金融企业财务制度2篇 (一)

金融企业财务制度

第一章总则

第一条为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公平竞

争，根据《企业财务通则》，制定本制度。

第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持

有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企

业（以下简称企业）：

（一）银行。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、

中外合资银行及其他综合性银行。

（二）保险企业。包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企

业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。

（三）其他各类非银行金融企业。包括城市信用社、农村信用社、各类财

务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各

类非银行金融企业。

上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执

行。

第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业

设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依

法办理手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。

第四条企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款

项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和

支出，即使款项己在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。

第五条企业要认真做好财务萱理的基础工作，做到原始记录的准确、完

整，建立、健全财务管理制度,完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经

济核算，定期或不定期地进行财产清查。

第六条企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务

收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改

善经营管理，提高经济效益，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的

检查和监督。

第二章资本金和负债

第七条企业应当按规定筹集资本金。企业筹集的资本金分为国家资本金、

法人资本金、个人资本金、外商资本金等。

国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企

业形成的资本金。

法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资

本金。

个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以其合法财产投入企业形成

的资本金。

外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资

产投入企业形成的资本。

企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由

企业据此发给投资者出资证明。

第八条企业可以采取吸收现金、实物、无形资产或者发行股票等方式筹集

资本金。

采取吸收实物、无形资产方式筹集的资本金，按照评估确认或者合同、协

议约定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。

第九条企业的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付

资本金。投资者按照出资比例或合同、章程、协议的约定，分享企业的利涧和

分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定。

投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，企业及其他投资者可

以依法追究其违约责任。

第十条企业筹集的资本金，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得

以任何方式抽走。

第十一条企业在筹集的资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的

差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值或合同、

协议约定的价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积

金。

资本公积金可以按法定程序转增资本金。

第十二条在企业的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过

30%,保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占的比重最高不得超过50%。

国家另有规定的，从其规定。

第十三条企业的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构往来

资金、各种应付（包括融资租入固定资产应付款）和预收款项以及其他负债。

第十四条企业以负债形式筹集资金，不得擅自提高或变相提高利率以及付

费标准，并应适时合理调整负债结构，努力降低筹资成本。

第十五条企业的负债均按实际发生额计价。发生债券按债券面值计价，实

际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增

加利息支出。企业发行债券发生的各种费用，应在债券到期以前分期摊入成

本。

第十六条企业以负债形式筹集的资金，按国家规定的适用利率分档次I提

应付利息，计入企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。

第三章固定资产

第十七条固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机

