押题宝典国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷A卷附答案

押题宝典国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷A

卷附答案

单选题（共45题）

1、某企业某产品的单位变动成本为60元，固定成本总额为4000万元，单位售

价为90元。该企业某预算年度想要通过该产品实现1050万元的净利润，则该

预算年度应至少完成销量（）万件。（计算结果取整）

A.35

B.180

C.168

D.以上均不正确

【答案】B

2、某县财政局9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普

通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100

元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费35000元，并取得

控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定

的费用，该财政局支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该

财政局应纳车辆购置税税额（）元。

A.22894.21

B.22871.79

C.27240.00

D.30260.00

【答案】B

3、下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（）。

A.借方登记增加

B.贷方登记增加

C.期末余额一般在借方

D.有些账户可能无余额

【答案】B

4、生产车间发生的制造费用分配后，一般应记入()科目。

A.“主营业务成本”

B.“库存商品”

C.“其他业务成本”

D.“生产成本”

【答案】D

5、财政收入最主要的组成部分是()。

A.转移支付

B.再分配收入

C.税收

D.罚款

【答案】C

6、下列各项中，无法计算出确切结果的是0。

A.后付年金终值

B.即付年金终值

C.递延年金终值

D.永续年金终值

【答案】D

7、下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（）。

A.自出票日起10日内

B.自出票日起20日内

C.自出票日起30日内

D.自出票日起60日内

【答案】A

8、甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发

山区进行大型桥梁工程。由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故，公司

对派遣的员工进行专门的安全培训和管理。这反映的风险管理工具是（）o

A.风险补偿

B.风险规避

C.风险控制

D.风险转换

【答案】C

9、下列各项中属于变动成本的是（）

A.广告费

B.不动产财产税

C.管理人员工资

D.生产一线工人的工资

【答案】D

10、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作之中。下列活动

中，属于持续监督活动的是0。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

【答案】B

11、“士为知己者死”这一古训告诉我们，有效的领导始于()。

A.上下级之间的友谊

B.了解下属的欲望和需要

C.为下属的利益不惜牺牲自己

D.为下属设定崇高的巨标

【答案】B

12、若安全边际率为20%,正常销售额为10000元，则保本点销售额为()元。

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B

13、下列关于股票期权(不可公开交易)个人所得税征收管理的说法，符合政

策规定的是()。

A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税

B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照问答题

所得缴纳个人所得税

C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入问答题所得

缴纳个人所得税

D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税

【答案】A

14、2013年2月5日，甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一

项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发

生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公

司取得该项无形资产的入账价值为()万元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

【答案】B

15、下列哪个人员没有权利对审计工作底稿进行复核()。

A.项目负责人

B.初级审计人员

C.部门负责人

D.审计机构负责人

【答案】B

16、下列有关审计程序的说法中，错误的是()。

A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

【答案】B

17、有一投资项目，原始投资为27000元，当年完工并投产，有效期为5年，

每年可获得现金净流星6900元，则此项目的内含报酬率为（）。

A.8.23%

B.8.77%

C.7.77%

D.7.68%

【答案】B

18、某公司业务人员的固定工资为800元/月，在此基础上，业务人员还可以按

业务收入的2%提成，则业务人员的工资属于（）。

A.半固定成本

B.半变动成本

C.酌量性固定成本

D.约束性固定成本

【答案】B

19、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？（）

A.非正式组织的组织E标与正式组织不同

B.非正式组织的基础是感情的契合

C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生

D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的

【答案】D

20、以下项目中，通常情况下必须实施函证的是

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

【答案】C

21、关于合并财务报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下

列说法中不正确的是

A.同一控制下的企业合并，不产生合并商誉

B.同一控制的下企业合并，可能产生合并负商誉

C非同一控制下的企业合并，可能产生合并商誉

D.对非全资子公司，会产生少数股东权益

【答案】B

22、甲公司的下列业务的核算正确的是（）。

A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计

算得出当期期末存货的计税基础为200万元

B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0,税法允许

其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0

C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公

允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元

D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，

