财政学：第十四章 税收与收入分配

税收与收入分配第十四章世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡本·富兰克林Thepowertotaxistheonegreatpoweruponwhichthewholenationalfabricisbased.Itisasnecessarytotheexistenceandprosperityofanationasistheairhebreathestothenaturalman.ItisnotonlythepowertodestroybutalsothepowertokeepaliveUsSupremeCourtin1899征税的艺术就像拔鹅毛，拔尽可能多的鹅毛，而让鹅的叫声尽可能最小科尔伯特尽管你费尽心机去征想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去约翰·洛克现代经济学强调如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配税收使如何影响收入分配的法定归宿（Statutoryincidence）法律上负责纳税的人经济归宿（Economicincidence）税收引起的私人实际收入分配的变化税收转嫁（Taxshifting）导致法律归宿和经济归宿之间的差异假设一瓶酒价格是10元对每瓶酒征收1元的税收，税收由商店交付给政府1）征税后，酒的价格不变2）征税后，酒的价格变为10.5元3）征税后，酒的价格变为11元税收归宿：概述只有人才能负担税收在经济学家看来，人——股东、工人、地主、消费者等——能负担税收，公司不能。分析税收归宿时，两种常用的、对人进行分类的方式：功能收入分配（functionaldistributionofincome）Howthetaxsystemchangesthedistributionofincomeamongcapitalists,laborersandlandlords规模收入分配（Sizedistributionofincome）HowtaxesaffectthewayinwhichtotalincomeisdistributedamongpeopleBothsourcesandusesofincomeshouldbeconsideredOntheusesside（需求方）VS.Onthesourcesside（供给方）对酒征税，酒价上涨Uses：穷人购买酒>>买的越多，境况越差Sources：富人拥有酒庄>>卖的越多，交的税越多通常的做法对商品课税时，常忽略税收对sourcesside的影响忽略供给方的变化对投入要素课税时，忽略税收对usesside的影响忽略需求方的变化房产税税收归宿取决于价格如何决定不同的价格决定模型时间维度：价格变化需要时间长期归宿和短期归宿可能不同税收归宿取决于税收收入的用途平衡预算归宿（Balanced-budgettaxincidence）政府征税的分配效应+税收收入在支出上的分配效应差别税收归宿（Differentialtaxincidence）筹集相同的税收，一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同以一次总付税（lumpsumtax）为参照点个人应纳税额并不取决于其行为的税收：人头税绝对税收归宿（Absolutetaxincidence）某种税在其他税种和政府支出不变时，其改变税收水平产生的影响。一个研究者试图计算每个人的税收负担，主要是用于确定这种税是比例的、累进的还是累退的。比例税（Proportional）：不管收入水平高低，应税额与收入的比例保持不变，也即平均税率保持不变Theratiooftaxespaidtoincomeisconstantregardlessofincomelevel税收累进性的几种衡量方法以平均税率界定:theaverageratiooftaxespaidtoincome累进税制（Progressive）：平均税率随收入增加而上升累退税制（Regressive）：平均税率随收入增加而下降以边际税率界定：thechangeintaxespaidwithrespecttoachangeinincome一个例子应纳税额=0.20*(收入-$3,000)假设税制下的应纳税额收入应纳税额平均税率边际税率$2,000-$200-0.100.2

3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2衡量一种税制的累进程度：一个例子120%的应缴税额税收归宿：局部均衡模型税收影响收入分配的实质是税收引起相对价格的变化。价格如何决定称为税收归宿分析的关键。局部均衡模型（Partialequilibriummodels）该模型只研究征税的市场，不研究税收对其他市场的影响。课税商品的市场与整个经济相比很小一种完全竞争的供求模型。在局部均衡竞争模型中，税收归宿取决于供求弹性。研究的内容对商品课征的单位税、从价税、要素税、非竞争市场中的商品课税、利润税、税收归宿和资本化单位税（Unittax）：按销售的每单位商品，征收一个固定的税额。对需求方课征单位税对供给方课征单位税单位税的归宿与它对市场中的哪一方课征无关，而是取决于需求弹性和供给弹性。给定其他条件，需求弹性越大，消费者负担的税收越小；供给弹性越大，生产者负担的税收越小。供给完全无弹性时，生产者承担全部税负。供给有完全弹性时，消费者承担全部税负。征税没有改变消费者的支付意愿or企业的成本曲线税前税后消费者支付供给方收到$1.40$1.00$1.20$1.200D0S0D1S1数量$0DXSXDX’数量$0DXSXDX’数量$从价税（AdValoremTax）税率为价格的一定比例从价税的税收归宿与向市场的哪一方征税无关税收归宿有供求弹性决定。从价税的需求与供给曲线的移动是在每个量上以价格的同一比例（P•t）垂直或水平旋移，价格越高的部分移动的距离就越多，价格越低的部分移动的距离就越小。从价税食品（磅）/年食品价格/磅DfSfQ0QmQrP0PmPrDf’要素税：课税对象为生产要素工薪税（Payrolltax）从价税立法者认为工薪税应由雇主和雇员平均分担如果劳动供给完全无弹性，工人将承担全部税负我国当前的社保缴费比例：企业30%+个人11%养老：企业承担20%，个人承担8%

