•霍布斯：

利益交换说“人们为公共事业缴纳的税款，

无非是为了换取和平而付出的代价。”

“社会契约论享有依法征税的权利

社

政

负有提供公共物品的义‘

会

府

公

/约翰•洛克部-苓►

众

门

当代资产阶级负有纳税的义务

税收理论、<-------------------------

.享有消费公共物品的权

■u

凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效

需求、优化产业结构

第一节什么是税收

•二、税收的“三性”

・(-)税收的强制性

•(二)税收的无偿性

•(三)税收的固定性

第二节税收术语和税收分类

•一、税收术语

•(theterminology)

・二、税收分类

•(theclassification)

第二节税收术语和税收分类

•一、税收术语

•（-）纳税人

•（二）课税对象

•（三）课税标准

・（四）税率

•（五）税收能力和税收努力

•（六）起征点与免征额

•（七）课税基础

税率的划分---

比例税率、定额税率、累进税率

全额累进税与超额累进税比包1-----------------

税级税率适用全额适用超额全额累超额累

（%）累进税率累进税率进税额进税额

的应税所的应税所（元）（元）

得（元）得（元）

25000以下20250002500050005000

25001〜50000305000025000150007500

50001〜750004075000250003000010000

75001〜50100000250005000012500

100000

//1000001000005000035000

表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）

第二节税收术语和税收分类

•二、税收分类

•（-）所得课税、商品课税和财产课税

•（二）直接税与间接税

•（三）从量税与从价税

•（四）价内税与价外税

•（五）中央税与地方税

第三节税收原则

•一、税收中的公平与效率

•(equityandefficiencyfortax)

•二、公平类税收原则与效率类税收原则

•(equitycriterionandefficiencycriterion)

•三、税收中性(neutrality)问题

•(taxneutrality)

第三节税收原则

•一、税收中的公平与效率

•(-)税收原则的提出

•(-)税收中的公平与效率

第三节税收原则

•税收中的公平与效率

•1.税收应以公平为本

•2.征税必须考虑效率的要求

•3.税收公平与效率的两难选择

第三节税收原则

•二、公平类税收原则与效率类税收原则

•(-)公平类税收原则

•(二)效率类税收原则

受益原则

公平类税收原则

能力原则

一-促进经济发展原则

效率类税收原则

'、征税费用最小化和确实简化原则

第三节税收原则

•三、税收中性(neutrality)问题

•1.税收中性的含义

•2.税收超额负担或无谓负担

(excessburdenordeadburden)

第二节税收原则

p

S+T

图8-2税收的超额负担(图中的FDE即是)

第四节税负的转嫁与归宿

•一、税负转嫁与归宿概述

•(summaryoftaxshiftingandtaxincidence)

・二、税负转嫁与归宿的一般规律

•(thelawoftaxshiftingandtaxincidence)

•三、我国的税负转嫁

•(taxshiftinginChina)

第四节税负的转嫁与归宿

・一、税负转嫁与归宿概述

•(-)税负转嫁与归宿的含义

•(二)税负转嫁方式

第四节税负的转嫁与归宿

•税负转嫁方式

•1.前转方式

•2.后转方式

・3.其他转嫁方式

•(1)混转(散转)