其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

【答案】B

23、某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取

得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发

票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17乐则该企业本月应

纳增值税税额为0万元。

A.1.2

B.2.58

C.1.64

1）.2

【答案】D

24、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。

甲公司委托A公司（增值税一般纳税人）加工一批物资，甲公司发出原材料的

实际成本为1300万元。完工收回时支付加工费300万元，另支付增值税48万

元和A公司代缴的消费税30万元。该批物资属于消费税应税物资。假定甲公司

日回委托加工物资后用于继续生产应税消费品，则其入账价值是（）万

yco

A.1600

B.1630

C.1651

D.1681

【答案】A

25、企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于（）。

A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失

B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生?员失

C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款

D.防止因审批人决策失误而造成损失

【答案】D

26、下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是()。

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是杳属于舞弊风险

C.交易的复杂程度

D.控制对相关风险的抵消效果

【答案】D

27、下列各项中，最适用于评价投资中心业绩的指标是0。

A.边际贡献

B.部门毛利

C.剩余收益

D.部门净利润

【答案】C

28、如识别出超出正常经营过程的重大交易，应向管理层询问交易的性质以及

是否涉及关联方。以下交易中，最可能不超出正常经营过程的重大交易的是

()0

A.对外提供厂房租赁但不收取对价

B.公司重组或收购

C.在合同期满之后变更条款的交易

D.售后回购交易

【答案】C

29、注册会计师对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意

见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的是（）。

A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映

B.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错表，都应在审计意见中反映

C.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错表，则无需在审计意见中反映

D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映

【答案】B

30、在下列方法中，属于不计算半成品成本的分步法是（）

A.平行结转法

B.综合结转法

C.分项结转法

D.逐步结转法

【答案】A

31、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。

A.以被审计单位的名义向银行发函询证

B.向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户

不需要发函

C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

D.对银行存单执行检查程序

【答案】B

32、甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的

余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可

抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计

负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值°已知该公司截至当期所

得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税

率将调整为25%,不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为

（）万元。

A.145

B.275

C.115

D.-115

【答案】C

33、下列事项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加额

B.重组债务形成的债务重组利得

C.可转换公司债券初始计量分拆形成的权益成分

D.因联营企业其他方增资导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被

投资单位增资后而增加的净资产份额

【答案】A

34、财政部门对会计师事务所设立的管理属于0。

A.会计市场的准入管理

B.会计市场过程的监管

C.会计市场运行的管理

D.会计市场退出管理

【答案】A

35、乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。

从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于（）

A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量。存货价值贬损或生产中断

B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企

业缺乏竞争力资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可

能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力

D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

【答案】B

36、某生产车间生产A、B两种产品。

A.23750

B.21250

C.23250

D.25750

【答案】A

37、企业投资按投资项目之间的相互关联关系，可以划分为（）。

A.独立投资和互斥投资

B.对内投资与对外投资

C.发展性投资与维持性投资

D.项目投资与证券投资

【答案】A

38、某公司2018年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，

建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是C。

A.普通年金

B.即付年金

C.递延年金

D.永续年金

【答案】C

39、以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是()。

A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账

B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等

C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款

D.职员丁负责向客户发货及验收原材料

