中小银行内部控制的困境与突破

【摘"要】中小银行在我国金融体系中占据重要地位，其服务本地化，业务单一，客户群体以本地中小企业和个体工商户为主，经营灵活，风险管理方式特殊，但金融创新不足，在市场竞争中处于相对弱势地位。其内部控制的薄弱现状，给自身乃至整个金融体系带来了潜在风险。论文认为，应从加大股东监管力度、加强内控机制建设、健全风险控制制度、强化内部监督、营造良好的内控文化氛围、加速人才队伍建设等方面加强中小银行内控建设。【关键词】中小银行；内部控制；特点；问题；改进措施1引言截至2024年6月底，我国境内银行3939家，其中，城商行、农商行、农村信用社和农村合作银行、村镇银行、民营银行等中小银行3876家，占比98.40%。2024年12月底，城商行和农商行等中小银行总资产约1781867亿元，占我国商业银行资产总额的47.83%；总负债约1093727亿元，占我国商业银行负债总额的31.87%。中小银行是增加国家税收、发展普惠金融、服务中小微企业、扩大就业的重要力量。一方面，中小银行降低了金融行业的集中度，加剧了行业竞争，带动了我国商业银行服务水平、服务质量、工作效率和自身效益的提高；另一方面，中小银行对宏观经济变化的反应比较敏捷，市场灵敏度高，为我国银行业带来了新思想、新观念和新手段，较好地满足了中小企业和居民的融资需求。截至2024年第三季度，城商行、农商行发放普惠型小微企业贷款131165亿元，占我国银行业普惠小微贷款的40.26%。中小银行在我国金融改革中有特殊的作用和地位。但是，由于内控管理不规范、风控水平不高、规模小、抗风险能力差、客户基础薄弱等问题，中小银行长期处于我国银行业风险防范的薄弱环节。2023年底，央行对金融机构的评级结果显示：11%的城商行，以及比重较高的农商行、农村合作银行、农信社、村镇银行处于高风险状态。中小银行内控薄弱的现状，给自身乃至整个金融体系带来了潜在风险。内控作为中小银行稳健发展的基石，重要性不言而喻。加强中小银行内部控制的研究，具有重要的现实意义。2中小银行的界定及特点2.1中小银行的界定中小银行的界定一般基于资产规模、业务范围、市场份额等维度，从广义上来说，通常指中、农、工、建、交、邮储六大国有商业银行以外的银行，主要包括城商行、农商行、农村信用社、村镇银行等。2.2中小银行的特点第一，业务方面。一是本地化服务优势明显。中小银行通常将业务重点聚焦于本地市场，对当地企业和居民的金融需求有更深入的了解。例如，农商行往往会密切关注县域经济特色，量身定制信贷产品。具体来说，生猪大县的农商行可能将存栏生猪的保单、活体作为质押物或抵押物放贷。二是业务种类相对单一，主要是传统的存贷款业务和简单的中间业务，如代收代付水电暖气费等。第二，客户方面。一是以中小企业和个体工商户为主。中小银行能够利用自身的灵活性，为规模较小、财务制度不够完善的中小企业和个体工商户提供金融服务，帮助这些企业解决资金周转问题。二是与客户关系密切。中小银行属于劳动密集型企业，能够利用其员工众多和网点密集的优势强化与客户的沟通，了解客户的经营状况和资金需求变化。第三，经营管理方面。决策机制灵活高效。中小银行的组织结构相对简单，层级较少，这使得其决策流程更为快速，在面对市场变化或客户的紧急金融需求时，能更快地做出反应。例如，某农商行视情况迅速决策，开通绿色通道，组织内部评估，为抵押担保不足的科技型企业，在较短的时间内发放贷款，助力企业抓住商机。第四，风险管理方面。一是中小银行客户的信用风险相对较高，经营稳定性稍差，中小银行会对贷款企业的抵押物进行详细的实地勘查，确保抵押物的真实价值和可处置性。二是中小银行会通过加强与地方政府、行业协会等合作，获取更多关于客户的外部信息，建立多元化的风险预警机制。例如，与地方工信部门合作，及时了解企业的行业风险信息，防范可能出现的信贷风险。第五，金融创新方面。中小银行创新动力强但资源有限。为了吸引客户和拓展业务，中小银行会积极探索新的金融产品和服务模式，例如，率先推出针对创业群体的创业贷、市民贷等产品。