•(2)消转

•(3)税收资本化

第四节税负的转嫁与归宿

・二、税负转嫁与归宿的一般规律

•1.商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁

•2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供

给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁

•3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转

嫁。

•4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税

较难转嫁

•5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁

图8-3供给弹性大于需求弹性的税负转图8-4需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和

嫁归宿归宿

第四节税负的转嫁与归宿

•三、我国的税负转嫁

•（-）我国已经存在税负转嫁的经济条件

•（二）有关税负转嫁的政策性问题

第四节税负的转嫁与归宿

•有关税负转嫁的政策性问题

•（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义

•（-）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密

切关系

•（H）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管工作

•（四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格

管理

•（五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间

•（六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度

本章小结

•【关键词】

•税收的强制性税收的固定性税收的无偿性

纳税人课税对象课税标准

比例税率累进税率起征点和免征额

税收基础商品课税所得课税财产

课税直接税与间接税

从量税与从价税价内税与价外税

前转后转混转

本章小结

•【复习与思考】

•1.简述税收的“三性”。

•2.简述税收的分类。

•3.简述税收的效率类原则。

•4.简述税收的公平类原则。

•5.简述税收中性和超额负担。

・6.试分析税负转嫁与归宿的一般规律。

•7.试述研究税负转嫁的现实意义。

第九章税收的

经济效应

第九章税收的经济效应

第一节税收经济效应的作用机制

第二节税收的经济影响

第三节税收与经济发展

Chapter9

Theeconomiceffect

oftaxation

9.1Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation

9.2Theeffectoftaxationineconomy

9.3Economygrowthandtaxation.

第一节税收经济效应的作用机制______k

•一、税收的收入效应

•(theincomeeffect)

•二、税收的替代效应

•(thesubstitutioneffect)

第一节税收的经济效应作用机制

•一、税收的收入效应

O

DB

第一节税收的经济效应作用机制

•二、税收的替代效应

第二节税收的经济影响

•一、税收对劳动供给的影响

•(theeffectinlaborsupply)

•二、税收对居民储蓄的影响

•(theeffectinsaving)

•三、税收对投资的影响

•(theeffectininvestment)

•四、税收对个人收入分配的影响

•(theeffectinindividualincomedistribution)

第二节税收的经济影响

•一、税收对劳动供给的影响

•(-)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析

•(二)我国的实际情况

比例所得税对劳动供给的效应

收

图9-3比例所得税对劳动供给的效应

第二节税收的经济影响

•二、税收对居民储蓄的影响

•(-)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应

•(二)我国的实际情况

•

第二节税收的经济影响

•三、税收对投资的影响

•(-)税收影响投资的原理

•(二)税收对投资的替代效应和收入效应分析

•（三）税收对吸引国外直接投资的影响

征税对投资的替代效应

投

资

图9-4征税对投资的替代效应

税收对投资的收入效应

消费

图9-5税收对投资的收入效应

第二节税收的经济影响

•四、税收对个人收入分配的影响

•1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具

•2.税收支出也是影响收入分配的重要工具

•3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段

•4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲

效应的一种方法

第三节税收与经济发展

•一、税收与经济发展关系的理论观点

•二、供给学派的税收观点

•三、减税政策评析

第三节税收与经济发展

•一、税收与经济发展关系的理论观点

.1,古典经济学的观点

•2.社会政策学派的观点

•3.凯恩斯学派的观点

第三节税收与经济发展

•二、供给学派的税收观点

•（-）供给学派的三个基本命题

•（二）拉弗曲线

•（三）马斯顿的经验分析

第三节税收与经济发展

图9—6拉弗曲线

第三节税收与经济发展

•拉弗曲线的经济含义：

•1.高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定

要实行高税率

•2.取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的

税率

•3.保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一

个重要条件

样本国家宏观税率与经济增长率的对比

第三节税收与经济发展

•三、减税政策评析

•(-)对供给学派税收主张的理论争议

・(-)美国减税政策实例分析一一减税政策并非万

能的灵丹妙药

本章小结

•【关键词】

税收的收入效应

税收的替代效应

“拉弗曲线”

本章小结

•【复习与思考】

.1.试述税收的收入效应。

.2.试述税收的替代效应。

•3.试述税收对劳动供给的影响。

•4.试述税收对居民储蓄的影响。

•5.试述税收对投资的影响。

•6.试述供给学派的税收观点。

•7.试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。

•8.试述评析减税政策。

第十章税收制度

第十章税收制度

第一节我国税收制度的历史发展

第二节商品课税

第三节所得课税

第四节资源课税与财产课税

Chapter10

Thetaxsystem

10.1ThehistoricaldevelopmentoftaxsysteminChina

10.2Taxesoncommodities

10.3Taxesonincomes

10.4Taxesontheuseofnaturalresources

andtaxesonassets

第一节我国税收制度的历史演变

•一、税收制度概述

•(summaryoftaxsystem)