【答案】D

40、甲公司2X14年通过资产置换方式取得了乙公司的一台生产经营用设备，

该设备原入账价值为150万元，乙公司按照年限平均法计提折旧，预计使用年

限为15年，预计净残值为0,至置换日已计提2.5年的折旧，置换日该项资产

的公允价值为120万元。甲公司换出资产为一批原材料，公允价值为130万

元。乙公司另向甲公司支付10万元的补价。假定该项交易具有商业实质，不考

虑增值税等因素的影响，甲公司取得该项设备的入账价值为()。

A.120万元

B.125万元

C.130万元

D.150万元

【答案】A

41、根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。

A.销售预算

B.现金预算

C.材料采购预算

D.直接人工预算

【答案】B

42、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是：）。

A.国有企业

B,合伙企业

C.集团企业

D.外商投资企业

【答案】B

43、从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（）认定。

A.存在

B.计价和分摊

C.完整性

D.权利和义务

【答案】C

44、注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目标是0。

A.为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力

B.考虑管理层的经营活动目标

C.考虑财务报表重大错报金额多少

D.考虑管理层的投资决策

【答案】A

45、有一投资项目，原始投资为27000元，当年完工并投产，有效期为5年，

每年可获得现金净流量6900元，则此项目的内含报酬率为（）。

A.8.23%

B.8.77%

C.7.77%

D.7.68%

【答案】B

多选题（共20题）

1、下面关于财务管理环节的表述正确的有（）o

A.财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价

企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程

B.财务预算是指根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种

预算指标的过程

C.财务决策是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，

以便实现计划所规定的财务目标的过程

D.财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，刻企业

未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程

【答案】ABD

2、A公司2013年度营业收入比2012年度增加20%,营业成本增加10%,销售

费用减少8%o注册会计师据此可能认为A公司存在重大错报风险的项目包括

（）O

A.营业收入的完整性认定

B.营业成本的完整性认定

C.销售费用的完整性认定

D.营业收入的发生认定

【答案】BCD

3、下列各项中，甲企业关于收入要素的说法错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投

入资本无关的经济利益的总流入

B.收入表现为资产的增加或负债的减少

C.收入必须在收到相关的货币时才可以确认

D.出售固定资产的利益流入属于收入

【答案】CD

4、下列关于负债的表述中，正确的有（）。

A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

B.负债是企业承担的过去的义务

C,负债是企业过去的交易或事项形成的

D.企业将在未来发生的承诺不形成负债

【答案】ACD

5、下列关于独立性的说法中，正确的有()。

A.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断

B.在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成

员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响

C.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员

能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除

不利影响或将其降低至可接受的水平

D.在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事

务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度

【答案】ABCD

6、下列各项中，必须设立政府预算的有0。

A.省级政府

B.乡镇级政府

C.中央政府

D.地市级政府

【答案】ACD

7、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有()。

A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当

期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元

B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万

元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则

产生应纳税暂时性差异20万元

C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当

期末确认损益调整500万元.其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价

值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异

D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减

值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂

时性差异

【答案】AB

8、确定财务计划指标的方法主要有（）。

A.平衡法

B.因素法

C.比例法

D.定额法

【答案】ABCD

9、下列关于成本计算逐步结转分步法的表述中，正确的有（）o

A.能提供各个生产步骤的半成品成本资料

B,能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料

C.不必逐步结转半成品成本

D.能够全面反映各生产步骤的生产耗费水平

【答案】ABD

10、下列关于了解被审计单位性质的说法中，错误的有（）。

A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被

审计单位的决策过程

B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风

险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题

C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师设别预期在财务报表中反映的

主要交易类别、重要账户余额和列报

D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和

方向上的重大变化

【答案】ACD

11、甲公司2014年1月1日购入乙公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，