然而，资金实力、技术水平和人才资源等因素，在一定程度上制约了其金融创新的深入开展。3中小银行内部控制的重要性第一，保障稳健经营。如果没有有效的内控，银行可能面临过度放贷、投向单一等问题，引发经营风险。例如，海南发展银行内控缺位，自由裁量权过大，违规放贷成灾——人情贷、自批自贷、向同一贷款人发放超过监管指标的贷款、大量向股东发放无担保贷款等现象频发，一步步陷入经营困境。内控可以促进银行风险应对策略的有效实施，当风险发生时，确保银行按照既定预案处置风险，最大限度地降低损失。第二，保障资产安全。中小银行的资金来源主要是储户的存款，有效的内部控制体系是中小银行资产安全的坚实守护者。通过实施严格的内部控制措施，中小银行可以避免资产的重大损失，维护客户利益。例如，开展信贷业务时，建立完善的贷前调查、贷中审查和贷后检查制度，严格控制流程，可有效降低不良贷款的发生率，避免资产损失的风险事件。第三，增加客户黏性。在竞争激烈的金融市场中，良好的客户口碑和信任是银行赢得客户、扩大市场份额的重要优势。中小银行的客户对银行的信任度往往建立在资金安全和服务质量之上。良好的内控可以确保银行提供高效的金融服务，提升客户忠诚度。例如，通过严格的岗位分离制度，使得一名员工很难单独完成资金的挪用操作；通过内部审计等手段，可以及时发现和纠正可能损害客户利益的不当行为。第四，提升竞争力。合规经营、稳健发展的银行更容易获得社会公众的认可和好评，不仅能够吸引更多的客户和投资者，还能够在一定程度上提升银行的市场价值和竞争力。有效的内控可以优化银行内部的组织结构和业务流程，降低运营成本，提高内部管理效率和服务质量。例如，对业务流程进行全面梳理和优化，明确各部门的职责和权限，有利于减少职责不清导致的工作推诿现象，使贷款审批更加高效合理，极大地提升客户满意度。第五，确保合法合规。中小银行需要遵守众多的法律法规、监管要求和行业规范。内控能够帮助银行明确各项业务的合规标准和流程，让员工在日常工作中有章可循，使银行的业务活动始终在合法合规的框架内进行，降低违规风险，避免因违规行为而遭受监管处罚和声誉损失。4中小银行内部控制的现状与问题中小银行主要依据《商业银行内部控制指引》与《商业银行合规风险管理指引》等开展内部控制和合规管理工作，内控框架基本建立，对合规经营的重视程度有所提高；内部监督在中小银行经营管理中发挥了重要作用；部分中小银行在风险管理方面采取了一些积极措施优化风险管理体系，加强风险识别、评估和监测，完善风险预警机制等，风险管理逐步加强，例如，盛京银行积极重塑全面风险管理体系，打造“堡垒式”的资产负债表，优化业务结构；强化内控文化建设，注重专业人才队伍建设，全面推动内控管理创新转型。中小银行虽然在内控建设方面取得了一定的成果，但是仍存在很多问题、面临不少挑战。4.1公司治理结构存在缺陷部分中小银行的股权结构呈现不合理状态，对内控产生不利影响。部分中小银行的股权过度集中，大股东拥有绝对控制权，银行决策易被大股东左右，“三会一层”公司治理结构徒有其形。例如，河南村镇银行实际控制人河南新财富集团借助老乡、下属、合伙人等控制了大量公司，通过复杂而隐蔽的股权架构，直接或间接入股农商行和村镇银行，在新财富集团势力渗透的银行和公司之间玩弄资金游戏，最终实现了对银行的隐蔽掏空。4.2内控制度执行不力当前，部分中小银行仍然存在内控制度执行不到位的问题。尽管中小银行制定了一系列完善的内部控制制度，但在实际执行过程中，这些制度往往未能得到严格遵守。例如，随着中小银行经营内容和品种越来越丰富、经营活动越来越复杂，违规运作问题时有发生，给中小银行带来直接的经济损失，增加经营风险；制度执行不到位可能引发信用风险，使机构不良贷款率攀升，影响中小银行的资产质量和盈利能力，引起流动性风险。内控制度设置流于形式，无法有效发挥作用，致使中小银行在发展中防范和化解风险的水平不足，影响经营水平和风险抵御力。4.3风险评估能力不足一是风险识别手段和方法相对落后，主要依赖传统的人工经验判断，缺乏对大数据、人工智能等先进技术的有效运用。