•二、我国税制的历史演进

•(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)

第一节我国税收制度的历史演变

•一、税收制度概述

・(-)税收制度的组成

•(二)税收制度的发展

1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

占中央政府经常收入的

比重(％)

按人均收入所得税、利社会保人均国民生产

水平分类得税和资本险税总值平均数

收益税(美元)

低收入国家16.80.2200

中低收入国家34.83.6820

中高收入国家20.313.61850

发达国家40.830.511810

表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

第一节税收制度的组成与发展

•二、我国税制的历史演进

•(―)1994年之前的税制演进

•(二)1994年的工商税制改革

第二节商品课税

•一、商品课税的特征和功能

•(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

•二、我国现行商品课税的主要税种

•(maincategoriesinChina)

第二节商品课税

•一、商品课税的特征和功能

•1.商品课税的特征

•2.商品课税的功能

第二节商品课税

•商品课税的特征：

•L课征普遍

•2.以商品和非商品的流转额为计税依据

•3.实行比例税率

•4.计征简便

第二节商品课税

•二、我国现行商品课税的主要税种

•（-）现行增值税

•（二）现行消费税

•（三）现行营业税

第二节商品课税

•增值税一一就商品价值中增值额课征的一个税

种,是我国商品课税体系中的一个

新兴税种。

•1.增值税概述

•2.我国现行的增值税制度

第二节商品课税

•消费税一一课税对象是消费品的销售收入，是我国

1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是

为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

•1.征收范围

•2.征税办法

•（1）从价定率

•（2）从量定额

第二节商品课税

•营业税一一以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的

税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。

•1.征税范围

•2.税率设置（四档）

•3.应纳税额一般计算公式：

・应纳税额=营业额（销售额）X税率

第三节所得课税

•一、所得课税的特征和功能

•（thefeaturesandfunctionsofincometaxes）

•二、我国现行所得课税的主要税种

•（maincategoriesofincometaxesinChina）

第三节所得课税

•一、所得课税的特征和功能

・（-）所得课税的特点

•（二）所得课税的功能

•（三）我国所得课税的特点

第三节所得课税

•二、我国现行所得课税的主要税种

•（一）现行企业所得税

•（二）现行个人所得税

•（三）现行外商投资企业和外国企业所得税

•（四）现行土地增值税

第三节所得课税

•现行个人所得税

.1.个人所得税的课税对象和纳税人

•2.我国现行个人所得税的征收模式和税率

•3.应纳税所得额的计算和缴纳

•4.允许扣除的项目

•5.开征利息税

现行个人所得税税率表

个人所得税税率表

土地增值税税率表

第四节资源课税与财产课税

•一、资源课税与财产课税的一般特征

•(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

•二、资源课税与财产课税的税种

•(taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets)

第四节资源课税与财产课税

•一、资源课税与财产课税的一般特征

•1.课税比较公平

・2.具有促进社会节约的效能

•3.课税不普遍，且弹性较差

第四节资源课税与财产课税

•二、资源课税与财产课税

•(-)现行资源税

•(二)遗产税

资源税目、税额幅度

本章小结

•【关键词】

税收制度

商品课税

所得课税

资源税

遗产税

本章小结

•【复习与思考】

.1.试述税收制度的一般发展过程。

.2.试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。

•3.试述商品课税的一般特征和功能。

•4.试述增值税的三种类型。

•5.试述增值税的三种计税方法。

•6.试述我国现行的增值税。

.7.试述所得课税的一般特征和功能。

•8.综述我国现行的内资和外资企业所得税。

第十一章

税收制度和税收管理制度改革

第H^一章

税收制度和税收管理制度改革

第一节工商税制改革

第二节农村税费改革

第三节税收管理制度及其改革

Chapter11

Thereforminthetax

systemandtaxadministration

11.1Thereforminthetaxsystemof

industryandcommerce

11.2Thereformintaxandchargesin

thecountry

11.3Taxadministrationandifsreform

第一节工商税制改革

•一、工商税制改革的主要理论

•(theleadingtheoryoftaxreformofindustryandcommerce)

