国家电网招聘-财务会计类 (电网)真题库-37

国家电网招聘-财务会计类(电网)真题库_371、多选题关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有()。A、

重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失B、

发生债权转股权的，应当（江南博哥）分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C、

适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补D、

资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%正确答案：

B

C

D

参考解析：重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）2、单选题A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是()。A、

2017年1月1日不作会计处理B、

2017年12月31日应确认管理费用75万元C、

2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元D、

2017年12月31日应确认所得税费用50万元正确答案：

D

参考解析：2017年12月31日应确认的成本费用＝3×50×1×1/2＝75（万元）股票的公允价值＝1×50×12×1/2＝300（万元）股票期权行权价格＝1×50×4×1/2＝100（万元）预计未来期间可税前扣除的金额＝300－100＝200（万元）递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：借：递延所得税资产50贷：所得税费用（75×25%）18.75资本公积——其他资本公积31.253、多选题一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有()。A、

被收购方应确认股权转让所得或损失B、

收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定C、

被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变D、

收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定正确答案：

A

B

C

参考解析：收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。4、多选题下列关于资产折旧年限，表述正确的有()。A、

由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B、

林木类生产性生物资产，折旧年限最低为3年C、

电子设备折旧最低年限为5年D、

飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限最低为4年正确答案：

A

D

参考解析：选项B，林木类生产性生物资产折旧年限最低为10年；选项C电子设备的最低折旧年限为3年。5、多选题下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有()。A、

自创商誉B、

外购商标权C、

自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产D、

单独估价作为固定资产入账的土地正确答案：

A

C

D

参考解析：自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。6、多选题据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有()。A、

修理后固定资产被用于新的或不同的用途B、

修理后固定资产的使用年限延长2年以上C、

修理后固定资产的使用年限延长1年以上D、

修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上正确答案：

B

D

参考解析：本题考查的是企业所得税相关规定中固定资产大修理支出的条件。根据相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合以下条件：B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上选项A和C都与固定资产的使用年限有关，但是没有明确规定延长多少年，因此不是正确答案。因此，本题的正确答案是BD。7、多选题下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。A、

自创商誉的摊销B、

企业整体转让时对外购商誉的支出C、

以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D、

单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧正确答案：

A

D

参考解析：A.自创商誉的摊销不得在企业所得税税前扣除，因为自创商誉是无形资产，其摊销应当在企业所得税税前加以调整。B.企业整体转让时对外购商誉的支出不得在企业所得税税前扣除，因为对外购商誉是无形资产，其支出应当在企业所得税税前加以调整。C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧可以在企业所得税税前扣除，因为这是固定资产的正常折旧。D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧不得在企业所得税税前扣除，因为单独估价作为固定资产入账的土地是无形资产，其折旧应当在企业所得税税前加以调整。综上所述，选项AD中的自创商誉的摊销和单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧不得在企业所得税税前扣除，故答案为AD。8、多选题下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是()。A、

转让无形资产使用权的收入B、

视同销售收入C、

转让无形资产所有权的收入D、

出售固定资产的收入正确答案：

A

B

参考解析：选项C、D，均通过资产处置损益核算，不作为业务招待费税前扣除限额的计算依据。9、多选题某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有()。A、

财政拨款B、

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C、

国债利息收入D、

依法收取并纳入财政管理的政府性基金正确答案：

A

B

D

参考解析：选项C属于免税收入。10、多选题下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是()。A、

土地增值税B、

增值税C、

消费税D、

企业为职工承担的个人所得税正确答案：

B

D

参考解析：选项AC作为税金在收入总额中扣除。11、多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有()。A、

应收票据B、

应收账款C、

股权投资D、

银行存款正确答案：

A

B

D

参考解析：选项C，股权投资属于非货币形式的收入。12、多选题依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是()。A、

业务招待费用产生的差异B、

职工福利费用产生的差异C、

广告费和业务宣传费产生的差异D、

职工教育费用产生的差异正确答案：

C

D

参考解析：选项A、B，超标部分不得结转以后年度扣除，所以产生的是永久性差异；选项C、D，超标部分当年不得扣除，但准予结转以后纳税年度扣除，所以产生的是暂时性差异。13、单选题下列关于无形资产的表述中，正确的是()。A、

内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债B、

内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产C、

内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产D、

内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产正确答案：

B

参考解析：本题考查知识点：不确认递延所得税的特殊情况。内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。14、多选题下列有关手续费及佣金支出在企业所得税前扣除表述正确的有()。A、

自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除B、

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除C、

支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账D、

计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出可在发生当期直接扣除正确答案：

A

B

C

参考解析：D项，已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。15、多选题下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。A、

企业之间支付的管理费B、

企业内营业机构之间支付的租金C、

企业向投资者支付的股息D、

银行企业内营业机构之间支付的利息正确答案：

A

B

C

参考解析：银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。16、多选题A企业为B公司股东，股权投资计税成本为1000万元，2019年1月B公司将股本溢价形成的资本公积金200万全部转增股本，2020年3月，A企业将持有B公司股权以1700万元全部售出，下列关于说法中正确的有()。A、

