智能财税综合实训 下篇 工作领域二-任务二（五）

智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务21：12月17日，与成都星辉科技股份有限公司协商，用本公司XH-G103和SL-A310两台机器设备换取成都星辉公司在成都高新区门市1个。当日发出两台机器设备不含税售价分别为820000元和280000元，并开具增值税专用发票。该门市评估价1310000元，增值税117900元，共计1427900元，当日已完成过户手续。另神龙公司向成都星辉公司补价184900元当日转账付讫，该业务属于非货币性资产交换具有商业实质，按公允价值计量。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。（5）票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规

《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》（2019年）及其应用指南。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备

2.非货币性资产交换

非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。

认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价（不含增值税）占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（二）操作准备

扫描仪、财天下任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（三）业务要领

1.非货币性资产交换计量方法的选择2.非货币性资产交换业务会计分录3.以存货换入固定资产非货币性资产交换的会计处理任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

三、业务流程非货币性资产交换业务制单及审核流程四、业务操作1.业务分析，确定会计分录业务21是以库存商品交换门市店面（属于房屋建筑物），该业务支付的补价小于换入资产公允价值25%（支付的补价÷换入资产公允价值=184900÷1310000=14.11%），换入资产、换出资产公允价值能够可靠计量，具有商业实质，因此该业务属于非货币性资产交换，按公允价值计量。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录该业务的的会计分录为：（1）换出产品按确认收入借∶应收账款

-成都星辉科技股份有限公司1243000

贷∶主营业务收入（XH-G103）820000

主营业务收入（SL-A310）280000

应交税费—应交增值税（销项税）143000

（2）换入门市按购入固定资产：借：固定资产-房屋建筑物1310000

应交税费—应交增值税（进项税）117900

贷：应付账款-一般-成都星辉科技股份有限公司1427900（3）支付补价借：应付账款-一般-成都星辉科技股份有限公司1427900

贷：银行存款184900

应收账款-成都星辉科技股份有限公司1243000任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录该业务的的会计分录为：（4）月末按账面价值结转换出库存商品的销售成本，换出库存商品的销售成本采用先进先出法，与其他情况发出或销售库存商品成本一起计算∶借∶主营业务成本-（XH-G103）

主营业务成本-（SL-A310）

贷∶库存商品-（XH-G103）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

库存商品-（SL-A310）（金额按转出库存商晶的账面价值确定）任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录假如该业务不具有商业实质，则该业务按换出库存商品账面价值计量，相应的会计分录为∶借∶固定资产-房屋建筑物（金额按换出资产的账面价值和应支付的相关税费确定）应交税费—应交增值税（进项税额）贷∶库存商品-（XH-G103）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

库存商品-（SL-A310）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

应交税费—应交增值税（销项税额）（金额按库存商品的计税价格计算确定）

银行存款（支付的补价）任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作

2.设置凭证模板（1）换入房屋建筑物（相当于采购房屋建筑物业务）（2）换出库存商品（相当于销售业务）（3）支付补价（4）结转库存商品的销售成本（按账面价值计量不用确认销售收入和结转销售成本）任务二

债务重组业务制单及审核

以实训资源中级代理工作领域二业务21为例，说明非货币性资产交换的操作步骤。

（1）换入房屋建筑业务换入房屋建筑相当于采购房屋建筑业务，其会计分录为∶借∶固定资产-房屋建筑物1310000

应交税费—应交增值税-进项税额117900贷∶应付账款-成都星辉科技股份有限1427900则该业务可通过业务类型设置凭证模板。进入"导航栏-会计平台-业务类型"，选择"进项发票"，单击"新增"按钮，

以实训资源中级代理工作领域二业务21为例，说明非货币性资产交换的操作步骤。

（2）换出库存商品业务业务21是按公允价值计量的，则该业务换出库存商品业务的会计分录为∶借∶应收账款-成都星辉科技股份有限公司1243000

贷∶主营业务收入（XH-G103）820000

主营业务收入（SL-A310）280000

应交税费—应交增值税-销项税额143000则该业务可通过业务类型设置凭证模板。进入"菜单栏-会计平台-业务类型"，选择"销项发票"，单击"新增"按钮，

以实训资源中级代理工作领域二业务21为例，说明非货币性资产交换的操作步骤。

（3）支付补价业务。业务21支付补价业务的会计分录为∶借：应付账款-一般-成都星辉科技股份有限公司1427900

贷：银行存款

184900

应收账款-成都星辉科技股份有限公司1243000

应进入"凭证-新增凭证"后填制记账凭证，并保存为常用凭证供以后该业务调用，再进行保存。

以实训资源中级代理工作领域二业务21为例，说明非货币性资产交换的操作步骤。

（4）月末按账面价值结转换出库存商品的销售成本，换出库存商品的销售成本采用先进先出法，与其他情况发出或销售库存商品成本一起计算∶借∶主营业务成本-（XH-G103）

主营业务成本-（SL-A310）

贷∶库存商品-（XH-G103）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

库存商品-（SL-A310）（金额按转出库存商晶的账面价值确定）