•二、世界各国税制改革的实践

•(practiceoftaxreformindevelopedcountry)

•三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向

•(actualityofthetaxsystemofindustryandcommerceinChinaand

reforminthefuture)

第一节工商税制改革

•一、工商税制改革的主要理论

.(-)公平课税论

•(theoryofequitabletaxation)

•(二)最适课税论

•(theoryofoptimaltaxation)

•(三)财政交换论'

•(theoryoffiscalexchange)

第一节工商税制改革.

•公平课税论的基本思想：

•1.主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留

给政治程序去解决。

.2,把税收问题与政府支出政策分开讨论。

•3.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。

•4.主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，

其衡量方法，即所得(纳税能力)等于适当会计期间消费加上应计净财

富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。

第一节工商税制改革

・最适课税论的主要内容

•1.直接税与间接税搭配理论

.2.最适商品课税理论

•3.最适所得课税理论

第一节工商税制改革

•直接税与间接税搭配理论

.(1)直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代

•(2)税制模式的选择取决于政府的政策目标

第一节工商税制改革

•最适商品课税理论

.(1)逆弹性命题

•(2)最适商品课税要求开征扭曲性税收

第一节工商税制改革

•最适所得课税理论

•(1)所得税的边际税率不能过高

•(2)最适所得税率应当呈“倒U型”

第一节工商税制改革

•财政交换论的主要内容

•1.对政府征税的能力必须从宪法上予以限制

•2.财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收

入限制在理想的水平范围内

•3.宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的

公共物品的水平和类型符合公民的意愿

•4.要从宪法上制约政府制定税收差别待遇

•5.政府应该取消对资本的课税

第一节工商税制改革

•二、世界税制改革的实践

•(-)所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次

•(-)一般消费税：普遍开征增值税、提高标准

税率、制定标准化的增值税

•(三)开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保

护的作用

第一节工商税制改革

•三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向

•(-)现行税收制度存在的主要问题

•(二)面向21世纪我国工商税制改革的思路和内容

第一节工商税制改革

•有增有减的结构性改革：

•1.增值税改革

•2.消费税改革

•3£@企业所得税改革

•4.个人所得税改革

•5,完善其他税种

第二节农村税费改革

•一、农村税费改革的内容

•(thenatureofreformintaxandchargesinthecountry)

•二、全面范围取消农业税

•(canceltheagriculturaltaxintherangeofthewholecountry)

•三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果

•(propelthecomprehensivereformincountry,protecttheachievement

forcountrysidetaxesreform)

第二节农村税费改革

•一、农村税费改革的内容

・（-）农村税费改革的由来

・（二）农村税费改革的方针和主要内容

第二节农村税费改革

•农村税费改革的方针和主要内容

.1,农村税费改革的方针

•（1）原则：“减轻、规范、稳定”

•（2）目标：“三个确保”

•2.农村税费改革的主要内容

•3.农村税费改革已经取得明显效果

第二节农村税费改革

•二、全国范围取消农业税

•（一）我国原来的农（牧）业税收制度

•（-）取消农业税及其历史意义

第二节农村税费改革

•我国原来的农（牧）业税收制度

.1.农业税

•2.牧业税

・3.农业特产税

第二节农村税费改革

•取消农业税的历史意义

.1.取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。

•2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。

•3.工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，

消除城乡差别。

第二节农村税费改革

•三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果

•(-)以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹

•(二)积极推进农村综合改革

第二节农村税费改革

・黄宗羲定律

•明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发

现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，

反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该

种现象被称为i°黄宗羲定律i土。

第二节农村税费改革

•农村综合改革的内容

•1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政''

•2.改革农村义务教育的保障体制

•3.调整和改革现行财政体制

•4.逐步化解农村隐性债务

第三节税收管理制度及其改革

•一、税收管理的概念、分类及功能

•(concept、classificationandfunctionoftaxadministration)