A企业转让股权时不得扣除转增股本增加的200万元B、

A企业应确认股权转让所得500万元C、

B公司转增股本时不得增加该项投资的计税基础200万元D、

B公司转增股本200万时不申报纳税，但也不得扣除正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B，因为被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。A企业应确认股权转让所得为700万（1700-1000），不得扣除资本公积金转增股本增加的200万元。17、多选题居民企业五林公司取得2019年居民企业乙公司发行的永续债利息收入20万，下列选项说法中正确的有()。A、

五林公司取得永续债的利息收入20万为免税收入B、

乙公司发行的永续债利息收入20万不得进行税前扣除C、

五林公司取得永续债的利息收入20万为征税收入D、

乙公司发行的永续债利息收入20万可进行税前扣除正确答案：

A

B

参考解析：企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。18、多选题企业发生的下列利息支出，可以在当年企业所得税税前据实扣除的有()。A、

支付给建行用于不动产在建工程的贷款利息支出300万B、

支付给母公司的利息支出300万C、

经批准发行的企业债券利息支出300万D、

向建行借入用于购入生产线的借款利息300万正确答案：

C

D

参考解析：选项A,支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出符合条件的计入在建工程成本，分期扣除；选项B,支付给关联企业的利息支出按照不超过规定比例和规定利率计算的部分准予扣除。19、多选题下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全部在所得税前扣除的佣金有()。A、

甲企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金B、

甲企业委托某中介公司介绍客户，成功与中介公司介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企业以22万元转账支票支付中介公司佣金C、

乙企业以现金方式支付某中介个人0.6万元佣金，以酬劳其介绍成功12万元的交易D、

保险公司S企业为保险业务员当月完成30万人身保险业务发放佣金2.8万元正确答案：

C

D

参考解析：选项A，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项B，与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，最多应支付15万元。20、多选题依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有()。A、

企业购买国债取得的利息收入B、

非营利组织从事营利性活动取得的收入C、

在境内设立机构的非居民企业从未上市居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入D、

在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益正确答案：

A

C

参考解析：选项AC，属于免税收入。选项B，免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。选项D，不足12个月，就得正常交企业所得税了。21、多选题有关企业筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费支出，下列表述正确的有()。A、

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除B、

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C、

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除D、

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除正确答案：

B

C

参考解析：A选项错误，企业在筹建期间发生的业务招待费支出，不能按实际发生额计入企业筹办费，而是应按实际发生额的60%计入企业筹办费。B选项正确，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。C选项错误，企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，不能按实际发生额计入企业筹办费，而是应按实际发生额的60%计入企业筹办费。D选项错误，企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，不能按实际发生额的60%计入企业筹办费，而是应按实际发生额计入企业筹办费。综上所述，正确答案为BC。22、多选题企业按照公允价值确定收入的收入形式包括()。A、

生物资产B、

股权投资C、

存货D、

应收帐款正确答案：

A

B

C

参考解析：选项D：属于货币形式的收入。23、多选题大山厂接受五林公司捐赠的一台不含税市场价格为200万元的设备，五林公司开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；大山厂企业自行支付含税运费0.327万元，并取得专用发票.下列关于该业务会计处理和税务处理的说法中，正确的有()。A、

五林公司收到该设备可抵扣的进项税为0.27万元B、

五林公司收到该设备的帐面成本为200.3万元C、

五林公司收到该设备确认应纳税所得额为226.327万元D、

五林公司收到该设备应纳企业所得税为56.5万元正确答案：

B

D

参考解析：选项A可抵扣的进项税为26.027万元；运费进项为：0.327÷1.09×0.09=0.027（万元）；选项B确认成本为200.3万元（200+0.327÷1.09）；选项C确认应纳税所得额为226万元（200+26）；选项D因此应交企业所得税226×0.25=56.5万元，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。24、单选题某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是()。A、

640万元B、

720万元C、

800万元D、

560万元正确答案：

A

参考解析：税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，双倍余额递减法下，该设备2007年计提的折旧额＝1000×2/10＝200（万元），2008年计提的折旧额＝（1000－1000×2/10）×2/10＝160（万元），因此2008年末该项设备的计税基础＝1000－200－160＝640（万元）。25、多选题根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。A、

境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补B、

一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C、

一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D、

亏损弥补的年限最长不得超过5年正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了。26、多选题2019年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，符合企业所得税相关规定的有()。A、

已完工作的测量B、

发生成本占总成本的比例C、

已提供劳务占劳务总量的比例D、

已建造时间占合同约定时间的比例正确答案：

A

B

C

参考解析：根据《企业所得税法》和《财政部税务总局关于企业所得税完工进度法有关问题的通知》，企业可以采用完工进度法确认提供劳务的收入。而完工进度法的核心是根据已完成的工作量或已发生的成本来确认收入。因此，选项A、B、C都是符合规定的测算方法。选项D虽然也涉及时间因素，但并不能直接反映已完成的工作量或已发生的成本，因此不符合规定。因此，本题答案为ABC。27、多选题根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有()。A、

