税务师考试题库带答案2024

税务师考试题库带答案2024税法（一）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，不征收增值税

B.融资性售后回租按照“租赁服务——融资租赁服务”征收增值税

C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，涉及的货物转让，征收增值税

D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税

答案：D

解析：选项A，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税；选项B，融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”征收增值税；选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.5

C.7

D.10

答案：C

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当月应缴纳增值税=13-8=5（万元）。

3.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B.消费税采用比例税率和定额税率两种形式

C.电池的消费税税率为4%

D.高档化妆品的消费税税率为15%

答案：A

解析：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税表述错误。以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”1%适用税率征收消费税。

4.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58000元，另收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得含税价款32760元，另收取包装物押金1500元。已知A型啤酒适用消费税税率为250元/吨，B型啤酒适用消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元。

A.7200

B.7500

C.7700

D.8000

答案：B

解析：A型啤酒每吨出厂价=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2987.61（元）＜3000元，适用消费税税率为220元/吨。当月应缴纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%、3%三档税率

C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：C

解析：选项A，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，营业税退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；选项B，城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%、1%三档税率；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

税法（二）

6.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生公益性捐赠支出40万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。

A.75

B.76

C.77

D.78

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额=40-36=4（万元）。应纳税所得额=300+4=304（万元），应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）。

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A、B、C关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。

9.2024年3月，张某将自己的一套住房出租给李某，每月取得租金收入3000元，当月发生修缮费用1000元。已知个人出租住房适用个人所得税税率为10%。张某当月应缴纳个人所得税（）元。

A.160

B.170

C.180

D.200

答案：A

解析：每次（月）收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元。当月应纳税所得额=3000-800-800=1400（元），当月应缴纳个人所得税=1400×10%=160（元）。

10.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物

B.房产税的计税依据是房产的原值

C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税

D.房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

答案：C

解析：选项A，房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象；选项B，房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种，从价计征的计税依据是房产余值，从租计征的计税依据是房产租金收入；选项C，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；选项D，房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

涉税服务实务

11.下列关于税务代理关系确立的表述，不正确的是（）。

A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提

B.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理

C.税务代理关系可以以书面形式或口头形式确立

D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效

答案：C

解析：税务代理关系的确立，必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。选项A、B、D表述均正确。

12.某企业2024年4月被税务机关查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业当月应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

答案：B

解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。

13.税务师在代理编制会计分录时，对于企业购进货物发生的非正常损失，应编制的会计分录为（）。

A.借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B.借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等

C.借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

D.借：主营业务成本贷：库存商品

答案：A

解析：企业购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理，会计分录为：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）。选项B是购进货物取得增值税专用发票时的分录；选项C是销售货物的分录；选项D是结转销售成本的分录。

14.下列关于纳税申报的说法中，正确的是（）。

A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报

B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报

C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告

D.纳税人、扣缴义务人采用数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准

答案：C

解析：选项A，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项B，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项C，纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，表述正确；选项D，纳税人、扣缴义务人采用数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文发出时间无关。

15.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业将一笔应计入固定资产成本的支出计入了当期损益。税务师应建议企业进行的账务调整是（）。

A.借：固定资产贷：以前年度损益调整

B.借：以前年度损益调整贷：固定资产

C.借：固定资产贷：管理费用等

D.借：管理费用等贷：固定资产

答案：A

解析：企业将应计入固定资产成本的支出计入了当期损益，应调增固定资产成本，同时调增以前年度损益。账务调整分录为：借：固定资产贷：以前年度损益调整。

涉税服务相关法律

16.下列关于行政法渊源的说法中，正确的是（）。

A.行政法的渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、部门规章和地方政府规章等

B.宪法是我国的根本大法，具有最高的法律效力，是行政法的基本渊源

C.行政法规的效力仅次于宪法和法律

D.以上说法都正确

答案：D

解析：行政法的渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、部门规章和地方政府规章等。宪法是我国的根本大法，具有最高的法律效力，是行政法的基本渊源。行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件，其效力仅次于宪法和法律。选项A、B、C表述均正确。