•二、多角度的税收管理理论

•(thetheoriesoftaxadministrationfromdifferentangles)

•三、中国税收管理制度的实践

•(practiceoftaxadministrationinChina)

•一、税收管理的概念、分类及功能

•(一)税收管理概念和分类

•(二)税收管理的职能

第三节税收管理制度及其改革

第三节税收管理制度及其改革

•税收管理中须建立的两个系统：

.1.税收服务系统

.(1)信息性服务

.(2)程序性服务

.(3)权益性服务

.2.税收监督系统

・(1)税源监控

・(2)税务稽查

.(3)税收处罚

第三节税收管理制度及其改革

•二、多角度的税收管理理论

•(-)税收管理与管理学——帕累托“二八定律”管

理思维的运用

•(二)税收管理与法学一一税收法律主义原则

・(三)税收管理与心理学——从纳税人的人格假定

到纳税人心理承受力的测量

第三节税收管理制度及其改革

•三、中国税收管理制度的实践

•(-)我国税收征管法的立法沿革和理念转变

•(二)新《税收征管法》出台的背景

•（三）新《税收征管法》体现的新理念

本章小结

•【关键词】

狭义税收管理

广义税收管理

农村税费改革

逆弹性命题

帕累托“二八”定律

黄宗熙定律

本章小结

•【复习与思考】

.1.简述公平课税论

.2.简述税收最适论

.3.简述财政交换论

•4.简述世界税制改革的的实践

•5.简述开征绿色税收的社会经济意义

•6.简述我国工商税制改革的方向和内容

•7.简述我国农村税费改革的方针和内容

.8.简述税收管理与管理学

.9.简述税收管理与法学

.10.简述税收管理与心理学

.11.简述新《税收征管法》体现的新理念

第十二章

国债和国债市场

第十二章

国债和国债市场

第一节国债原理

第二节国债的经济效应和政策功能

第三节我国债务负担率及债务依存度的

分析

第四节国债市场及其功能

第五节政府直接隐性债务和或有债务

Chapter12

Nationaldebtanditsmarket

12.1Theoryofnationaldebt

12.2Economiceffectandpolicy

functionofnationaldebt

12.3Analysisofburdenratioand

dependencyratioofnationaldebt

12.4Thenationaldebtmarket

12.5Directrecessiveliabilitiesand

contingentliabilities

第一节国债原理

•一、国债及其种类、结构和负担

•(thetypes、structureandburdenofnationaldebt)

・二、国债制度要素

•(theelementsofnationaldebtsystem)

第一节国债原理

•一、国债及其种类、结构和负担

•(-)国债的含义

•(-)国债的种类

・(三)国债的结构

•(四)国债负担和限度

第一节国债原理

•国债的种类

.1.以国家举债的形式为标准，分为国家借款和发行债券。

•2.以筹措和发行的地域为标准，分为内债和外债。

•3.以债券的流动性为标准，分为可转让国债和不可转让国债。

•4.以发行的凭证为标准，分为凭证式国债和记账式国债。

第一节国债原理

•国债的结构

•1.应债主体结构

•2.国债持有者机构或应债资金来源结构

・3.国债期限结构

第一节国债原理

•国债负担可以从以下四个方面分析：

•(1)认购人负担

•(2)政府负担

•(3)纳税人负担

•(4)代际负担

第一节国债原理

•衡量国债绝对规模的指标：

•(1)历年累计债务的总规模，即国债余额

•(2)当年发行的国债总额

•(3)当年到期需还本付息的债务总额

第一节国债原理

•二、国债制度要素

・(一)国债的发行、还本与付息

・(二)国债发行价格

•(三)国债利率

第一节国债原理

•国债发行的方式

•固定收益出售方式

•公募拍卖方式

•连续经销方式

•直接推销方式

•综合方式

第一节国债原理

•国债的还本

.还本方式.