收入的金额能够可靠地计量B、

企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回C、

已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D、

销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方正确答案：

A

C

D

参考解析：根据企业所得税相关规定，确认销售收入实现需要满足以下条件：A.收入的金额能够可靠地计量，即销售收入的金额应该能够被准确地计算出来，不能存在不确定性。C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算，即销售收入应该能够覆盖销售方的成本，不能存在亏损的情况。D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方，即销售方已经将商品的所有权和风险转移给了购货方，不能存在任何争议。B选项虽然也是确认销售收入的重要条件之一，但是并不是必须的条件，因为有些情况下，企业可能无法确定客户是否能够按时支付对价，但是这并不影响销售收入的确认。综上所述，正确的选项为ACD。28、多选题企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让()取得的收入。A、

无形资产B、

存货C、

股权D、

债权正确答案：

A

C

D

参考解析：根据《企业所得税法》第四十二条规定，企业所得税的应纳税所得额包括转让财产收入。而根据《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，转让财产收入包括转让无形资产、股权、债权等所取得的收入。因此，本题答案为ACD。29、多选题企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有()。A、

广告的制作B、

提供宴会招待C、

作为商品销售附带条件的安装D、

为特定客户开发软件正确答案：

A

D

参考解析：选项B：在相关活动发生时确认收入。选项C：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。30、多选题下列符合所得税确认收入规则的有()。A、

商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B、

销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C、

销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入D、

一般情况下，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理正确答案：

A

B

D

参考解析：A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。这符合所得税确认收入规则，因为商业折扣是一种销售策略，不影响实际销售收入。B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。这符合所得税确认收入规则，因为预收款是实际收到的款项，可以确认为收入。C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入。这不符合所得税确认收入规则，因为手续费是代销服务的收入，应该在代销服务完成后确认收入。D.一般情况下，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。这符合所得税确认收入规则，因为售后回购是一种特殊的销售方式，销售的商品可以确认为收入，回购的商品应该作为购进商品处理。综上所述，符合所得税确认收入规则的选项为ABD。31、多选题下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有()。A、

违约金B、

诉讼费用C、

提取未支付的职工工资D、

实际发生的业务招待费正确答案：

A

B

参考解析：本题考查的是符合真实性原则的前提下可以从应纳税所得额中直接据实扣除的支出。真实性原则是会计核算的基本原则之一，要求企业应当按照实际发生的经济业务进行核算，反映真实的经济状况。A选项违约金是因为违约行为而产生的赔偿金，属于企业经营活动中的支出，可以从应纳税所得额中直接据实扣除。B选项诉讼费用是企业为维护自身合法权益而支付的费用，也属于企业经营活动中的支出，可以从应纳税所得额中直接据实扣除。C选项提取未支付的职工工资是企业应当支付的劳动报酬，不属于企业经营活动中的支出，不能从应纳税所得额中直接据实扣除。D选项实际发生的业务招待费是企业为开展业务活动而支付的费用，属于企业经营活动中的支出，但需要按照税法规定的比例进行扣除，不能从应纳税所得额中直接据实扣除。综上所述，本题正确答案为AB。32、多选题以下不得在所得税前扣除的税金包括()。A、

购买材料允许抵扣的增值税进项税B、

车辆购置税C、

出口关税D、

企业所得税正确答案：

A

D

参考解析：某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元。【彩蛋】压轴卷，考前会在金考典考试软件更新哦~软件下载链接企业当期所得税前可扣除的税金合计=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）。33、多选题以下不属于企业所得税税前扣除原则的有()。A、

合理性原则B、

相关性原则C、

稳健性原则D、

收付实现制原则正确答案：

C

D

参考解析：本题考查的是企业所得税税前扣除原则。企业所得税税前扣除原则是指企业在计算应纳税所得额时，可以在收入总额中扣除与所得收入直接相关的合理支出和损失，以及法律、行政法规规定的其他可以扣除的支出和损失。其中，不属于企业所得税税前扣除原则的选项是CD。A.合理性原则：企业所得税税前扣除原则中的一个重要原则，指企业所得税税前扣除的支出和损失必须是合理的，即符合经济业务实际发生的需要和合理性。B.相关性原则：企业所得税税前扣除原则中的一个重要原则，指企业所得税税前扣除的支出和损失必须与所得收入直接相关，即必须与企业经营活动有直接的联系。C.稳健性原则：不属于企业所得税税前扣除原则，稳健性原则是会计核算中的一个原则，指企业应当在会计核算中保守处理，即在计算利润时应当考虑到可能存在的风险和损失。D.收付实现制原则：不属于企业所得税税前扣除原则，收付实现制原则是会计核算中的一个原则，指企业应当在会计核算中根据实际收付情况确认收入和费用，即在收到货款或者支付货款时才能确认收入或者费用。综上所述，选项CD不属于企业所得税税前扣除原则。34、多选题以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有()。A、