面值为1000万元。该债券为5年期债券，票面利率为7%,假定实际利率为

3%,甲公司支付购买价款1164.51万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。

2014年末，该债券出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为850万元。2016

年1月1日，甲公司由于资金紧张，将该批债券全部对外处置，处置价款为

900万元，发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有

Oo

A.2014年末，甲公司应确认持有至到期投资减值准备349.45万元

B.2015年末，持有至到期投资的账面价值是875.5万元

C.2016年处置时该债券的账面余额是1224.95万元

D.2016年处置应确认的损益为19.5万元

【答案】ABCD

12、己确认减值损失的资产在价值恢复时，减值祖失可以通过损益(影响利润总

额)转回的有0

A.存货跌价准备

B.贷款及应收款项的减值损失

C.可供出售权益工具投资的减值损失

D.可供出售债务工具投资的减值损失

【答案】ABD

13、在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施有利于降低企业总风险的有

()o

A.减少产品销量

B.提高产品销售单价

C.降低利息费用

D.节约固定成本支出

【答案】BCD

14、下列不属于支票的绝对记载事项有0。

A,无条件支付的承诺

B.付款日期

C.付款人名称

D.收款人名称

【答案】ABD

15、下列投资中，应作为长期股权投资核算的有3。

A.对子公司的投资

B.对联营企业的投资

C.对合营企业的投资

D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量且对被投资单位没有控制、共同

控制或重大影响的权益性投资

【答案】ABC

16、资本成本是企业为筹资和使用资本而付出的弋价，具体包括()。

A.借款手续费

B.证券发行费

C.股利

D.利息

【答案】ABCD

17、下列属于税收实体法的有()。

A.《税收征收管理法》

B.《增值税暂行条例》

C.《企业所得税法》

D.《税收征收管理法实施细则》

【答案】BC

18、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：)。

A.授权审批控制

B.原材料消耗定额控制

C.职责分工控制

D.固定资产盘点控制

E.会计记录的定期核对

【答案】D

19、汇总记账凭证分为0。

A.汇总收款凭证

B.汇总付款凭证

C.汇总转账凭证

D.记账凭证

【答案】ABC

20、为保证所有商品的销售均已入账，公司下列控制活动中与这一控制目标直

接相关的有0。

A.检查销售发票是否经适当的授权批准

B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

C.定期与客户核对应收账款余额

D.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

E.制定产品售价表、限额内顾客赊销的批准权

【答案】BD

大题（共10题）

一、甲公司为某省国资委控制的国有企业，2013年10月，因该省国资委系统

出于整合同类业务的需要，由甲公司通过定向发行其普通股的方式给乙公司部

分股东，取得对乙公司控制权。该项交易前，乙公司的股权有该省国资委下属

丙投资公司持有并控制。双方签订的协议约定：（1）以2013年9月30日为评

估基准日，根据独立的评估机构评估确定的乙公司全部股权以公允价值4.02亿

元为基础确定甲公司应支付的对价。（2）甲公司普通股作价5元/股，该项交

易中甲公司向丙投资单位发行3700万股本公司普通股取得乙公司46%股权。

（3）甲公司在本次交易中定向发行的3700万股向丙投资公司发行后，即有权

力调整和更换乙公司董事会成员，该事项不受本次交易中股东名册变更及乙公

司有关工商注册变更的影响。2013年12月10日，甲公司向丙投资公司定向发

行了3700万股并于当EI对乙公司董事会进行改造。问题：甲公司对乙公司的合

并应当属于哪一类型？

【答案】本案例中合并方甲公司与被合并方乙公司在合并前为独立的市场主

体，其特殊性在于甲公司在合并前直接被当地国资委控制，乙公司是当地国资

委通过下属投资公司间接控制。判断本项交易的合并类型关键在于找到是否存

在于合并交易发生前后对参与合并各方均能够实施控制的一个最终控制方，本

案例中，即当地国资委。虽然该项交易是国资委出于整合同类业务的需要，安

排甲公司、乙公司的原控股股东丙投资公司进行的，但交易中作价是完全按照

市场价格确定的，同时企业合并准则中明确，同受国家控制的两个企业进行合

并，不能仅因为其为国有企业即作为同一控制下企业合并处理。该项合并应当

作为非同一控制下企业合并的处理。

二、甲公司和乙公司同为A股份有限公司的子公司。2义19年4月1日，甲公

司发行13000万股普通股（每股面值1元）作为对•价，自A股份公司处取得了

乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时，乙公司所有者权益在其最终

控制方合并财务报表中的账面价值为15000万元。甲公司在合并日“资本公积

——股本溢价”科目的贷方余额为1500万元。

【答案】借：长期股权投资12000（15000X80%）资本公

积一一股本溢价1000贷：股本

13000

三、甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司（以下简称甲公司），由于甲

公司2018年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年

亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理（ST）。甲公司希望能够注入优

质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以为实现

双扇，双方进行了如下资本运作。2018年6月30日，甲公司以定向增发本公

司普通股的方式从丁公司取得其对B公司100%的股权。该业务的相关资料如

下。（1）甲公司以3股换1股的比例向丁公司发行了6000万股普通股以取得

B公司2000万股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允价值

为30元/股，B公司普通股当日的公允价值为90元/股。甲公司、B公司每股普

通股的面值均为1元。（3）2018年6月30日，甲公司库存商品、固定资产和

无形资产的公允价值总额较账面价值总额高7000万元，B公司库存商品、同定

资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6000万元，除此以外，甲公

司和B公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）甲公司及

B公司在合并前的简化资产负债表如下表所示：（单位：万元）（5）其他相关

资料：①甲公司、B公司的会计年度和采用的会计政策相同，合并前不存在任

何关联方关系；②甲公司、B公司增值税税率均为16%,均按照10%提取盈余公

积。、根据上述资料，编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录，并

计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。、判断该项业务是否属于反向购

买，并说明判断依据。如果属于，计算B公司的合并成本；如果不属于，计算

甲公司的合并成本。、在编制2018年6月30日的合并财务报表时，分析如何

编制调整和抵消分录。

【答案】1.甲公司个别财务报表中合并日的账务处理：借：长期股权投资

