施工企业典型企业的会计核算-任务2 施工材料核算1

施工企业会计主讲人：谢春苗浙江金融职业学院会计学院延时符目录商贸企业一旅游餐饮服务企业二交通运输企业三施工企业四房地产开发企业五农业企业六延时符行业二旅游餐饮服务企业的会计核算任务一

任务二

任务三

任务四

周转材料、临时设施的核算施工材料的核算工程成本的核算施工企业的认知工程合同收入的核算任务五

一、施工材料的分类主要材料机械配件周转材料结构件其他材料低值易耗品二、材料采购的核算（一）材料采购成本的构成买价运杂费采购保管费关税（二）采购保管费的分配1.按实际分配率分配以当月购入材料物资的直接采购成本（买价、进口关税和运杂费合计）为分配标准，把当月实际发生的采购保管费全部分配计入当月购入的各种材料物资的采购成本中。本月购入某材料应分配的采购保管费=本月购入该材料的买价、进口关税和运杂费合计×采购保管费用实际分配率

【工作实例4-1】四达建筑公司本月购入各类材料的价款和运杂费之和为200000元，其中购入黑色金属材料的价款和运杂费之和为150000元，发生采购保管费4000元，不考虑增值税。本月采购保管费实际分配率==2%黑色金属应分配的采购保管费=150000×2%=3000（元）2.按计划分配率分配本月购入某材料应分配的采购保管费=本月计划购入该材料的买价、进口关税和运杂费合计×采购保管费用计划分配率【工作实例4-2】四达建筑公司全年计划购入各类材料24400000元，全年计划采购保管费488000元，本月采购木材的计划成本为415000元。则：木材应分配的采购保管费=415000×2%=8300（元）=2%计划成本法分配采购保管费，“采购保管费”账户月末可能有余额，平时可保留在“采购保管费”账户内不予结转。年度终了时，“采购保管费”账户的余额应全部分配计入材料物资的采购成本，不留余额。（三）材料按实际成本核算规模较小、材料品种简单的施工企业，材料可以按实际成本计价进行核算，方法与制造类企业原材料按实际成本核算基本相同，主要区别在于采购保管费。原材料、采购保管费、在途物资（四）材料按计划成本核算账户设置：材料采购、原材料、材料成本差异、采购保管费【工作实例4-3】四达建筑公司本月采购了两种材料。其中螺纹钢100吨，不含税单价3000元，增值税率13%；水泥900吨，不含税单价130元，增值税率13%。两种材料共支付不含增值税运费15000元，增值税税率9%，以上业务均取得增值税专用发票，运费按重量比例分配，款项已支付。本月发生的采购保管费不含税金额为8640元，增值税税率6%，取得增值税专用发票，金额按实际分配率分配。月末两种材料都验收入库。螺纹钢的计划单价是3100元，水泥的计划单价是155元。（1）计算螺纹钢和水泥的直接采购成本，并编制如下会计分录：螺纹钢直接采购成本=100×3000+15000/（100+900）×100=301500（元）水泥直接采购成本=900×130+15000/（100+900×900=130500（元）发生增值税支出=100×3000×13%+900×130×13%+15000×9%=55560（元）借：材料采购——螺纹钢

301500

——水泥

130500

应交税费——应交增值税（进项税额）55560贷：银行存款

487560（2）发生采购管理费时，应编制如下会计分录：借：采购保管费

8640

应交税费——应交增值税（进项税额）518.4贷：银行存款

9158.4（3）月末分配采购保管费时，应编制如下会计分录：采购保管费分配率=8640/（301500+130500）×100%=2%螺纹钢应分配采购保管费=301500×2%=6030(元)水泥应分配采购保管费=130500×2%=2610(元)借：材料采购——螺纹钢6030——水泥2610贷：采购保管费8640（4）根据有关凭证将钢材结转入库，应编制如下会计分录：借：原材料——螺纹钢310000——水泥139500贷：材料采购——螺纹钢310000——水泥139500（5）结转材料实际成本大于计划成本的差异，应编制如下会计分录：借：材料采购——螺纹钢2470——水泥6390贷：材料成本差异——螺纹钢2470——水泥6390三、材料发出的核算1.领料单领料单是一种一次性使用的领料凭证，一般一式三联，一联留仓库据以登记仓库材料明细账，一联由领料单位存查，一联交由财务部门据以进行发出材料的核算。2.限额领料单限额领料单是一种可以在规定的领用限额内多次使用的累计领料凭证。它适用于经常需要使用并规定有消耗定额的各种材料的领用。3.大堆材料耗用计算单大堆材料耗用计算单是一种特殊形式的耗料计算凭证，一般适用于领料时既不易清点数量，又难以分清用料对象的砖、石、沙、石灰等大堆材料。本期实际总耗用量=期初结存数＋本期收入数－本期调出数－期末结存数某成本核算对象本期实际耗用量=实际耗用量×表4-1大堆材料耗用计算单材料名称及规格黄沙碎石白灰单价

16元/吨

月初结存加：本月进场量减：本月调出量月末结存

20200—30

本月实际耗用量

190

耗用材料在各工程之间分配

成本核算对象黄沙碎石白灰额定用量（吨）实际用量（吨）金额（元）额定用量（吨）实际用量（吨）金额（元）额定用量（吨）实际用量（吨）金额（元）甲工程

110104.501

672

乙工程

9085.501

368

合计

200190.003

040

碎石的本月实际耗用量=20+200-30=190（吨）甲工程碎石的实际用量=190×=104.5（吨）乙工程碎石的实际用量=190×=85.5（吨）甲工程碎石的耗用金额=104.5×16=1675（元）乙工程碎石的耗用金额=85.5×16=1368（元）4.集中配料耗用计算单集中配料耗用计算单适用于用料时虽能点清数量，但系集中配料或统一下料的材料，如玻璃、木材、钢筋、油漆等适用的材料耗用计算凭证。由几种材料配制成一种新的材料，在耗用时不能直接根据“领料单”计入有关用料对象，而必须按照配制成综合料的耗用量计入。表4-2调和漆的本月耗用数量＝１００＋３００－５０－５０＝３００（千克）调和漆的本月耗用金额＝３００×１８．５＝５５５０（元）松香油的本月耗用数量＝４０＋５０－７０＝２０（千克）松香油的本月耗用金额＝２０×８．４＝１６８（元）清漆的本月耗用数量＝１２０－２０－７０＝３０（千克）清漆的本月耗用金额＝３０×１９．４＝５８２（元）配制后综合料的成本＝配制后综合料的总金额/配制后综合料的总数量＝(５５５０＋＋１６８＋＋５８２)/(300+20+30)＝１８（元／千克）配制后综合料的本月耗用总数量＝３５０－５０＝３００（千克）配制后综合料的本月耗用总金额＝３００×１８＝５４００（元）甲工程应分配的配制后综合料的金额＝１００×１８＝１８００（元）乙工程应分配的配制后综合料的金额＝２００×１８＝３６００（元）谢谢收看PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/