股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B、

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C、

租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D、

接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现正确答案：

B

D

参考解析：A选项表述不正确，股息、红利等权益性投资收益的确认时间应该按照分配决定的日期确认收入的实现。B选项表述正确，利息收入的确认时间应该按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。C选项表述不正确，租金收入的确认时间应该按照租赁合同约定的租金支付时间确认收入的实现。D选项表述正确，接受捐赠收入的确认时间应该在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。综上所述，正确选项为BD。35、单选题甲公司2×19年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是()。A、

该项交易性金融负债的初始成本为500万元B、

该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元C、

该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元D、

该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元正确答案：

D

参考解析：该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元；计税基础等于其初始成本，因此为500万元；交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。36、多选题增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。A、

用购买的石料生产的石灰B、

用动物毒素制成的生物制品C、

以水泥为原料生产的水泥混凝土D、

县级以下小型水力发电站生产的电力正确答案：

B

C

D

参考解析：以自己采掘的石料生产的石灰，可按3%计税；用购买的石料生产的石灰不能依照3%的征收率计征增值税，因此，选项A错误。37、多选题下列不应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有()。A、

有形动产经营性租赁B、

航空运输的干租业务C、

有形动产融资售后回租业务D、

水路运输的程租业务正确答案：

C

D

参考解析：选项C：有形动产融资售后回租业务属于金融服务；选项D：水路运输的程租业务属于交通运输服务。38、多选题下列属于增值税征税范围的有()。A、

单位聘用的员工为本单位提供取得工资的运输服务B、

德国某公司转让商标权供我国A公司在德国和我国使用C、

巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务D、

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用正确答案：

B

D

参考解析：选项A属于非营业活动中提供的项目，不属于增值税的征税范围。选项C不属于在境内销售服务。39、多选题依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有()A、

无运输工具承运业务B、

打捞救助服务C、

装卸搬运服务D、

收派服务正确答案：

B

C

D

参考解析：选项BCD均属于物流辅助服务；选项A属于交通运输服务。40、多选题根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有()。A、

为本单位员工无偿提供搬家运输服务B、

向客户无偿提供信息咨询服务C、

销售货物同时无偿提供运输服务D、

为客户无偿提供广告设计服务正确答案：

B

C

D

参考解析：根据《营业税改征增值税试点实施方案》第二条规定，增值税纳税人对销售货物、提供应税劳务和无形资产的行为征收增值税。因此，本题考查的是哪些行为属于提供应税服务。A选项，为本单位员工无偿提供搬家运输服务，属于非经济性质的服务，不属于提供应税服务。B选项，向客户无偿提供信息咨询服务，属于提供应税服务。C选项，销售货物同时无偿提供运输服务，属于提供应税服务。D选项，为客户无偿提供广告设计服务，属于提供应税服务。综上所述，选项BCD属于视同提供应税服务。41、多选题下列行为中，属于增值税征收范围的有()A、

甲公司将房屋与乙公司土地交换B、

丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账C、

戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款D、

庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报正确答案：

A

B

C

D

参考解析：在A选项中，甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用权；同样乙公司也是以土地为代价换取了甲公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。在B选项中，丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由丙银行在饭店就餐抵账，对丙银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对丁饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。在C选项中，戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，戊房地产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上戊房地产开发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务，同样己建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。在D选项中，庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。42、多选题根据增值税规定，下列()行为应缴纳我国的增值税。A、

美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权B、

法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用C、

英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务D、

印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务正确答案：

A

C

参考解析：选项B，所销售或者租赁的不动产不在我国的境内，不需要在我国缴纳增值税；选项D，属于施工地点在境外的监理服务，不需要在我国缴纳增值税。43、多选题纳税人的下列应税行为中，应该征收增值税的有()。A、

为客户提供安全保护服务B、

员工为本单位提供设计服务C、

为灾区赠送自产产品D、

为灾区无偿提供运输服务正确答案：

A

C

参考解析：选项A：按“商务辅助服务”6%征收；选项B：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不纳税；选项C：视同销售货物征收增值税；选项D：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外44、多选题依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，以下选项中属于增值税的扣缴义务人有()。A、

代理人B、

接受方C、

购买方D、

境外单位正确答案：

A

B

C

参考解析：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方或接收方为扣缴义务人45、多选题下列收入中，不征收增值税的有()。A、

多用途卡支付机构接受多用途卡持卡人充值取得的资金B、

执法部门如数上交财政的罚没收入C、

为灾区无偿提供的航空运输服务D、

融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入正确答案：

A

B

C

D

参考解析：以上选项都符合。46、单选题甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×17年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是()。A、

880万元B、

280万元C、

240万元D、

840万元正确答案：

C

参考解析：事项（1），产生应纳税暂时性差异，纳税调减40万元；事项（2），不产生暂时性差异，属于非暂时性差异，纳税调增600万元；事项（3），产生可抵扣暂时性差异，纳税调增140万元；事项（4），产生可抵扣暂时性差异，纳税调增100万元；因此，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异＝140＋100＝240（万元）。47、多选题下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的有()。A、