械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。

不属于经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限

超过2年的，也应作为固定资产。

不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。经营用固定资产和非经营

用固定资产应当分类管理。

第十八条企业固定资产按照下列原则计价：

（-）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。

（-）购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装

费、安装费和缴纳的税金等计价。企业用借款和发行债券购建固定资产时，在

购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值。

（三）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运

输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值让

价。

（三）季节性停用和修理停用的设备。

（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

第二十六条下列固定资产不计提析旧：

（一）已估价单独入帐的土地。

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。

（三）建设工程交付使用前的固定资产。

（四）以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。

（五）已提足折I日继续使用的固定资产。

（六）提前报废和淘汰的固定资产。

（七）破产、关停企业的固定资产。

（A）国家规定其他不计提折旧的固定资产。

第二十七条企业投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折

10；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

第二十八条企业应当按季（月）计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资

产原值、预计净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。

净残值率按照固定资产原值的3%至5%确定，个别企业某些固定资产净残

值比例低于3%或高于5%的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。

企业可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础

上，固定具体的确定资产折旧年限，报主管财政机关备案。

第二十九条固定资产的折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较

快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经财政部批准，可采用双倍余

额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：

（一）平均年限法的计算公式

年折旧率=1-预干净残值率固定资产折旧年限X100%

季折旧额=原值X年折旧率4

月折旧额=原值X年折旧率12

（二）工作量法的计算公式

1.单位里程折旧额=原值X（1-预计净残值率）规定的总行驶里程

2.每台班折旧额=原值X（1-预计净残值率）规定的总工作台时数

（三）双倍余额递减法的计算公式

年折旧率=2折旧年限X100%

季折旧额=净值X年折旧率4

月折旧额=净值X年折旧率12

实行双倍余额递减法的固定资产，企业应在其折旧年限到期前2年内，将

净值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式

年折旧率=2X（折旧年限-已使用年数）折旧年限X（折旧年限+1）

X100%

季折旧额=原值X（1-预计净残值率）义年折旧率4

月折旧额=原值X（1-预计净残值率）X年折旧率12

企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法，在开始实行年度前报主管

财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，

须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

第三十条企业发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不

均衡的，可以采用待摊或者预提的办法，并报主管财政机关备案。

第四章现金资产

第三十一条现金资产包括库存现金、库存金银、存入中央银行的法定存款

准备金和备付金、存放中央银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。

第三十二条库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符，企业应认真做好

现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。

企业发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，按照规定程序，分别t-入

企业营业外收入或营业外支出。

第三十三条企业发生金银、外汇买卖时，因价格、汇率变动与帐面原值的

差额，列入当期损益。

第三十四条企业应按规定向中央银行缴存存款准备金和备付金，因迟交或

少交准备金而造成的加息，在企业的税后利润中支付。

第五章放款

第三十五条企业放款应当按照国家产业政策，建立健全放款的发放、项目

管理和监督的控制制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收放款的本金和

利息，同时接受金融管理机关及有关部门的监督。

第三十六条企业放款本金按实际发生额计价，并按国家规定的适用利率和

计息期限计算应收利息，计入当期损益。

第三十七条贴现放款按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期

损益。

第三十八条企业发放的抵押放款，借款人到期不能偿还，依法对抵押物进