（6000X30）180000贷：股本6000资

本公积一一股本溢价174000（2分）完成账务处理之后，甲公司的所

有者权益为：股本=3000+6000=9000（万元）；（0.5分）资本公积=0一

174000=174000（万元）；（0.5分）盈余公积=18000（万元）；（0.5分）

未分配利润=24000（万元）。（0.5分）

2.①判断：甲公司在该项合并中向B公司原股东丁公司增发了6000万股普通

股，合并后B公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为66.67断6000/（3000

+6000）］,能够控制甲公司。对于该项合并，虽然在合并中发行权益性证券的

一方为甲公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由B公司原股东丁公司

取得，B公司属于购买方（法律上的子公司），日公司属于被购买方（法律上

的母公司），形成反向购买。（2分）②假定B公司发行本公司普通股在合并

后主体享有同样的股权比例，则B公司应当发行的普通股股数=2000/66.67%-

2000=1000（万股），所以，B公司的合并成本=1000X90=90000（万元）。

（2分）

【答案解析】

因为B公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为66.67%,如果假定B公司发

行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例66.67%,设B公司应当发行

的普通股股数为X,则满足：2000/（2000+X）=66.67%,因此X=

2000/66.67%-2000=1000（万股）。3.①抵销甲公司对B公司的投资：按照反

向购买的处理原则，B公司是会计上的购买方，所以，要将法律上甲公司购买B

公司的账务处理进行抵销。（0.5分）抵销分录为：借：股本6000资

本公积174000贷：长期股权投资180000（0.5分）

四、（20M年）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年

度财务报表审计的项E合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：

（1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由

于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司

2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对

本期数据本身没有影响。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露

违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财

务报表附注中披露了上述事项。（3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，

按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理

层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项

目组也无法作出估计。（4）2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污

染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计

划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在

财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符

合丁公司的具体情况。（5）戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟

于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货

币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付

款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的

计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财

务报表附注中披露了清算计划。（6）2013年1月1日，己公司通过收购取得

子公司庚公司.由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并

财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占

己公司未审合并财务报表相应项目的30机要求：针对上述第（1）至（6）项，

假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计

报告，并简要说明理由。

【答案】（1）保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项

对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审

计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。（3）保留意见/无法表示意

见审计报告°无法获取充分、适当的审计讦据/审计范围受到限制.（4）带强

调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况

具有重大不确定性。（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。

（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的

错报。

五、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增

值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%,适用的消费税税率为10%,甲企

业对原材料按实际成本法进行核算，2018年，有关该业务的资料如下：（1）

甲企业发出材料一批，实际成本为392000元；（2）甲企业以银行存款支付乙

企业加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业

以银行存款支付往返运杂费10000元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托

加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税。、计算甲企业

收回加工材料的实际成本。、编制甲企业的有关会计分录。

【答案】1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应

支付的增值税=58000X16%=9280（元）。（1分）在计算消费税的时候应该

先换算H1不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税=（392000

+58000）4-（1-10%）X10%=50000（元）。（2分）

【答案解析】

纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳

税；没7T同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格