医疗：企业承担6%，个人承担2%生育：企业承担1%，个人不承担失业：企业承担2%，个人承担1%（农业户口的个人不承担）工伤：企业承担1%，个人不承担全球经济中的资本课税在封闭经济中资本的需求曲线向下倾斜，供给曲线向上倾斜，资本所有者承担部分税收负担在开放经济中某个国家的资本供给是完全弹性的资本的使用者承担所有税收负担，资本的供应者完全不承担这意味着什么？资本的流入带来了经济增长、就业在引资上展开竞争“招商引资”最优的资本税税率为零Racetothebottom“竞次”VS“Racetothetop”非竞争市场的商品课税垄断（Monopoly）税收使需求量下降，消费者支付的价格上升，垄断者得到的价格也下降征税使垄断利润减少，即使是垄断者也必须承担一部分税负X/年$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcd经济利润DX’MRX’PnigfhX1单位税后的经济利润寡头垄断（Oligopoly）寡头垄断下的税收归宿理论还不成熟税收归宿的确定取决于征税之后相对价格的变化没有一个普遍接受的寡头垄断价格决定理论想象卡特尔的情景如果存在卡特尔，征税对寡头厂商不一定是坏事企业减产，更靠近卡特尔解，税前利润增加利润税：政府对企业的经济利润课税经济利润：又称为“超常利润”或“超额利润”。企业所有者获得的超过生产中使用要素的机会成本的收益。利润税的转嫁问题短期均衡状态下的完全竞争企业征税前的目标是∏最大化；征税后的目标是(1-t)*∏最大化消费者面临的产量和价格不变，企业负担全部税收长期均衡状态下的完全竞争企业：经济利润为零，垄断者——长期也可能有经济利润，税收由垄断者承担对以利润最大化为目标的企业课征利润税时，税收不能转嫁，只能由企业的所有者承担可操作性（资本存量、风险等）税收归宿和资本化由于土地供给固定和耐用的特点，对土地征税时出现的特殊问题——资本化如果土地市场是竞争的，则土地的价格等于地租流的贴现值PR=R0+R1/(1+r)+R2/(1+r)2+…+RT/(1+r)T如果政府宣布对土地征税u0美元，第二年课征u1美元，以此类推PR’=(R0–u0)+(R1–u1)/(1+r)+(R2–u2)/(1+r)2+…+(RT–uT)/(1+r)可以看出，土地价格下降了u0+u1/(1+r)+u2/(1+r)2+…+uT/(1+r)T在征税之时，土地价格下跌，下跌的数额是所有未来应纳税额的现值。这种税收流变为某项资产价格一部分的过程叫做资本化（Capitalization）。由于资本化的存在，征税时的土地所有者永远是承担全部税负的人。为什么不是购买者？一般均衡分析GeneralEquilibriumModels局部均衡模型（Partialequilibriummodel）优点：简单不考虑其他市场的反馈效应，税收归宿的分析不完整一般均衡分析（Generalequilibriumanalysis）考虑把各种市场相互联系起来的分析方法本节一般均衡分析的内容税收等价关系哈伯格模型不同税种的分析某些限制条件税收等价关系（TaxEquivalenceRelations）假定经济中只存在两种商品和两种要素，没有储蓄食品（F）、制造品（M）资本（K）、劳动（L）这个模型中，共有九种可能的从价税tKF=对食品生产中使用的资本的课税tKM=对制造品生产中使用的资本的课税tLF=对食品生产中使用的劳动的课税tLM=对制造品生产中使用的劳动的课税tF=对食品的消费的课税tM=对制造品的消费的课税tK=对两个部门的资本的课税tL=对两个部门的劳动的课税t=一般所得税只对某一生产要素的某种用途的课税，称为部分要素税（Partialfactortaxes）：tKF、

tKM、

tLF、

tLM某些组合与其他税种是等价的（税率相同）四种税收的归宿食品税tF，所得税t，劳动税tL，制造业资本税tKM哈伯格模型（Harberger，1974）技术：规模报酬不变劳动与资本替代程度：生产中劳动与资本的使用比例劳动密集型（laborintensive）；资本密集型（capitalintensive）要素供给者的行为资本和劳动完全流动整个经济中，资本和劳动固定市场结构完全竞争消费者偏好相同，忽略分配效应税负归宿分析框架差别税负归宿商品税（tF）食品税>>食品价格增加>>食品消费减少食品消费减少>>食品生产减少>>资本和劳动的节省If食品生产是资本密集型If食品需求弹性对某一特定部门的商品征税，导致该部门密集使用的投入品的相对价格下跌税收归宿：sourceanduse一个消费大量食品的资本家一个消费大量食品的劳动者一般劳动税（tL）：劳动供给缺乏弹性（固定，假定4），承担全部税负所得税（t）：等价于一组资本税和劳动税，承担全部税负部分要素税（tKM）：只对制造部门资本征税产量效应：制造品价格上涨，产量下降资本密集or劳动密集？要素替代效应：减少资本的使用，增加劳动的投入一般来说，只要生产要素可以在部门间流动，对其中一个部门的某一要素征税，最终会影响两个部门的两种要素的收益。某些限定条