行处理后取得的净收入，高于放款本金的部分计入当期损益；低于放款本金的

部分，按规定程序报批后，从提取的呆帐准备金中核销，应收利息与实收利息

的差额从坏帐准备金中冲减。

第二十九条企业办理租赁业务按下列规定处埋：

办理融资租赁的租赁资产以总成本计价，包括租赁资产的价款、运输费、

途中保险费、包装费等。企业收取的租赁收入按规定计入当期损益。

办理经营租赁的租赁资产按原值计价，企业在办理租赁业务中取得的收

入，按规定计入当期损益。

第四十条对于借款人不能按期偿还的放款，企业要认真查明原因。有担保

人的放款要依法追究担保人的责任，对因本企业工作人员过失或经营管理不善

造成的放款损失，应依法追究有关人员的责任。

第四十一条企业逾期（含展期后）半年以上的放款作为逾期放款，其中逾期

（含展期后）三年以上的放款，作为催收放款管理，应收利息不再计入当期损

益，实际收到的利息计入当期损益。

第四十二条企业发生的呆帐放款要按规定的核销条件、核销办法和审批权

限从呆帐准备金中核销，呆帐准备金仅限于核销放款本金，其应收利息已i-入

损益的冲减坏帐准备金。

第六章证券及投资

第四十三条企业根据国家有关财政、金融政策和法规，可以采用购买有价

证券或者以现金、实物、无形资产向其他单位投资。企业对外投资包括短期投

资和长期投资。

企业不得以国家授予的经营特许权对外投资，也不得在成本或者营'业外支

出中列支对外投资款，企业对外投资不得挤占应上交国家的税金和利润。

第四十四条企业的对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额干

价。

企业购买有价证券，实际支付的价款中包括已宣告发放股利或应计利息

的，应按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。

企业以实物、无形资产对外投资，须按国家法律、法规的规定对投出的资

产进行评估并按评估确认后的价值计价。

第四十五条企业购买的有价证券按经营目的不同，分为投资性证券和经营

性证券。投资性证券是指企业以长期持有，到期收回本息，以获取利息或股利

为目的而购入的有价证券。经营性证券是指企业通过市场买卖以赚取差价为目

的而购入的有价证券。

第四十六条企业出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动

加权平均法等确定具实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

企业出售经营性有价证券实际收到的价款与帐面成本的差额，计入当期损

益。

第四十七条企业购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利

息，分期计入损益。

企业中途出售投资性证券的实收款项与帐面成本和应收利息的差额计入当

期损益。

第四十八条企业购入折价或溢价发行的债券，实际支付的款项与票面价值

的差额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。

第四十九条企业对外投资分得的股利或利润，计入投资收益，并按规定交

纳或补交所得税。

企业依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资额与帐

面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备

金。

第五十条企业以现金、实物、无形资产和购买股票方式进行长期投资，对

被投资单位没有实际控制权的，对外投资采用成本法核算；拥有实际控制权

的，对外投资采用权益法核算。

采用权益法核算的，被投资企业的所有者权益增加，企业要按其所占比例

增加对外投资。企'也收到分来的投资收益时，相应减少对外投资。

证券公司财务制度

第一章总则

笫一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范证券公司的财务行

为，维护所有者和债权人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券市场的健

康发展，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《企

业财务通则》以及国家有关法律、法规，按照分业经营、分业管理的原则，制

定本制度。

第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法注册登记，持

有证券经营业务许可证，具有法人地位从事证券业务的公司（以下简称公

司），包括综合类证券公司和经纪类证券公司。

综合类证券公司的自营业务和经纪业务必须分类管理、分别核算。

第三条公司应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交公

司设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。

公司发生迁移、合并、分立以及其他变更登记事项，在依法办理变更手续

之日起30日内，向主管财政机关提交有关变更文件的复制件。公司终止清算

后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条公司以权责发生制的原则进行财务核算；要以提高效益为中心，建

立健全内部财务管理制度,防范经营风险；如实反映经营状况，依法计算和缴

纳国家税收，保隙所有者和债权人的合法权益，并接受主管财政机关的监督检

查。

第五条公司财务部门必须履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计

划、控制、核算、分析和考核工作。

第二章所有者权益和负债

第六条所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、一般风险准备、盈

余公积、未分配利润等。负债包括流动负债和长期负债。

第七条实收资本1股本）是指公司投资者按出资合同、协议规定实缴的出

资额及公司设立后按法定程序转增和新增部分。公司收到的投资者的出资，必

须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证

明。

第八条公司根据国家法律法规，可以采取发行股票等方式筹集资本。采取

发行股票方式筹集的资本，按照股票面值计价。

公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条公司的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付

