2100了解被审计单位业务（2021更新）

2100了解被审计单位业务了解被审计单位业务被审计单位：索引号：2100页次：编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：编制说明：1、本底稿记录在计划阶段获取的关于被审计单位及其环境的了解。这些可以帮助我们识别风险，并确定这些风险因素是否为固有风险（可能引起重大错报风险的因素）。如果为固有风险，应考虑如技术指引《进行综合风险评估》中所述的影响，以及技术指引《设计实质性测试程序》中所述对设计实质性程序应对重大错报风险的影响。此外，还应确定在了解被审计单位及其环境中所识别的固有风险是否为特别风险（当固有风险的发生概率更高、引起的财务报表重大错报风险更大时，该固有风险即为特别风险）。2、我们应运用职业判断确定对被审计单位及其环境的了解的程度。并考虑对被审计单位及其环境的了解是否足够支持我们识别和评估的财务报表层次及认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊及错误导致），并为应对重大错报风险而设计、执行审计程序提供基础。3、在了解被审计单位业务时，我们应通过询问、分析性程序、观察及检查等程序来了解被审计单位及其环境。4、对于连续审计项目，可以在以前期间对该被审计单位及其环境了解的基础上，在上期的底稿中更新反映本期间有重大变化的方面。5、详细指导参考技术指引《了解被审计单位业务》。6、本“编制说明”及底稿中的蓝色字体为提示性内容，编制完成后请删除。一、了解被审计单位性质（描述被审计单位的经营状况，所有权，治理结构，管理结构，筹资渠道和投资。可在本底稿记录也可交叉索引至其他底稿。进一步指导详见技术指引《了解被审计单位业务》之了解企业的性质和附录2关于了解被审计单位性质的示例。）1、经营情况（例如：产品，服务，生产，销售等）2、所有权结构，治理结构，组织架构和筹资渠道3、投资类型（例如：投资的取得和处置，特定目的主体等）信息来源：（记录以上关于了解被审计单位性质所取得的信息来源，包括接受访谈的人员的名字。）结论：（结论部分是各个已识别的重大错报风险的风险提示。记录财务报表/应用控制和对应认定层次的风险；对于重大风险包括舞弊导致的重大错报，记录对重大错报风险的应对及其对应的可能出错项。）二、被审计单位对会计政策的选择和运用（描述管理层对主要会计政策的选择和运用，包括：对重大非经常交易的会计处理方法；在有争议或新兴领域采用的重大会计政策产生的影响；会计政策的变更及其原因；面临的新的财务报告准则和法律法规，以及企业将何时采用，如何采用。进一步指导，详见技术指引被审计单位对会计政策的选择及应用。）会计政策的选择和运用：项目组可修改使用“2100-1主要会计政策、会计估计调查”完成本部分，将其作为本底稿的附件；也可以直接将被审计单位的主要会计政策在此处进行描述。信息来源：（记录以上关于被审计单位对会计政策的选择和运用所取得的信息来源，包括接受访谈的人员的名字。）结论：（1、被审计单位的会计政策是否适当，是否与财务报告框架及会计法规的要求相一致的结论；2、关于会计政策的选择及应用可能导致财务报表重大错报的风险的结论；3、为各个识别的重大错报风险生成风险提示，记录财务报表/应用控制和对应认定层次的风险；对于重大风险包括舞弊导致的重大错报，我们记录对重大错报风险的应对及其对应的可能出错项。）三、相关行业状况、法律环境和监管环境和其他外部因素1、行业因素（竞争环境，供应商及客户关系，科技发展等）（进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之行业因素和附录1主要市场情况及其他主要环境因素的信息类型。）2、法律和监管因素（主要包括：会计政策和行业特定惯例；受监管行业的相关规定；对企业经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接监管者的活动；税法；目前对企业开展经营活动产生影响的政府政策（例如：货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策）；影响行业和企业经营活动的环保要求（例如：法律规定某些行业应支付土地污染金，应识别未合理记录该负债而引起的风险）。进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之法律和监管因素以及附录1主要市场情况及其他环境因素。）3、其他外部因素（竞争对手，经济形势，利率，筹资能力及通货膨胀的影响等）(进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之其他环境因素和技术指引了解被审计单位业务之附录1主要市场情况及其他主要环境因素的信息类型。)信息来源：（记录以上关于行业、法律及监管因素和其他环境因素所取得的信息来源，包括接受访谈的人员的名字。）结论：（结论部分是各个已识别的重大错报风险的风险提示。记录财务报表/应用控制和对应认定层次的风险；对于重大风险包括舞弊导致的重大错报，记录对重大错报风险的应对及其对应的可能出错项。）四、被审计单位的目标及战略1、被审计单位的目标及战略（企业所制定的目标与战略是与其所处行业、法律环境和监管环境及其他内部和外部因素相关的。目标是企业的总体规划，战略是管理层为实现目标而采用的方法。进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之被审计单位的目标及战略和附录3被审计单位目标、战略、关键成功因素及主要利益拥有者的期望。）2、关键成功因素（管理层及其他人员经常衡量和评价其认为重要的事项，以便核实公司的经营是否实现了既定的目标。无论是外部的还是内部的（例如关键成功因素）业绩衡量，都会对被审计单位产生压力。这些压力反过来可能促使管理层采取措施改善经营业绩或歪曲财务报表。战略是否得以成功执行通常体现为一定的数据结果。进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之被审计单位的目标及战略和附录3被审计单位目标、战略、关键成功因素及主要利益拥有者的期望。）3、主要利益拥有者的影响（列出利益拥有者或者相同利益集团，他们的期望或作为(不作为)能显著影响管理层或业务目标和策略。进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之被审计单位目标及战略和附录3被审计单位目标、战略、关键成功因素及主要利益拥有者的期望。）信息来源：（记录以上关于被审计单位的目标及战略所取得的信息来源，包括接受访谈的人员的名字。）结论：（结论部分是各个已识别的重大错报风险的风险提示。记录财务报表/应用控制和对应认定层次的风险；对于重大风险包括舞弊导致的重大错报，记录对重大错报风险的应对及其对应的可能出错项。）五、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价1、了解管理层主要财务业绩指标（了解管理层如何衡量和评价财务业绩，询问管理层监控的财务业绩指标及其他所重视的财务业绩领域。识别主要利益拥有者的期望和需求对管理层考核的影响。对于公众利益公司，还应记录外部分析师的期望。进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之被审计单位财务业绩的衡量和评价和附录4被审计单位财务业绩的衡量和评价。）2、了解管理层如何进行财务业绩衡量和评价（包括管理层如何衡量和评价其财务业绩，由谁执行及执行的频率；评价管理层设定的财务业绩期望值；对什么样的偏差采取更正措施。进一步指导，详见技术指引《了解被审计单位业务》之被审计单位财务业绩衡量和评价和附录4被审计单位财务业绩衡量和评价。）信息来源：（记录以上关于被审计单位财务绩效考核所取得的信息来源，包括接受访谈的人员的名字。）结论：（结论部分是各个已识别的重大错报风险的风险提示。记录财务报表/应用控制和对应认定层次的风险；对于重大风险包括舞弊导致的重大错报，记录对重大错报风险的应对及其对应的可能出错项。）六、IT在企业中的角色IT在企业中的角色（对IT在企业中的角色的了解，包括了解IT的复杂程度，所识别的风险因素，并确定IT对审计工作的影响。根据对IT复杂性的了解判断是否需要I