会计基础与应用(第二版)课件：账簿的登记

1日常业务处理—会计账簿登记第一节会计账簿登记的基本要求第二节日记账的登记方法第三节明细分类账的登记方法第四节总分类账的登记方法第五节错账更正2第一节会计账簿登记的基本要求

（二）账簿的登记规则

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明“√”）表示已经记账。

343）书写适当留格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

56◆4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。7◆5）红字限制使用▲1冲销错账▲2账页不设借贷栏时登记减少数▲3账页未印余额方向时登记负数▲4其他会计记录8（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

9（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

10（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

11◆6）账页连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21月初余额借200005转25入库100000借30000

此行注销

7转30出库5000借25000

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数

月日种类号数张清张清1213◆7）注明余额方向

14

◆8）账页结转说明1516（一）日记账的登记方法1．库存现金日记账的登记库存现金日记账，是指出纳员依据现金收、付款凭证，以及反映把从银行提出现金的银行付款凭证，逐日逐笔记录库存现金收入（借方）、支出（贷方）、结余（余额）情况的日记账。其格式有三栏式、多栏式。第二节日记账的登记方法

17格式：收、付、余三栏式18登记三栏式库存现金日记账举例例：1月1日，库存现金日记账余额1600元。本月发生下列业务：1、5日，从银行提取现金10000元。2、8日，用现金购买办公用品2250元。3、26日，收取房屋租金1200元。4、28日，张三出差预借差旅费用500元。19126

现收1收房屋租金120000

11上年结转160000

15

18

128提现购办公用品张三预支差旅费11600001005000100000022500093500050000

银付

1

现付

1

现付2借借借借借1055000131本月合计

1120000

275000

1005000借20有对方科目的库存现金日记账21登记现金日记账时应注意：根据现收、现付和银付凭证登记日记账逐日结出余额本日余额=上日余额+本日收入-本日支出每日应将现金日记账的“余额”与库存现金核对222、银行存款日记账由出纳员根据银行存款的收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

银行存款日记账与现金日记账基本相同，多设“结算凭证种类、编号”栏栏，提供反映银行存款收入的来源和支出的用途是否符合《银行结算办法》的规定方面的信息。

银行存款日记账（企业）应定期与“对账单”（银行）进行核对。

银行存款日记账23格式：收、付、余三栏式登记方法：逐日逐笔登记。库存现金在途物资进账单24银行存款日记账实例：

0552主营业务收入

在途物资库存现金在途物资25明细分类账簿

按格式分三栏式、多栏式、数量金额式等。登记方法：逐笔登记。一、第三节明细分类账的登记方法26适用于只进行金额核算的账户，如债权债务往来核算账户（应收账款、应付账款等）等等。（1）三栏式明细账27三栏式明细账式样应付账款0528适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如存货（如原材料、库存商品等）等。（2）数量金额式明细账29个别计价法30适用于适用于成本费用、收入成果类明细核算。（3）多栏式明细账多栏式明细账借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式适用于成本、费用类账户适用于收入类账户适用于本年利润账户31642032主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）

年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品20000

8现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000

（略）30转6结转收入1900090033明细分类账登记方法举例：341、三栏式明细分类账的设置和登记23银付74偿还上月购料款306000.00平0.0030发生额及余额306000.00平0.00352、数量金额式明细分类账的设置和登记30转字28结转完工成本808000.00640000.00

30转字29结转销售成本608200.00492000.0030发生额及余额808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00363、多栏式明细账的设置和登记30转字22结转当月成本515000.00515000.00借1083000.00

转字23结转当月成本60000.0060000.00借1143000.00

转字27结转当月成本71388.0071388.00借1214388.00

转字28结转完工成本640000.00借574388.00

发生额及余额515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.0037第四节总分类账的登记方法3839总账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序记账凭证→记账凭证账务处理程序

科目汇总表→科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证→汇总记账凭证账务处理程序

三者的区别主要在于登记总账的依据和方法不同三、账务处理程序主要分类：40其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。