资本。

投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，公司及其他投资者应

依法追究其违约责任。

第十条公司对实收资本依法享有经营权。在经营期间，投资者对投入公司

的资本，除依法转让、减资外，不得以任何方式抽走。

投资者按其出资的比例对公司的净资产享有所有权，并按其出资的比例分

享公司的利润，承担相应的风险和亏损。

第十一条公司的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者缴付的出资额

超出其认缴资本（股本）的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及

可转换债券转换为股本的溢价净收入等）；资本（股本）投入时汇率折算差

额；公司发生分立、合并、变更等事宜时资产评估或者合同、协议约定的资产

价值与原账面净值的差额；接受捐赠的资产；按国家规定应计入资本公积的其

他款项。

一般风险准备从公司税后利润中提取，用于先于盈余公积之前弥补亏损。

盈余公积包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积等。

资本公积可按法定程序转增实收资本（股本）。但资产评估增值、接收捐

赠资产在该笔资产处置之前其相应的资本公积不得转增实收资本（股本）。法

定盈余公积可用于弥补公司亏损或转增实收资本（股本），但转增实收资本

（股本）时，以转增后留存公司的法定盈余公积不少于增资前注册资本的25%

为限。

第十二条负债包拈流动负债和长期负债。流动负债包括1年（含1年）以

下的各项拆入资金、卖出回购证券款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付

证券款、各种应付及预收款项、预提费用、短期债券和其他短期负债。长期负

债包括1年（不含1年）以上的长期债券、长期应付款（包括融资租入固定资

产应付款）和其他长期负债。

第十三条各项负债按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际发

行价格超过或低于债券面值的差额，存续期间分期摊销。发行债券发生的各种

费用，计入当期营业费用。

第十四条以负债形式筹集的资金，按负债的实际利率分档次按月计提应付

利息，计入成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。

第三章流动资产和长期投资

第十五条流动资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收

款项、拆出资金、买入返售证券、存放证券交易所的交易保证金、低值易耗

品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。

第十六条货币资金包括库存现金、银行存款、存放证券清算代理机构的清

算备付金，以及其他形式的货币资金。

客户的交易结算资金必须全额存入商业银行，单独立户管理，严禁挪用客

户交易结算资金。

第十七条应收款项是指公司在业务经营过程中发生除应收利息和应收股利

以外的各种应收及暂付款项，包括应收清算款项、应收手续费以及其他应收暂

付款项等。

应收款项按实际发生额计价。

第十八条自营证券是指公司购入的各种能随时变现，以获取买卖差价收入

为目的的经营性或上市证券，包括自营股票、自营债券、自营基金等。

第十九条长期投资是指公司投出的期限在1年以上（含1年）或不准备在

1年内变现的各种投资，包括长期股权投资（含长期基金投资）、长期债券投

资和其他长期投资。

第二十条公司自营证券和长期投资按购买或投资时实际支付的金额（包括

有关费用）或经评估确认的价值计价。

公司购买股票和债券的价格中包含已宣告发放但未领取的现金股利和债券

利息，应冲减自营证券和长期投资的成本。

第二十一条配股以配股价及支付的相关费用为实际成本，自营证券的配股

按实际成本计入自营证券，长期投资的配股按实际成本计入长期投资。

第二十二条自营证券和长期投资的送股即股票股利，分别作为增加自营证

券和长期投资的数量核算，即只登记数量，不确认收入。

第二十三条公司出售自营证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动平

均法等确定其实际成本。方法一经确定，不得随意变更。

公司出售自营证券实际收到的价款与账面价值的差额，计入当期损益。

第二十四条公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或

20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响，应采用权益法核算；公司对其他

单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以卜，或对其他单位的投资虽占该

单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响，应采用成本

法核算。

第二十五条公司狩后的长期债券投资按债券面值和规定利率计算应收利

息，分期计入投资收益。

第二十六条公司购入折价或溢价发行的债券，购买价格与票面价值的差

额，应在债券存续期内，确认相关利息收入时摊销。

第四章固定资产

第二十七条固定资产是指使用年限在1年（不含1年）以上，单位价值在

2,000元（含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包

括房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备等。

当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具

有不同使用年限，同时该组成部分符合固定资产条件时，应将该组成部分单独

确认为固定资产。

经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

不符合固定资产条件，单位价值在500元（含500元）以上的物品，作为

低值易耗品。低值易耗品可一次或分期摊入费用。

单位价值在500元（不含500元）以下的物品，作为费用列支。

第二十八条固定资产按下列原则计价：

（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。

（二）购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装

费、安装费和缴纳的税金等计价。公司用借款和发行债券购建固定资产时，在

购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值。

（三）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运

输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认的净值计价。

（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按原固定资产的净

值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后

的金额计价。

改建、扩建形成的固定资产按可使用年限计提折旧。

（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由