搬家业务B、

植物养护服务C、

对安装运行后的电梯提供养护服务D、

远洋运输公司从事的程租业务正确答案：

A

B

C

参考解析：选项D属于交通运输服务，税率9%。48、多选题增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按9%的低税率计征增值税的有（）。A、

动物骨粒B、

淀粉C、

姜黄D、

麦芽正确答案：

A

C

参考解析：根据《中华人民共和国增值税法》第二十六条规定，应税货物的销售行为，应当按照下列税率计算增值税：（一）17%税率的货物；（二）13%税率的货物；（三）9%税率的货物。根据题目所述，销售的货物按照9%的低税率计征增值税，因此选项中只有A、C两个选项符合要求，即动物骨粒和姜黄。B、D两个选项不符合要求，因此答案为AC。49、多选题以下项目中，适用增值税零税率的有()。A、

境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务B、

航天运输服务C、

境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务D、

境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务正确答案：

A

B

D

参考解析：本题考查增值税零税率的适用范围。增值税零税率是指对于一些特定的货物和服务，按照规定的程序和条件，可以享受免税或者减税的政策。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，适用增值税零税率的范围包括：1.出口货物和劳务；2.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的服务；3.其他国务院规定的零税率项目。根据以上规定，本题中适用增值税零税率的有：A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务；B.航天运输服务；D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务。因此，本题答案为ABD。50、多选题某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年3月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有()。A、

货物保管收入的销项税额2.28万元B、

装卸搬运收入的销项税额9.66万元C、

国际运输收入的销项税额35.2万元D、

国内运输收入的销项税额61.76万元正确答案：

A

D

参考解析：货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）国际运输收入的销项税额＝0国内运输收入的销项税额＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（万元）51、多选题下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。A、

以物易物业务B、

将货物交付他人代销C、

将购买的货物无偿赠送他人D、

用自产货物抵偿债务正确答案：

B

C

参考解析：选项A、D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。52、多选题根据现行政策，下列项目适用6%税率的有()。A、

出租运输工具B、

转让商标使用权C、

食用盐D、

互联网接入服务正确答案：

B

D

参考解析：选项A，属于动产租赁服务，适用13%税率；选项C，属于较低税率货物，适用9%税率。53、多选题下列各项中，应视同销售货物征收增值税的是()。A、

将自产摩托车作为福利发给职工B、

将自产钢材用于修建厂房C、

将自产机器设备用于生产服装D、

将购进的轿车分配给股东正确答案：

A

D

参考解析：B、C不视同销售，因为属于将自产货物用于应税项目。54、多选题下列项目适用增值税零税率的是()。A、

境内单位对境内不动产提供设计服务B、

境内单位提供国际运输劳务C、

境内单位向境外单位提供研发服务D、

境内的单位提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务正确答案：

B

C

D

参考解析：对境内不动产提供的设计服务不适用零税率。55、多选题增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法征收增值税的有()。A、

用购买的石料生产的石灰B、

用动物毒素制成的生物制品C、

以水泥为原料生产的水泥混凝土D、

县级以下小型水力发电站生产的电力正确答案：

B

C

D

参考解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四十六条规定，一般纳税人销售自产的货物，可以选择按照简易计税办法征收增值税。而简易计税办法的适用范围包括生产、加工、修理、修配自用设备的销售，以及销售自产的其他货物。因此，选项A不符合条件，不能选择简易计税办法征收增值税。选项B、C、D均为自产货物，且不属于禁止适用简易计税办法的范围，因此可以选择简易计税办法征收增值税。选项B中的生物制品属于生产自用设备的销售；选项C中的水泥混凝土属于其他货物的销售；选项D中的电力属于自产货物的销售。因此，选项BCD均符合条件，可以选择简易计税办法征收增值税。56、多选题房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的()。A、

向政府部门支付的征地费用B、

向政府部门支付的拆迁补偿费用C、

向建筑企业支付的土地前期开发费用D、

向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用正确答案：

A

B

D

参考解析：可以扣除的项目包括向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益。57、单选题甲公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为()。A、

33.33万元B、

36万元C、

51.6万元D、

31万元正确答案：

A

参考解析：因该设备最终影响应纳税所得额的是税法承认的该设备的折旧额，所以2×19年因此设备影响的当期所得税＝（600－600×2/6）×2/6×25%＝33.33（万元）。58、多选题增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有()。A、

销售2016年4月30日前购进的钢材B、

销售2016年4月30日前购进的不动产C、

增值电信服务D、

电影放映服务正确答案：

B

D

参考解析：选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。59、多选题下列各项中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有()。A、

为甲供工程提供的建筑服务B、

提供非学历教育服务C、

饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入D、

提供劳务派遣服务正确答案：

A

B

D

参考解析：对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。60、多选题下列出口货物，适用增值税免税政策的有()。A、