计算公式是：组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1—消费税税率）。

2.题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的

消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）收回加工材料实际成本=

392000+58000+10000=460000（元）。（1分）3.甲企业的分录如下：①

借：委托加工物资392000贷：原材料392000（1分）②借：委托加二物

资58000应交税费——应交增值税（进项税额）9280应交税费-

一应交消费税50000贷：银行存款H7280（2分）③借：委托加工物资

10000

六、甲公司为上市公司，2X15年至2X16年对乙公司股票投资有关的资料如

下：（1）2X15年5月18日，甲公司以银行存款1020万元（其中包含乙公司

已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股

股票，占乙公司发行在外股份的5%,另支付相关交易费用1万元。甲公司将该

股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）

2X15年5月25日，用公司收到乙公司发放的现金股利20万元。（3）2X15

年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元。（4）2X16年4月25日，乙

公司宣告发放现金股利每10股2元。（5）2X16年5月5日，甲公司收到乙

公司发放的现金股利。（6）至2X16年6月30日，乙公司股票收盘价降至每

股7元。（7）2X16年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值

为

2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持

有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司5%股份

的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行

政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相

同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，

采用年限平均法计提疔旧，己计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该

固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一

致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）2X16年8月20日，

乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的

价格600万元出售给甲公司。至2X16年12月31日，甲公司向非关联方累计

售出该商品的60乐剩余40%作为存货，未发生减值。（10）2义16年下半年，

乙公司实现的净利润为2000万元，增加其他综合收益100万元，未发生其他影

响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年6月30日和12月

31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会

计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，

逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（相关科目应写出必要的明细科目）

【答案】（1）2义15年5月18日购入股票：借：交易性金融资产一成本

1000投资收益1应收股利

20贷：银行存款1021（2）2X15年

5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款

20贷：应收股利20（3）2X15年

6月30日公允价值下降：借：公允价值变动损益

100贷：交易性金融资产一一公允价值变动100

（1000-900）（4）2义16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收

股利20

七、2X13年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该

写字楼50%的产权，用于出相收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策

需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出资比例、收入分

享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为8000万元，由A公

司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为320万元，采

用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每

年租金为480万元，按月交付°该写字楼每月支时维修帮2万元.另外,A公

司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其

他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按

比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计

量，不考虑税费等其他因素影响。

【答案】本例中，由于关于该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致

同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制该写字楼，购买并出租该写字楼

为一项合营安排。由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定

了A公司和R公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承

担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。A公司的相关会计处理如

下：（1）出资购买写字楼时借：投资性房地产

40000000（8000万元X50%）贷：银行存款

40000000（2）每月确认租金收入时借：银行存款

200000（480万元X50%+12）贷：其他业务收入

200000（3）每月计提写字楼折旧时借：其他业务成本

160000贷：投资性房地产累计折旧160000（8000万元

-320万元）4-204-12X50%=16（万元）（4）支付维修费时借：其他业务成本

10000（20000X50%）

八、20X9年12月31日，甲公司库存原材料一一钢材的账面价值（成本）为

600000元，可用于生产一台C型机器，市场购买价格总额为550000元，假设

不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下.降，用钢材生产的C型机器

的市场销售价格总额由1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为

1400000元，将钢材加工成C型机器尚需投入800000元。估计销售费用及税金

为50000元。要求：确定20X9年12月31日钢材的价值。

【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行确定：

九、长江公司于2X17年