公司负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的根据同类固定资产的

市价计价。

（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

公司购建固定资产交纳的增值税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税

计入固定资产价值。

第二十九条公司已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动

其价值：

（-）根据国家规定对固定资产价值重新评估。

（二）增加补充设备或改良装置。

（三）将固定资产的一部分拆除。

（四）根据实际价值调整原来的暂估价值。

（五）原固定资产价值计价错误。

第三十条公司的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚

未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

第三十一条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日

起，按照工程预算、迨价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定

计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。

第三十二条公司的固定资产按照国家规定采用个别或分类折旧办法计提折

旧，提取的折旧计入成本。

第三十三条公司的下列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物。

（二）在用各类设备。

（三）修理停用的设备。

（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

第三十四条下列固定资产不计提折旧：

（-）已估价单独入账的土地。

（二）建设工程交付使用前的固定资产。

（三）以经营租赁方式租入的固定资产。

（四）已提足折旧继续使用的固定资产。

（五）提前报废和淘汰的固定资产。

（六）破产、关闭公司的固定资产。

（七）国家规定其他不计提折旧的固定资产。

第三十五条公司投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折

旧；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

第三十六条公司按月计提折旧，固定资产的折旧率按固定资产原值、预计

净残值率和个别或分类折旧年限计算确定。

净残值率按不超过固定资产原值的5%确定。

公司可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础

上，确定具体的固定资产折旧年限。按个别折旧率计提折旧的公司，可参照分

类折旧的年限范围选择适合的折旧年限，或根据该项固定资产预计使用年限，

合理确定折旧年限。

第三十七条固定资产的折旧一般采用年限法和工作量法。技术进步较快或

工作环境对使用寿命影响较大的电子设备和通讯设备等固定资产，经主管财政

部门批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：

（一）平均年限法的计算公式

年折旧率=（1—预计净残值率）/固定资产折旧年限X100%

月折旧额=原值X年折旧率/12

（二）工作量法的计算公式

1、单位里程折旧额=原值X（1—预计净残值率）/规定的总行驶里程

2、每工作小时折旧额=原值X（1—预计净残值率）/规定的小时数

（三）双倍余额递减法的计算公式

年折旧率=2/折旧年限X100%

月折旧额=（净值X年折旧率）/12

实行双倍余额递减法的固定资产，公司在其折旧年限到期前1年内，将净

值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式：

年折旧率=［2乂（折旧年限一己使用年数）"折旧年限X（折旧年限+

1）X100%

月折旧额=［原值X（1—预计净残值率）X年折旧率］/12

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。如确有必要变更，将变更

的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说

明。

第三十八条公司固定资产应定期或不定期进行盘点清查，年度终了前必须

进行一次全面的盘点清查。盘盈、盘亏及毁损的固定资产，应核实情况，查明

原因，及时处理。

公司固定资产转让、报废、清理和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，

计入营业外收入或营业外支出。

第三十九条公司发生的固定资产修理费支出，计入当期成本。修理费用发

生不均衡的，可以采用预提或待摊的办法。

第五章无形资产及其他资产

第四十条无形资产包括专利权、土地使用权、商誉、非专利技术、交易所

席位费、经营房屋使用权等。

第四十一条无形资产按取得时的实际成本计价：

（一）投资者投入的无形资产，按评估确认的价值计价。

（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价。

（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计

价。

（四）自行开发并按法律程序取得的无形资产，按依法取得时发生的注册

费、律师费等费用计价。

除公司合并外，商誉不得作价入账。在公司合并过程中，购买公司实际支

付的价款与被收购公司净资产的差额为商誉。

第四十二条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。

无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限

的，按法定有效期限与受益期限孰短的原则确定。

（-）法律未规定有效期限，公司合同或巾请书中规定有受益期限的,按

规定的受益期限确定。

（三）法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益期限的，按

公司预计的受益期限确定。

（四）受益期限难以预计的，按10年摊销。交易所席位费按10年摊销。

席位费实行附属台账登记，直至转让收回。

第四十三条其他资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支

出、摊销期超过1年〔不含1年）的其他待摊费用，以及被冻结存在、被冻结

物资、涉及法律诉讼的财产等。

开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期

间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费

以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。

公司筹建期间的下列费用不得计入开办费：应当由投资者负担的费用；为

取得固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑损

益、利息支出等。

开办费自营业之日起分5年平均摊入营业费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出（含装修装璜支出），按有效租