加工企业来料加工复出口的货物B、

用于境外承包项目的货物C、

属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、

农业生产者自产农产品正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B，用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。61、多选题境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，免征增值税的是()。A、

在境外提供运输服务B、

在境外提供的广播影视节目的播映服务C、

在境外提供建筑施工服务D、

在境外提供的文化交流服务正确答案：

B

C

D

参考解析：选项A适用增值税零税率。62、多选题下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的有()。A、

收购货物出口的外贸企业B、

受托代理出口货物的外贸企业C、

购买研发服务出口的外贸企业D、

委托出口自产货物的生产企业正确答案：

A

C

参考解析：增值税出口退税是指国家为鼓励出口，对出口企业缴纳的增值税予以退还的政策。根据《出口退税管理办法》规定，适用增值税出口退税“免退税”办法的有以下情况：A.收购货物出口的外贸企业：指收购国内企业生产的货物，经加工、组装、包装等加工后出口的企业。C.购买研发服务出口的外贸企业：指购买国内企业提供的研发服务，将研发成果出口的企业。因此，选项A和C是适用增值税出口退税“免退税”办法的情况，答案为AC。选项B和D不符合适用条件，不适用“免退税”办法。63、多选题下列货物的出口，适用增值税征税政策的有()。A、

以旅游购物贸易方式报关出口的货物B、

出口企业由于违规被停止出口退税权期间出口的货物C、

出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具D、

出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的正确答案：

B

C

D

参考解析：本题考查的是增值税出口退税政策的适用范围。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，出口货物可以享受出口退税政策，但是需要符合一定的条件。根据题目所给的选项，可以得出以下解析：A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物旅游购物贸易方式是指旅游者在境外购买商品后，将商品带回国内，由旅游者自行申报入境并缴纳税款的一种方式。这种方式不属于出口贸易，因此不适用增值税出口退税政策。B.出口企业由于违规被停止出口退税权期间出口的货物如果出口企业由于违规被停止出口退税权期间出口货物，那么这些货物不再享受出口退税政策。因此，这种情况不适用增值税出口退税政策。C.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具如果出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，这些货物不属于出口贸易，因此不适用增值税出口退税政策。D.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的如果出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一，这种情况下，出口企业仍然可以享受出口退税政策。综上所述，根据题目所给的选项，适用增值税征税政策的有BCD三个选项。64、多选题下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有()。A、

来料加工复出口的货物B、

属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物C、

外贸企业出口避孕药品D、

非出口企业委托出口的货物正确答案：

A

B

C

D

参考解析：本题考查的是增值税免税不退税政策的适用范围。根据《增值税暂行条例》的规定，以下情况的货物出口可以享受增值税免税不退税政策：A.来料加工复出口的货物：指国外企业向我国企业提供原材料、零部件等物品，我国企业进行加工、组装、装配等加工操作后，将成品出口到国外的货物。B.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物：指小规模纳税人生产的货物出口，不论是否自产，均可享受增值税免税不退税政策。C.外贸企业出口避孕药品：避孕药品属于国家重点保护药品，出口时可以享受增值税免税不退税政策。D.非出口企业委托出口的货物：非出口企业委托出口的货物，出口时可以享受增值税免税不退税政策。综上所述，本题的正确答案为ABCD。65、多选题在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税不退税政策的有()。A、

会议展览地点在境外的会议展览服务B、

存储地点在境外的仓储服务C、

为出口货物提供的邮政服务和收派服务D、

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务正确答案：

A

B

C

参考解析：选项ABC享受免税不退税的政策，选项D采用零税率，享受免抵退税政策。66、多选题下列选项中适用增值税免税政策的有()。A、

向境外提供广播影视节目（作品）的播映服务B、

增值税小规模纳税人出口货物C、

企业出口动漫软件D、

出口货物提供的邮政服务、收派服务正确答案：

A

B

C

D

参考解析：以上选项都对。67、多选题下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有()。A、

来料加工复出口的货物B、

小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C、

企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D、

对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物正确答案：

C

D

参考解析：选项AB均为免税但不予退税的项目。68、单选题下列对期末所有者权益的计算公式中，正确的是（）。A、

期末资产－期末负债＝期末所有者权益B、

期末资产－期末费用＝期末所有者权益C、

期末负债－期末费用＝期末所有者权益D、

期末利润－期末费用＝期末所有者权益正确答案：

A

参考解析：根据“资产－负债＝所有者权益”，同一时点上的资产减去负债等于所有者权益的金额。69、单选题甲公司的下列业务的核算正确的是()。A、

当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B、

当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C、

当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D、

当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元正确答案：

B

参考解析：资产的计税基础，是指某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额；负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。选项A，存货的账面价值为其账面余额扣除已计提存货跌价准备之后的金额，税法认可的是其历史成本，因此计算得出当期期末存货的计税基础应为200＋20＝220（万元）；选项C，由于税法不认可公允价值变动，因此得出当期此交易性金融资产的计税基础应为80万元；选项D，由于税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，因此得出当期应付职工薪酬的计税基础应为50－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额14＝36（万元）。70、多选题下列出口货物中，免税但不予退税的有()。A、