.(1)分期逐步偿还法

・(2)抽签轮次偿还法

・(3)到期一次偿还法

・(4)市场购销偿还法

・(5)以新替旧偿还法

•还本资金来源：

.(1)设立偿债资金

・(2)预算列支

・(3)举借新债

第一节国债原理

•国债的付息方式

.(1)按期支付法

•(2)到期一次支付法

第一节国债原理

•国债发行价格

•1.平价发行

•2.折价发行

•3.溢价发行

■

第二节国债的经济效应和政策功能

•一、李嘉图等价定理及其实证研究

•（Ricardianequivalencetheoremandanalyticdemonstration）

•二、国债的经济效应

•（economiceffectofnationaldebt）

•三、国债的政策功能

•（policyfunctionofnationaldebt）

第二节国债的经济效应和政策功能

•一、李嘉图等价定理（RicardianEquivalenceTheorem）及其实证研

究

・（-）李嘉图等价定理的含义（债务和税收等价）

•（二）对李嘉图等价定理的评论

第二节国债的经济效应和政策功能

•二、国债的经济效应

•（一）国债的资产效应

•（-）国债的需求效应

•（三）国债的供给效应

第二节国债的经济效应和政策功能

•三、国债的政策功能

•（一）弥补财政赤字

•（二）筹集建设资金

•（三）调节经济

第三节我国债务负担率

及债务依存度的分析

•一、国债负担率分析

•(burdenratioofnationaldebt)

•二、国债依存度分析

•(dependencyratioofnationaldebt)

第三节我国债务负担率及债务依存度的分析

•一、国债负担率分析

•(-)我国国债发行和国债负担率情况

•(-)国债负担率与财政赤字的简单动态关系

分析

我国当前国债负担率水平

年份国债余额(亿元)占GDP的比重(％)

199612004.216.9

199712562.715.9

199813520.716.0

199915312.317.1

200017909.218.1

200120505.518.7

200221539.617.9

200326349.619.4

200429577.518.5

200532635.417.9

20063556817.6

部分国家1991-1995年国债负担率(中央政府)

国别国债负担率

(%)