赁期限或5年两者孰短的期限分期摊销。

摊销期超过1年［不含1年）的其他待摊费用应按费用项目的受益期限平

均摊销。

第六章成本费用

第四十四条公司成本费用包括营业支出、营业税及附加和营'业外支出。

第四十五条营业支出包括利息支出、金融机构往来利息支出、卖出回购证

券差价支出、手续费支出、营业费用、自营证券跌价损失、汇兑损失、其他业

务支出等。

（一）利息支出。指对各项负债及客户结算资金按规定的适用利率支付的

利息支出，包括提取的应付利息支出及国家政策允许列支的其他利息支出，不

包括金融机构往来利息支出。

（二）金融机构往来利息支出。指公司与银行及其他证券、金融机构之间

资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆出资金）所发生的利息收支出。

（三）卖出回购证券差价支出。指公司与其他企业以合同或协议的方式，

按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，回购价与卖

出价的差价支出。

（四）手续费支出。指公司委托其他单位代办业务等支付的手续费。

（五）营业费用。包括业务宣传费、业务招待费、固定资产折旧费、投资

风险准备、坏账准备、职工工资、职工福利费、住房公积金、工会经费、职工

教育经费、待业保险费、劳动保险费、劳动保护费、取暖降温费、电子设备运

转费、钞币运送费、安全防卫费、机动车辆运营费、财产保险费、邮电通讯

费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、会议费、差旅费、水电费、

租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、税金、诉讼费、公证费、咨询费、无

形资产摊销、其他资产摊销、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董

事会费、交易所会员年费、交易所设施使用费、上交管理费及其他费用。

职工工资是指所有在职职工的工资、奖金、津贴、补贴，包括公司支付工

资的聘用人员工资、国家规定特殊工作岗位的职工保健津贴等。

职工福利费按照公司职工工资总额的14%提取，用于职工集体福利方面的

开支。国家另有规定的，从其规定。

工会经费按照职工工资总额的2%计提，拨交工会使用。

职工教育经费按照公司职工工资总额的1.5%计提，用于职工教育方面的

开支。

待业保险费是指公司按照国家规定缴纳的待业保险基金。

劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员

参加医疗保险的医疗俣险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上

病假人员工资、职工死亡葬丧补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各

项经费以及实行社会统筹办法的公司按规定提取的养老统筹基金。

劳动保护费是指用于职工劳动保护方面的费用支出。

安全防卫费是指公司用于安全防范所购置的不符合固定资产和低值易耗品

条件的安全保卫器械支出及其他支出。

邮电通讯费是指办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话初装

费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。

印刷费是指印刷各种账表、凭证、资料及其包装运送费、刻制图章等支

出。

差旅费标准由公司参照当地政府规定的标准，结合公司的具体情况自行确

定。

租赁费是指公司租赁营业和办公房屋、车辆、电子设备等所发生的支出。

税金是指房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等在费用中列支的税

金。

审计费是指公司聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发

生的各项费用。

咨询费是指公司聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

绿化费是指公司用于绿化方面的支出。

董事会费是指公司最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的

各项费用，包括差旅费、会议费等。

上交管理费是指分支机构向总公司上交的管理费。总公司向分支机构收取

的管理费冲减总公司的营业费用

（六）自营证券跌价损失。指公司自营证券市价低于成本，使自营证券成

本不可回收而产生的损失。

（七）汇兑损失。指公司在经营过程中进行外汇业务发生的汇兑损失。

（八）其他业务支出。指，述项目以外的业务支出。

第四十六条业务宣传费指公司开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传

费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的5%。以内掌握使用，超过部分

作纳税调整。

第四十七条业务招待费指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费

用。业务招待费在下列比例限额内掌握使用：全年营业收入（扣除金融机构往

来利息收入，下同）在1,500万元（含1500万元）以内的，不超过5%。；全

年营业收入超过1,500万元，不足5,（）00万元（含5000万元）的，不超过

该部分的3%。；全年营业收入超过5,000万元，不足1亿元（含1亿元）的，

不超过该部分的2%。；全年营业收入超过1亿元的，不超过该部分的1%。。超

过部分作纳税调整。

第四十八条公司的业务宣传费、业务招待费一律据实列支，不得预提。

