记账实操-税负率表（增值税、企业所得税）

会计实操文库12/12记账实操-税负率表（增值税、企业所得税）增值税税负率序号行业税率参考1农副食品加工3.50%2食品饮料4.50%3纺织品(化纤)2.25%4纺织服装、皮革羽毛2.91%5造纸及纸制品业5.00%6建材产品4.98%7化工产品3.35%8医药制造业8.50%9卷烟加工12.50%10塑料制品业3.50%11非金属矿物制品业5.50%12金属制品业2.20%13机械交通运输设备3.70%14电子通信设备2.65%15工艺品及其他制造业3.50%16电气机械及器材3.70%17电力、热力的生产和供应业4.95%18商业批发0.90%19商业零售2.50%20其他3.50%一般纳税人增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期增值税=本期销项税+进项税额转出-本期进项税额-上期留底税额+免抵退应退税额+简易征收增值税。对于免抵退税企业而言，出口抵减内销的产品应纳税额也应该包含在当期增值税中。企业所得税税负率序号行业税率参考1租赁业1.50%2专用设备制造业2.00%3专业技术服务业2.50%4专业机械制造业2.00%5造纸及纸制品业1.00%6印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%7饮料制造业2.00%8医药制造业2.50%9畜牧业1.20%10通用设备制造业2.00%11通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%12塑料制品业3.00%13食品制造业1.00%14商务服务业2.50%15其他制造业——管业3.00%16其他制造业1.50%17其他建筑业1.50%18其他服务业4.00%19其他采矿业1.00%20皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业1.00%21批发业1.00%22农副食品加工业1.00%23农、林、牧、渔服务业1.10%24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%25零售业1.50%26居民服务业1.20%27金属制品业——轴瓦6.00%28金属制品业——弹簧3.00%29金属制品业2.00%30建筑材料制造业——水泥2.00%31建筑材料制造业3.00%32建筑安装业1.50%33家具制造业1.50%34计算机服务业2.00%35化学原料及化学制品制造业2.00%36工艺品及其他制造业——珍珠4.00%37工艺品及其他制造业1.50%38废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%39非金属矿物制品业1.00%40纺织业——袜业1.00%41纺织业1.00%42纺织服装、鞋、帽制造业1.00%43房地产业4.00%44电气机械及器材制造业2.00%45电力、热力的生产和供应业1.50%46道路运输业2.00%税负率=年度企业所得税应纳税额/企业收入总额；不同行业、地区，其税负率不尽相同，如果企业低于这个税负参考值，系统会发出预警，税局就会让企业自查；行业税负率随着时间的变化、市场竞争关系等因素的影响，是动态变化的。税负率计算公式增值税税负率=实际交纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%所得税税负率=应纳所得税额÷应税销售收入×100%主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%影响税负率的因素一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。二、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。三、一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装