古旧图书B、

避孕药品和用具C、

进料加工复出口的货物D、

来料加工复出口的货物正确答案：

A

B

D

参考解析：免税但不予退税的出口货物的特征是在国内流通环节未交过增值税，从而不存在退税的问题，把握到这一点，该题就比较容易解决了。首先古旧图书、避孕药品和用具是免交增值税的，而来料加工复出口的货物在进口环节不缴纳增值税因此也不予以退税。所以A、B、D选项符合题目的要求，而对进料加工复出口的货物，我们是给免税并退税的。所以选项C不正确。71、多选题下列各项中，免征增值税的有()。A、

林场销售树苗B、

张某销售自家轿车C、

非营利组织进口国际组织无偿援助的设备D、

医疗设备公司进口供残疾人专用的物品正确答案：

A

B

C

参考解析：选项A，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；选项B，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税；选项C，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税72、多选题下列选项中，免征增值税的有()。A、

个人出售2年以上住房B、

个人转让金融商品C、

医疗机构提供的医疗服务D、

残疾人企业为社会提供的应税服务正确答案：

B

C

参考解析：北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人个人为社会提供应税服务免征增值税。73、多选题下列各项中，应当计算缴纳增值税的是()。A、

邮政部门发行报刊B、

农业生产者销售自产农产品C、

电力公司向发电企业收取过网费D、

残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品正确答案：

A

C

参考解析：选项BD，免征增值税。74、多选题下列业务中，应当征收增值税的是()。A、

生产销售电视机B、

热力公司销售热力C、

提供建筑劳务D、

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备正确答案：

A

B

C

参考解析：选项D，免征增值税。75、多选题以下适用“营改增”相关免税政策的有()。A、

个人转让著作权B、

个人转让商标权C、

残疾人员本人为社会提供的服务D、

个人销售自建自用住房正确答案：

A

C

D

参考解析：本题考查“营改增”相关免税政策的适用范围。根据题目所给的选项，我们可以逐一进行分析：A.个人转让著作权：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点实施方案〉的通知》（财税〔2011〕71号），个人转让著作权免征增值税。B.个人转让商标权：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点实施方案〉的通知》（财税〔2011〕71号），个人转让商标权免征增值税。C.残疾人员本人为社会提供的服务：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈残疾人就业扶持政策实施细则〉的通知》（财税〔2015〕56号），残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。D.个人销售自建自用住房：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点实施方案〉的通知》（财税〔2011〕71号），个人销售自建自用住房免征增值税。综上所述，选项ACD均适用“营改增”相关免税政策，故答案为ACD。76、多选题下列各项中，应当计算缴纳增值税的有()。A、

电力公司向发电企业收取过网费B、

个体工商户销售使用过的物品C、

农业生产者销售自产农产品D、

残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品正确答案：

B

A

参考解析：选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项AC属于增值税的征收范围，个体工商户不属于其他个人，所以不能免增值税。77、多选题下列各项中，应当计算缴纳增值税的有()。A、

旅游景区内的索道运输取得的收入B、

农业生产者销售自产农产品C、

航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入D、

残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品正确答案：

A

C

参考解析：选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税。78、多选题根据现行增值税规定，关于增值税优惠政策，下列说法正确的有()。A、

从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免税，包括蔬菜罐头B、

对供热企业向居民个人供热而收取的采暖费收入免税C、

某小规模纳税人，选择按月纳税，2019年3月价税合并收取销售款20.6万元，则当月的收入应缴纳增值税D、

国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税正确答案：

B

C

D

参考解析：选项A：不包括蔬菜罐头；选项C：不含税销售额=20.6÷（1+3%）=20（万元），超过10万元，应缴纳增值税。79、多选题下列关于增值税政策的表述中，错误的有()。A、

融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，属于增值税的征收范围，要征收增值税B、

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税C、

采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出D、

采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格正确答案：

A

D

参考解析：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税；以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例外。80、单选题甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价为975元（不含增值税），增值税税率为16%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司于2×19年度确认的递延所得税费用是()。A、

0B、

0.45万元C、

0.594万元D、

－0.45万元正确答案：

D

参考解析：2×19年12月31日根据估计的销售退回，确认的预计负债＝400×（975－750）×20%＝18000（元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为－0.45万元。81、多选题下列选项中，免征增值税的有()A、

动物诊疗机构提供动物清洁服务收入B、

个人从事金融商品转让收入C、

技术转让收入D、

地方政府债券利息收入正确答案：

B

C

D

参考解析：选项A，动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。82、多选题对以下()行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。A、

不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者B、

未按规定开具增值税专用发票C、

未按规定接受税务机关检查的D、

销售的货物全部属于免税项目的正确答案：

B

C

参考解析：选项A和选项D是直接不得领购增值税专用发票，不属于经税务机关责令限期改正而未改正才不得领购增值税专用发票的情形。83、多选题增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A、