第四十九条从事长期投资业务的公司，每年按年末长期投资余额的1%差

额提取投资风险准备，用于核销公司长期投资的损失。

第五十条坏账准备按每年年末应收账款余额的3%。差额提取，用于核销公

司应收账款的坏账损失。

公司的坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，

仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不

能收回的应收账款。

公司发生的坏账损失，超过当年坏账准备余额部分，计入当期成本；收回

已确认核销的坏账损失，增加坏账准备。对核销的坏账损失，保留追索权。

不计提坏账准备的公司，发生的坏账损失，计入公司营业费用。

第五十一条自营证券跌价准备按季提取和清算。季度终了，将当季末自营

证券的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额提取自

营证券跌价准备。下一季度终了，按当季末自营证券的总市价与其总成本的差

额调整自营证券跌价准备，即如上季末提取的自营证券跌价准备不足弥补当季

自营证券总市价低于其总成本差额的，按不足部分补提；如总市价高于或等于

总成本，全额冲回已提取的自营证券跌价准备。

第五十二条营业税及附加指公司缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费

附加等。

第五十三条营业外支出是指与本公司经营无直接关系的各项支出。包括：

固定资产盘亏、毁损、报废和出售而发生的净损失、证券交易差错损失、非常

损失、违约和赔偿支出、捐赠支出等。

非常损失指因发生自然灾害等各种不可抗拒的原因造成的各项资产净损失

（扣除有赔偿的部分）。

违约和赔偿支出指公司违反合同、协议或结算、清算制度等发生的支出。

第五十四条公司需要待摊和预提的费用，由公司根据权责发生制和成本与

收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过1年。

第五十五条公司的下列开支不得计入成本：

（一）购置和建造固定资产、无形资产和其他资产等资本性支出。

（二）对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普

通股股利。

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失。

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

（五）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济

性的捐赠。

（六）各种赞助支出。

（七）国家法律、法规规定以外的各种付费。

（八）国家规定不得在成本中开支的其他支出。

第五十六条公司的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、营

业支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。

第五十七条公司的成本核算，以月、年为计算期。同一计算期内的成本与

收入核算的起讫日期、计算范围和口径必须一致。

第七章收入、利润及分配

第五十八条公司收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。

第五十九条公司营业收入主要包括利息收入、金融机构往来利息收入、手

续费收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其

他业务收入。

（一）利息收入。指公司存放银行和清算机构款项的利息收入等，不包括

金融机构往来利息收入。

（二）金融机构往来利息收入。指公司与银行及其他证券、金融机构之间

资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆入资金）所发生的利息收入。

（三）证券发行收入。指证券发行差价收入和手续费收入。证券发行差价

收入指公司采用全额承购包销方式代理客户发行证券时，承购价与包销价之间

的差价收入。证券发行手续费收入指采用代销和包销方式发行证券时收取的手

续费收入。

（四）证券自营收入。指公司自营证券买卖业务，买入证券与卖出证券的

差价收入。

（五）买入返售证券收入。指公司与其他企业以合同或协议的方式，按一

定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企、也，返

售价与买入价的差价收入。

（六）手续费收入。指公司为客户办理各种业务收取的手续费收入，包括

代买卖证券手续费收入、代兑付证券手续费收入、代保管证券手续费收入等。

不包括以代销和余额包销方式发行证券手续费收入。

（七）汇兑收益。指公司在经营过程中进行外汇业务发生的汇兑收益。

（八）他业务收入。包括租赁收入、咨询收入、担保收入、无形资产转让

收入、资产管理收入等。

第六十条公司应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入

的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取

价款权利的凭证时确认营业收入的实现。

第六十一条投资收益包括公司按照现行的法律法规进行长期投资获得的利

润、股利和利息，公司的长期投资到期收回或中途转让获得的款额高于或低于

实际投资数额或账面价值及应收股利、应收利息的差额，按权益法核算的长期

股权投资在被投资单位的净利润（或亏损）中所拥有的数额等。

第六十二条公司取得投资收益依法交纳或者补交所得税。

第六十三条公司依据合同、协议的规定到期收回或因被投资企业清算而收