17.下列关于行政许可的说法中，正确的是（）。

A.行政许可是一种依职权的行政行为

B.行政许可的设定和实施，应当遵循公开、公平、公正、非歧视的原则

C.行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政许可的设定机关

D.以上说法都正确

答案：B

解析：选项A，行政许可是一种依申请的行政行为，而不是依职权的行政行为；选项B，行政许可的设定和实施，应当遵循公开、公平、公正、非歧视的原则，表述正确；选项C，行政许可的设定机关应当定期对其设定的行政许可进行评价；对已设定的行政许可，认为通过《行政许可法》第十三条所列方式能够解决的，应当对设定该行政许可的规定及时予以修改或者废止。行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政许可的设定机关，表述错误。

18.下列关于行政处罚的说法中，正确的是（）。

A.行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等

B.行政处罚的设定和实施，应当遵循公正、公开的原则

C.违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等；选项B，行政处罚的设定和实施，应当遵循公正、公开的原则；选项C，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。选项A、B、C表述均正确。

19.下列关于行政复议的说法中，正确的是（）。

A.行政复议是一种依申请的行政行为

B.行政复议的审查对象是具体行政行为的合法性和适当性

C.行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，行政复议是一种依申请的行政行为，由公民、法人或者其他组织提出申请；选项B，行政复议的审查对象是具体行政行为的合法性和适当性；选项C，行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。选项A、B、C表述均正确。

20.下列关于行政诉讼的说法中，正确的是（）。

A.行政诉讼的被告是行政机关或者法律、法规、规章授权的组织

B.行政诉讼的原告是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

C.行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖和裁定管辖

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，行政诉讼的被告是行政机关或者法律、法规、规章授权的组织；选项B，行政诉讼的原告是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；选项C，行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖和裁定管辖。选项A、B、C表述均正确。

财务与会计

21.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。

A.利润最大化

B.股东财富最大化

C.企业价值最大化

D.每股收益最大化

答案：D

解析：企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化。每股收益最大化是利润最大化的一种改进，它没有考虑资金时间价值和风险因素，不属于独立的财务管理目标。

22.某企业向银行借款100万元，年利率为6%，期限为3年，每年年末付息一次，到期一次还本。已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。则该借款的现值为（）万元。

A.100

B.94.65

C.118

D.106

答案：B

解析：借款的现值=每年利息×年金现值系数+本金×复利现值系数=100×6%×（P/A，6%，3）+100×（P/F，6%，3）=6×2.6730+100×0.8396=94.65（万元）。

23.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。

A.企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外

B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更

C.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外；选项B，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当按照会计估计变更的有关规定进行处理；选项C，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。选项A、B、C表述均正确。

24.某企业2024年年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元。则该企业2024年年末所有者权益总额为（）万元。

A.1120

B.1140

C.1160

D.1200

答案：B

解析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润-向投资者分配的现金股利=1000+200-60=1140（万元）。提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。

25.下列关于利润表的说法中，正确的是（）。

A.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表

B.利润表的编制基础是权责发生制

C.利润表中的“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表；选项B，利润表的编制基础是权责发生制；选项C，利润表中的“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。选项A、B、C表述均正确。

继续补充题目

26.某企业为增值税小规模纳税人，2024年5月销售货物取得含税收入10.3万元。已知小规模纳税人征收率为3%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.3

B.0.31

C.0.32

D.0.33

答案：A

解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。该企业当月应缴纳增值税=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。

27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售高档化妆品取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2万元，期限为3个月。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.7.5

B.7.8

C.8.1

D.8.4

答案：A

解析：销售高档化妆品应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）。对于收取的包装物押金，单独核算且未逾期的，不并入销售额计征消费税。

28.某企业2024年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外所得已在境外缴纳所得税30万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2024年应在我国缴纳企业所得税（）万元。

