2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题解析与备考策略

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题解析与备考策略考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、选择题要求：本部分共20题，每题2分，共40分。请从每题的四个选项中选择一个最符合题意的答案。1.下列关于企业会计信息质量的要求，错误的是（）。A.相关性B.可靠性C.客观性D.可理解性2.下列关于收入确认的原则，正确的是（）。A.收入应当在企业能够控制相关经济利益流入时确认B.收入应当在企业发生费用时确认C.收入应当在企业拥有相关资产时确认D.收入应当在企业承担相关负债时确认3.下列关于存货的初始计量，正确的是（）。A.按实际成本计量B.按可变现净值计量C.按重置成本计量D.按公允价值计量4.下列关于固定资产折旧的方法，不属于加速折旧法的是（）。A.年数总和法B.双倍余额递减法C.直接减少法D.工作量法5.下列关于长期股权投资的核算方法，正确的是（）。A.权益法适用于投资企业对被投资企业具有重大影响的投资B.费用法适用于投资企业对被投资企业具有控制权的投资C.权益法适用于投资企业对被投资企业不具有控制权、共同控制或重大影响的投资D.费用法适用于投资企业对被投资企业具有控制权的投资6.下列关于金融工具的分类，正确的是（）。A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.以上都是7.下列关于外币折算，正确的是（）。A.外币交易应当在交易发生日按照当日的汇率折算B.外币报表应当在报表日按照当日的汇率折算C.外币交易应当在交易发生日按照当月的平均汇率折算D.外币报表应当在报表日按照当月的平均汇率折算8.下列关于政府补助的确认，正确的是（）。A.政府补助应当在收到时确认B.政府补助应当在符合相关条件时确认C.政府补助应当在实际发生时确认D.政府补助应当在预计发生时确认9.下列关于债务重组的核算，正确的是（）。A.债务人以现金清偿债务时，应将债务的账面价值与现金的账面价值之间的差额计入当期损益B.债务人以非现金资产清偿债务时，应将债务的账面价值与非现金资产的公允价值之间的差额计入当期损益C.债务人以债务转为资本清偿债务时，应将债务的账面价值与资本的公允价值之间的差额计入当期损益D.债务人以修改其他债务条件清偿债务时，应将债务的账面价值与修改后债务的公允价值之间的差额计入当期损益10.下列关于或有事项的确认，正确的是（）。A.或有事项应当在资产负债表日确认B.或有事项应当在或有事项发生时确认C.或有事项应当在或有事项预期基本确定发生时确认D.或有事项应当在或有事项实际发生时确认二、计算题要求：本部分共2题，每题20分，共40分。请将答案填写在答题卡相应的位置。11.某企业2024年1月1日购入一台设备，购买价格为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该设备发生意外损坏，预计修理费用为5万元，修理后可继续使用2年。要求计算：（1）2024年该设备的折旧额；（2）2025年该设备的折旧额；（3）2026年该设备的折旧额。12.某企业2024年1月1日发行面值为100万元的公司债券，票面利率为5%，期限为3年，每年付息一次。发行价格为110万元。要求计算：（1）2024年该企业应确认的利息费用；（2）2025年该企业应确认的利息费用；（3）2026年该企业应确认的利息费用。四、判断题要求：本部分共10题，每题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的在括号内写“√”，错误的在括号内写“×”。1.会计分期假设是指企业在会计核算中，将会计期间划分为若干连续的、等长的期间。（）2.会计要素按照其性质不同，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。（）3.会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（）4.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明。（）5.会计报表是根据会计凭证编制的，反映企业财务状况和经营成果的书面文件。（）6.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（）7.负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（）8.所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。（）9.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）10.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）五、简答题要求：本部分共2题，每题10分，共20分。请简述下列各题的内容。11.简述会计核算的基本前提及其对企业会计核算的影响。12.简述企业财务报表的组成及其作用。六、综合题要求：本部分共1题，共20分。请根据以下资料，完成题目要求。某企业2024年12月31日的资产负债表如下：资产：应收账款50万元存货80万元固定资产150万元投资性房地产100万元负债：应付账款40万元短期借款60万元长期借款200万元实收资本300万元要求：（1）计算该企业2024年12月31日的流动比率和速动比率；（2）计算该企业2024年12月31日的资产负债率。本次试卷答案如下：一、选择题1.C解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。客观性不属于会计信息质量要求。2.A解析：收入确认的原则包括收入应当在企业能够控制相关经济利益流入时确认。3.A解析：存货的初始计量应当按实际成本计量。4.C解析：直接减少法不属于加速折旧法，其余三种方法都属于加速折旧法。5.A解析：权益法适用于投资企业对被投资企业具有重大影响的投资。6.D解析：金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。7.A解析：外币交易应当在交易发生日按照当日的汇率折算。8.B解析：政府补助应当在符合相关条件时确认。9.B解析：债务人以非现金资产清偿债务时，应将债务的账面价值与非现金资产的公允价值之间的差额计入当期损益。10.C解析：或有事项应当在或有事项预期基本确定发生时确认。二、计算题11.（1）2024年该设备的折旧额=100万元/5年=20万元（2）2025年该设备的折旧额=(100万元-20万元)/4年=15万元（3）2026年该设备的折旧额=(100万元-20万元-15万元)/3年=25万元12.（1）2024年该企业应确认的利息费用=100万元×5%=5万元（2）2025年该企业应确认的利息费用=100万元×5%=5万元（3）2026年该企业应确认的利息费用=100万元×5%=5万元四、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√五、简答题11.会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指企业进行会计核算的基本单位；持续经营是指企业在可预见的将来，按照既定的经营方针和既定的经营目标持续经营下去；会计分期是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、等长的期间；货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币作为计量单位。这些基本前提对企业会计核算具有重要影响，它们是会计核算的基础和前提。12.企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况；所有者权益变动表反映企业在一定会计期间所有者权益的变动情况。这些财务报表对企业经营决策、投资者分析、债权人评估等都具有重要作用。六、综合题（1）流动比率=流动资产/流动负债=(50万元+80万元)/(