回的投资额与账面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲

减投资风险准备金，不足冲减部分，计入当期损益。

第六十四条营业外收入是指与本公司经营无直接关系的各项收入。包括：

固定资产转让、盘盈、清理净收入、罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、证

券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

第六十五条公司的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净

额。按下列公式计算：

净利润=利润总额一所得税

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出

营业利润=营业收入一营业支出一营业税及附加

第六十六条公司发生的年度亏损，可用下一年度的利润在所得税前弥补。

下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税

后利润弥补。

第六十七条利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第六十八条缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分

配：

（一）弥补公司以前年度亏损。

（二）提取一般风险准备。一般风险准备按不低于税后利润（减一项）

10%的比例提取。累讦达到注册资本的50%时，可不再提取。

（三）提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润（减一项）10%的比

例提取。法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取。

（四）提取公益金。公益金按税后利润（减一项）5—10%的比例提取，

用于公司职工集体福利设施支出。

（五）向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度

向投资者分配。在向投资者分配利润前，公司可以提取任意盈余公积。任意盈

余公积按照公司章程或股东会议的决议提取和使用。

第六十九条公司当年无利润时，不得向投资者分配利润。

第八章外币业务

第七十条外币（人民币以外的货币）业务量较大的公司应实行外币分账

制，平时以外币记账，每期终了将有关外币金额折合为记账本位币金额；不实

行外币分账制的公司，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记账本位币

金额。

第七十一条不实行外币分账制的，各种外币金额可采用业务发生时的汇

率，也可采用业务发生当月月初的汇率折合。

月份终了，不论实行外币分账制还是不实行外币分账制的，各种外币账户

的月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。

第七十二条外币汇率，以中国人民银行公布的人民币对外币的基准汇价为

准；没有中国人民银行公布的人民币对外币的基准汇价的，根据美元对人民币

的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要货币的汇价进行

套算。套算公式为：

某种货币对人民币汇价=美元对人民币的基准价/纽约外汇市场美元对该

种货币汇价

第七十三条公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。

第七十四条公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本

位币金额与按公司章程、合同约定投入时的外汇汇率折合记账本位币金额的差

额，计入资本公积。

第七十五条公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付

使用前，计入资产的价值；在资产交付使用后计入当期损益。

第七十六条公司筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，计入公司的

开办费。

第七十七条公司各种外币账户的期末余额，按照期末汇率折合的记账本位

币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。

第九章财务报告与财务评价

第七十八条财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，

包括财务报表和财务情况说明书。

第七十九条财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。

公司按月编制资产负债表、利润表。

资产负债表列示公司在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别

和金额。资产负债表必须符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关

系。

利润表应当充分揭示公司经营活动所获得的收益，提供营业收入、成本费

用、营业外收支、投资收益、税款等数据。

现金流量表应当充分揭示公司经营活动、投资活动、筹资活动等方面的现

金流入和流出状况。

其他附表主要包括：损益明细表、利润分配表、固定资产明细表、资本及

各项准备金情况表、业务量、机构、人员情况表、税利解缴情况表等。其他附

表应按国家有关规定及公司的实际需要设置和编制。

公司合并或汇总编制的财务报表一律按人民币进行折算编制，外币报表作

为附表。

第八十条财务情况说明书主要包括以下内容：

（一）资产负债情况。本会计期间资产负债总量、增