购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票B、

消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票C、

商店零售化妆品D、

境内易货贸易正确答案：

A

B

C

参考解析：A选项，购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票，免税药品是指国家规定的免征增值税的药品，因此不需要开具增值税专用发票，故A选项不正确。B选项，消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票，增值税专用发票是企业之间交易时开具的发票，个人购买商品不需要开具增值税专用发票，故B选项不正确。C选项，商店零售化妆品，一般纳税人销售货物时需要开具增值税专用发票，但是零售行业可以开具普通发票，因此C选项正确。D选项，境内易货贸易，易货贸易是指以物换物的贸易方式，不涉及货币交易，因此不需要开具增值税专用发票，故D选项不正确。综上所述，选项ABC均有不能开具增值税专用发票的情况，故答案为ABC。84、多选题以下各项中，应计入增值税一般纳税人确定标准的“年应税销售额”的有()。A、

免税销售额B、

稽查查补销售额C、

纳税评估调整销售额D、

偶然发生的销售无形资产销售额正确答案：

A

B

C

参考解析：偶然发生的销售无形资产销售额不计入年应税销售额。85、多选题某服装企业计入衡量一般纳税人标准的年应税销售额，包括在不超过12个月经营期内的()。A、

销售自产服装的销售额B、

偶然视同销售自产服装的销售额C、

偶然出租仓库收取的租金额D、

偶然转让企业自主商标品牌的销售额正确答案：

A

B

C

参考解析：本题考查的是纳税人计入年应税销售额的范围。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，纳税人应当计入年应税销售额，包括销售货物、提供应税劳务和应税务的销售额。因此，选项A和B中的销售自产服装的销售额和偶然视同销售自产服装的销售额都应该计入年应税销售额。选项C中的偶然出租仓库收取的租金额不属于销售额，不应计入年应税销售额。选项D中的偶然转让企业自主商标品牌的销售额属于销售货物的范畴，应该计入年应税销售额。因此，本题的正确答案是ABC。86、多选题以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述不正确的有()。A、

个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记B、

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记C、

年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额D、

年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记正确答案：

A

C

D

参考解析：A选项：个体工商户可以选择办理增值税一般纳税人资格登记，但不是必须的。因此，该选项表述不正确。B选项：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可以办理一般纳税人资格登记，只要符合相关规定。因此，该选项表述不正确。C选项：年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额，这是正确的表述。D选项：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业可以选择办理增值税一般纳税人资格登记，只要符合相关规定。因此，该选项表述不正确。综上所述，选项ACD表述不正确，是本题的正确答案。87、多选题下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有()。A、

实行简易征收办法B、

不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票C、

不得抵扣进项税额D、

一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人正确答案：

A

C

参考解析：A.实行简易征收办法：正确。小规模纳税人可以选择实行简易征收办法，即按照销售额的一定比例缴纳税款，不需要核算销售额和进项税额。B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票：错误。小规模纳税人可以自行开具普通发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。C.不得抵扣进项税额：正确。小规模纳税人不具备抵扣进项税额的资格，只能按照简易征收办法缴纳税款。D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人：错误。小规模纳税人可以根据自身情况申请转为一般纳税人，但需要满足一定条件和程序。88、多选题下列各项中，应当或可以登记为增值税一般纳税人的有()。A、

年应税销售额100万元的个体户B、

年应税销售额800万元的自然人C、

年应税销售额600万元的服装加工厂D、

年应税销售额300万元会计核算健全的公司正确答案：

C

D

参考解析：选项A：销售额未达到500万标准；选项B：年应税销售额超过500万元的其他个人按小规模纳税人纳税89、多选题增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有()。A、

预售销售额B、

免税销售额C、

稽查查补销售额D、

D税务机关代开票销售额正确答案：

B

C

D

参考解析：年应税销售额，是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。90、多选题增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。A、

商业企业销售货物时收取的优质服务费B、

生产企业销售货物时收取的包装费C、

设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费D、

4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费正确答案：

A

B

C

参考解析：增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务时，应当将收取的全部价款作为销售额计算增值税销项税额。但是，根据《增值税暂行条例》的规定，下列款项应当作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额：A.商业企业销售货物时收取的优质服务费：商业企业向购买方收取的优质服务费，是指商业企业为提高销售额而向购买方提供的各种服务费用，如送货、安装、调试、维修等服务费用。这些服务费用应当作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。B.生产企业销售货物时收取的包装费：生产企业向购买方收取的包装费，是指生产企业为保护货物而向购买方收取的包装费用。这些包装费用应当作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。C.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费：设计企业向客户收取的提前完成奖励费，是指设计企业为提高服务质量而向客户收取的奖励费用。这些奖励费用应当作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。D.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费：4S店向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，是指4S店代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费用。这些费用不应当作为销售额计算增值税销项税额。综上所述，选项A、B、C都应当作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额，选项D不应当计入。因此，答案为ABC。91、单选题以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是()。A、

违