A.25

B.30

C.50

D.55

答案：B

解析：境外所得抵免限额=100×25%=25（万元），境外已纳税额30万元，超过抵免限额，按抵免限额25万元抵免。境内外所得应纳税总额=（200+100）×25%=75（万元），该企业2024年应在我国缴纳企业所得税=75-25=30（万元）。

29.2024年7月，王某取得劳务报酬收入3000元。已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；预扣率为20%。则王某应预扣预缴个人所得税（）元。

A.440

B.480

C.520

D.560

答案：A

解析：应预扣预缴税额=（每次收入-800）×预扣率。王某应预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）。

30.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2024年将其中的30%用于对外投资，不承担投资风险，每年取得固定收入30万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。则该企业2024年应缴纳房产税（）万元。

A.10.08

B.11.52

C.12

D.12.96

答案：B

解析：从价计征部分房产原值=1000×（1-30%）=700（万元），从价计征房产税=700×（1-20%）×1.2%=6.72（万元）；从租计征房产税=30×12%=3.6（万元）。该企业2024年应缴纳房产税=6.72+3.6=11.52（万元）。

31.税务师在代理纳税申报时，发现企业少申报了增值税，以下处理正确的是（）。

A.直接在当期申报时补缴少申报的税款

B.及时告知企业，要求企业向税务机关说明情况并补缴税款和滞纳金

C.自行修改申报数据，补缴少申报的税款

D.忽略该问题，等待税务机关检查发现后再处理

答案：B

解析：税务师发现企业少申报税款，应及时告知企业，由企业向税务机关说明情况并补缴税款和滞纳金，不能自行修改申报数据或直接在当期申报时补缴，也不能忽略问题。所以选项B正确。

32.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的是（）。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；选项B，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项C，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。选项A、B、C表述均正确。

33.企业持有的下列金融资产中，应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的是（）。

A.企业购入的准备持有至到期的债券

B.企业购入的有公开报价但对被投资单位无控制、共同控制或重大影响的上市公司股票

C.企业购入的不准备近期出售的债券

D.企业购入的对被投资单位具有重大影响的股票

答案：B

解析：选项A应作为债权投资核算；选项B，企业购入的有公开报价但对被投资单位无控制、共同控制或重大影响的上市公司股票，应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算；选项C可能作为债权投资或其他债权投资核算；选项D应作为长期股权投资核算。

34.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2024年2月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；2月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；2月25日发出甲材料400千克。2月份发出甲材料的成本为（）元。

A.40000

B.42000

C.43000

D.44000

答案：C

解析：加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/千克），2月份发出甲材料的成本=400×106=43000（元）。

35.下列关于无形资产的说法中，正确的是（）。

A.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产

B.无形资产的使用寿命均是不确定的

C.无形资产的摊销方法只能采用直线法

D.无形资产的残值一定为零

答案：A

解析：选项A，企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，由于其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产；选项B，无形资产的使用寿命分为确定和不确定两种；选项C，无形资产的摊销方法有多种，如直线法、生产总量法等；选项D，无形资产的残值一般为零，但有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产等情况除外。

36.某企业2024年实现营业收入8000万元，营业成本6000万元，税金及附加400万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益200万元，投资收益300万元，营业外收入100万元，营业外支出200万元。该企业2024年的营业利润为（）万元。

A.400

B.500

C.600

D.700

答案：B

解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=8000-6000-400-800-600-200-100+200+300=500（万元）。

37.某企业2024年年初“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。不考虑其他因素，该企业2024年年末应计提的坏账准备为（）万元。

A.5

B.10

C.15

D.20

答案：A

解析：年末应计提的坏账准备=年末应有坏账准备-（年初坏账准备贷方余额+本期收回已转销坏账）=30-（20+5）=5（万元）。

38.下列关于行政行为特征的说法中，错误的是（）。

A.行政行为具有从属法律性

B.行政行为具有裁量性

C.行政行为具有单方意志性

D.行政行为具有不可变更性