二是风险评估方法较为单一，以财务指标分析为主，缺乏对非财务因素的综合考量。在评估客户信用风险时，往往只关注客户的财务报表数据，如资产负债率、流动比率、盈利能力等指标，而忽视客户的行业前景、市场竞争力、管理层素质等非财务因素对信用风险的重要影响。三是在面对复杂的风险时，风险评估能力亟待提升。例如，部分中小银行难以对金融衍生品交易、资产证券化等复杂业务的风险进行准确量化和分析。4.4内部监督薄弱一是监督检查不到位，内部审计部门在开展监督检查工作时，往往存在检查范围有限、检查深度不够等问题。一些内部审计人员在审计过程中，只是简单地核对账目和凭证，对业务流程的关键环节和潜在风险点缺乏深入的分析和排查，使得一些违规行为和风险隐患无法被及时发现。二是内部审计的频率不足，无法对银行的日常经营活动进行持续有效的监督。部分中小银行每年仅进行一到两次内部审计，对于一些频繁发生的业务和高风险领域，无法做到及时监控和预警，使得银行的风险不断积累。4.5内控文化建设不足部分中小银行未将内控文化融入企业文化建设的核心框架，员工对内控的重要性认识不足，缺乏主动遵守内控制度的意识，大量发放高风险贷款，严重侵蚀银行的资产质量和声誉。例如，海南发展银行内控文化建设缺失，从管理层到员工均对内控管理存在不准确或肤浅的认识，内控治理意识淡薄，经营行为短期化，忽略企业长远的价值增值和竞争力，违规放贷现象屡见不鲜。其中，解放支行违规发放贷款总额达9228万元，占该行贷款总额的54%；儋州支行违规账外贷款3700多万元，占该行贷款总额的40%。内控文化建设的缺位致使海南发展银行一步步走向破产。5中小银行内部控制的改进措施推动中小银行平稳运行，重视内控、有序发展是关键。合理规范的内控有利于资金流和信息流畅通，有利于实现银行的经济效益。中小银行有必要从以下几方面完善内控工作。5.1加大股东监管力度优化股权结构，形成多股权制衡格局，同时，加强股东资质穿透审核，加大对股东股权的监管力度，有效识别主要股东、控股股东、实际控制人、关联方、一致行动人、最终受益人等，提高股权透明度。严格股权变更，加强对高管、主要股东行为的监管约束，有效隔离产业资本与金融资本的风险等。构建“三会一层”内部治理结构，提高董事会、监事会和高管层的履职效能。5.2加强内控机制建设构建系统化、长效化的合规工作机制，建立贯穿整个机构、覆盖所有业务和全部流程的信息管理系统和业务操作系统，将内部控制流程与业务系统有效结合，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，合理确定各部门、各岗位的职责权限，加强对业务和管理活动的自动控制，充分实现“机控”为主、“人控”为辅的自动化控制目标，确保内控制度得到有效执行。5.3健全风险控制制度建立全面、系统、规范的规章制度体系，将内控要求嵌入风险控制政策和操作流程。根据经济社会发展情况和业务变化趋势，结合监管要求，定期进行内控制度检视评估和清理，做好新业务的制度衔接和流程规范。尤其加强对重点领域的风险评估，合理应用数字化风控手段，盯紧案件高发易发的业务领域和关键控制环节以及重要岗位人员，及时发现整改薄弱环节和内控短板，推动自身风控能力有效提升。5.4强化内部监督严格执行不相容岗位分离措施，确保在贷前、贷中、贷后各个环节实现相互制约，降低贷款违约风险。将非现场与现场检查相结合，常态化对重点领域、重点岗位、重点环节、核心部门的内控执行情况进行全流程监督、管控，紧紧围绕内控改进和落实措施持续跟踪，防范和杜绝业务底层各类操作风险，合理进行贷款审批和放款控制，确保贷款利率和额度与风险水平相匹配，实现管理有序、风险可控的目标。5.5营造良好的内控文化氛围促进廉洁文化与合规文化深度融合，不断在理念教育和宣传方式上推陈出新，扩大合规文化传播的覆盖面和影响力，引导从业人员强化风险防范和合规意识。建立健全员工行为排查管控机制，对员工日常行为进行监督。加强对新员工的业务培训，提高员工的规章制度执行力和业