1、记账凭证账务处理程序41其一般程序是：

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款记账凭证、付款凭证和转账凭证（采用通用的记账凭证）；

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；

6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

421、记账凭证账务处理程序43日记账1、记账凭证账务处理程序44二、记账凭证账务处理程序特点、优缺点及适用范围

1、特点：直接根据记账凭证登记总账，最基本的账务处理程序。

2、优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，资金的来龙去脉，便于查账。

3、缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。

4、适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。

45其特点是科目汇总表并据以登记总分类账

4647日记账2、科目汇总表账务处理程序48

三、科目汇总表账务处理程序特点、优缺点及适用范围

1、特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。

2、优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

3、缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

4、适用范围：经济业务较多的单位。（不用考虑经营规模）

表9—41 科目汇总表

2012年3月1日至15日汇字第1号会计科目总账页数借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数

库存现金略6002060000

略银行存款193600130515其他应收款

300在途物资2000020000原材料2000058000生产成本58000

应付账款23400

应付职工薪酬60000

短期借款20000

应交税费631513600实收资本

100000主营业务收入

80000管理费用280

销售费用800

合

计

462415462415

表9—42 科目汇总表

2012年3月16日至31日 汇字第2号会计科目总账页数借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数

库存现金略

480略银行存款28080050000原材料

20500生产成本129100187100制造费用6350063500库存商品187100224000累计折旧

20000应付利息

2500应付职工薪酬

68400应交税费

46417主营业务收入320000240000主营业务成本224000224000营业税金及附加56175617管理费用3028030560销售费用

800财务费用25002500本年利润263477320000合

计

15063741506374

51其特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。523、汇总记账凭证账务处理程序！53日记账3、汇总记账凭证账务处理程序！汇总记账凭证54二、汇总记账凭证的编制

表9—45 汇总收款凭证借方科目：库存现金 2012年5月第1号

贷方科目金额总账页数1日至10日凭证第1～30号11日至20日凭证第31～70号21日至31日凭证第71～119号合计借方贷方其他应收款800

800略略主营业务收入60002000

8000其他业务收入

500100600管理费用

5050财务费用

100100合计680025002509550

（二）汇总付款凭证的编制：

汇总付款凭证，按“现金”、“银行存款”账户的贷方设置，定期根据付款凭证借方科目归类汇总，月终结出合计数，据以登记总账。如表9—46。

表9—46 汇总付款凭证贷方科目：银行存款 2012年5月 第4号借方科目金额总账页数1日至10日凭证第1～30号11日至20日凭证第31～70号21日至31日凭证第71～119号合计借方贷方应付账款100005000

15000略略原材料20000100002000050000固定资产20700

20700应付利息

300300管理费用2003005001000合计50900153002080087000

（三）汇总转账凭证的编制：汇总转账凭证按每一贷方科目设置，并根据转账凭证的借方归类，定期汇总，月终结出合计数据以登记总账。如表9—47。表9—47 汇总转账凭证贷方科目：原材料 2012年5月 第15号借方科目金额总账页数1日至10日凭证第1～30号11日至20日凭证第31～70号21日至31日凭证第71～119号合计借方贷方生产成本500010000500020000略

略

制造费用

20002000管理费用

100030004000合计500011000100002600058

二、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围

1、特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

2、优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。

3、缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

4、适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。

596061第五节错账更正法1．错账的查找方法（1）差数法。差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。（2）尾数法。对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高差错的效率。（3）除2法。除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍。将此差数用2去除，得出的商即是反向的余额。（4）除9法。以差数除以9来查找错数的办法。6262原始凭证记账凭证登记账簿编制报表记账过程632、哪些错误会使账簿出现记录错误？错账更正的方法有哪些？错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法出现错账情况记账凭证正确，登记账簿时出错记账凭证错误，引起账簿错误64（1）划线更正法适用于：在记账凭证没有错误的