经济发达国家：

美国40.7

法国34.0

德国17.6

28.1

英国

新兴工业化国家和发展中亚洲国家：8.5

韩国1.2

印度尼西亚46.0

马来西亚5.4

泰国48.2

印度44.2

巴基斯坦

第三节我国债务负担率及债务依存度的分析

•国债负担率与财政赤字的简单动态关系分析

•1.国债与财政赤字简单动态分析框架

•2.我国国债负担率变化趋势和原因的分析

第三节我国债务负担率及债务依存度的分析

1.国债与财政赤字简单动态分析框架

根据这个分析国债和赤字动态变化的简单框架，

推导

出计算国债负担率升（降）变化的公式：

db=b（r-y）+z

其中：db代表以微分符号表示的国债负担率的

升（降）变化，b代表国债负担率，r代表实际国债利率,

y代表GDP实际增长率，z代表基本赤字率。

第三节我国债务负担率及债务依存度的分析

推导过程：

设B代表国债余额，i代表国债的名义利率，冗代表通货膨胀

率，r（实际利率）=5,P为价格总水平,Y为实际产出（GDP）

水平，y为实际产出Y的增长率，z为基本赤字率（作为GDP

的一个比例），b为债务负担率。

根据定义，b=B/PY,b随时间而发生的变化用微分符号表示

则为db,db=d（B/PY）,根据微积分中的“分数法则”，我们

可以得到公式：

db=d（B/PY）=dB/PY-b（n+y）（1）

如果政府仅仅通过发行国债一种方式弥补财政赤字，那么一

年内国债余额的增加额就等于当年的财政赤字，而财政赤字

又等于基本赤字（我们可以用zPY来表示）加国债的利息支

出（等于国债余额乘以名义利率旧），用公式表示就是：

dB=iB+zPY（2）

把（2）式代入（1）式，可以得出：

db=ib+z-b（n+y）（3）

将（3）式合并得到：

db=b（i-n-y）+z（4）

=b（r-y）+z

对我国国债负担率变化的测算（单位：%）

rYZdbdb

（实际利（实际经济（基本赤（按公式（实际）

率）增字计算）

长

率）率）

1995-7.4010.51.00.00.7

19960.909.80.780.280.8

19977.908.50.780.741.0

199810.467.81.181.382.7

19998.507.352.122.232.7

20004.358.941.771.182.0

二、我国国债依存度分析

1995199619971998199920002001

方法153.856.155.760.461.358.945.8

方法229.124.623.029.542.045.143.6

方法38.56.76.38.513.215.913.3

第四节国债市场及其功能

•一、国债市场

•(themarketofnationaldebt)

•二、国债市场的功能

•(thefunctionofmarketofnationaldebt)

•三、我国国债市场的现状和进一步完善

•(currentsituationandimprovementsinthefuture)

第四节国债市场及其功能

•一、国债市场

•二、国债市场的功能

第四节国债市场及其功能

•国债市场的功能

•(一)国债作为财政政策工具，国债市场具有顺利实现国债发行和偿

还的功能

・(二)国债作为金融政策工具，国债市场具有调节社会资金的运行和

提高社会资金效率的功能

第四节国债市场及其功能

•三、我国国债市场的现状和进一步完善

.(-)国债市场现状

•(二)当前国债市场存在的问题和进一步完善

第四节国债市场及其功能

•国债市场现状

•证券交易所国债市场

・银行间债券市场

•柜台交易市场

第四节国债市场及其功能

•当前国债市场存在的问题

・国债市场之间的不连通

・国债市场的流动性不足

•市场的基础建设落后于市场规模和交易规模发展的需求

•尚未形成合理的收益率曲线，存在利率风险

•市场产品过于简单，缺乏衍生产品

第五节

政府直接隐性债务和或有债务

•一、直接隐性债务和或有债务概述

•(thesummaryofdirectrecessiveliabilitiesandcontingentliabilities)

•二、必须高度重视，积极采取防范和化解对策

•(attachimportancetothemandtakeaactivepart)

第五节政府直接隐性债务和或有债务

•一、直接隐性债务和或有债务概述

•（-）什么是直接隐性债务和或有债务

•（二）我国直接隐性债务和或有债务的现状

•（三）隐性和或有债务是一种世界性现象

第五节政府直接隐性债务和或有债务

•我国直接隐性债务和或有债务的现状

•直接显性债务

•直接隐性债务

•或有显性债务

•或有隐性债务

第五节政府直接隐性债务和或有债务

•二、必须高度重视，积极采取防范和化

解对策

•（-）高度重视是防范和化解隐性和或有债务

的前提

•（二）防范和化解隐性和或有债务风险的对策

本章小结

■［关键词］

国债可转让国债凭证式国债记帐式国债

国债期限结构国债负担率国债依存度

国债市场或有债务

本章小结

.【复习与思考】

.1.简述并评价李嘉图等价定理

.2.简述国债的政策功能。

•3.简述分析我国近年来国债负担率升降的情况和原因

.4.试述比较衡量国债依存度的不同方法，并分析我国

国债依存度的情况。

.5.试述分析我国国债市场的现状及其有待完善的问题。

.6.试述说明国债余额管理制度的基本做法及其对完善国债管理的意

义。

.7.°试述说明世界银行关于政府债务的分类，我国直接隐性债务和或有

债务的现状及其防范和化解的对策。

第十三章

国家预算和预算管理体制

第十三章

国家预算和预算管理体制

第一节国家预算概述

第二节我国预算管理制度的改革和建设

第三节预算管理体制概述

第四节中国分税制改革

Chapter13

Thenationalbudgetandthemanagerialsystemofthebudge

13.1Summaryofnationalbudget

13.2Thereformandconstructionona

systemofthebudgetinChina

13.3Summaryofthemanagerialsystem

ofthebudget

13.4Thereformoftaxdistribution

systeminChina

第一节国家预算概述

•一、国家预算的含义及其类别

•(theconceptandthetypesofnationalbudget)

•二、国家预算级次及预算