2024年湖南省双牌县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年湖南省双牌县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.生产D.消费答案：A分析：税收本质就是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，所以是分配关系。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D分析：选项A文化创意服务属于现代服务；选项B车辆停放服务按照“销售不动产”缴纳增值税；选项C广播影视服务属于现代服务；选项D旅游娱乐服务属于生活服务。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.30000元答案：A分析：为了不影响纳税人的基本生活需要，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。5.下列不属于税收特征的是（）。A.强制性B.固定性C.无偿性D.灵活性答案：D分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，灵活性不属于税收特征。6.个人所得税综合所得的税率是（）。A.百分之三至百分之四十五的超额累进税率B.百分之五至百分之三十五的超额累进税率C.比例税率，税率为百分之二十D.定额税率答案：A分析：个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。7.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：自2024年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。8.某企业2023年度的销售收入为5000万元，业务招待费实际发生额为40万元，该企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.20B.24C.40D.30答案：A分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%为40×60%=24万元，销售收入的5‰为5000×5‰=25万元，所以允许扣除的业务招待费为20万元。9.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.拘役答案：D分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，拘役是刑罚的一种，不属于税务行政处罚。10.税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。11.下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票D.一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务也可以开具增值税专用发票答案：D分析：一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票。12.企业所得税的纳税义务人不包括（）。A.国有企业B.集体企业C.个人独资企业D.股份制企业答案：C分析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税义务人。13.下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.洗煤答案：C分析：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税应税产品；洗煤属于煤炭的洗选加工产品，不属于资源税应税产品，海盐属于资源税应税产品。14.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价200元。该商场上述业务的增值税销项税额为（）元。A.39000B.40300C.45000D.51000答案：A分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰除外。本题中手机不属于金银首饰，新手机零售价为含税价，先换算为不含税价，再计算销项税额。不含税销售额=3390×100÷(1+13%)=300000元，销项税额=300000×13%=39000元。15.个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。16.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。17.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税是对所有消费品征收的一种税B.消费税属于价外税C.消费税的纳税环节单一D.消费税的税率都是比例税率答案：C分析：消费税是对特定消费品征收的一种税，不是所有消费品，选项A错误；消费税属于价内税，选项B错误；消费税的税率有比例税率和定额税率，选项D错误；消费税的纳税环节单一，主要在生产、委托加工和进口环节征收。18.某企业2023年度亏损20万元，2024年度盈利30万元，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：A分析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2024年度盈利30万元先弥补2023年度亏损20万元，应纳税所得额为30-20=10万元，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，所以应缴纳企业所得税=10×25%×20%=2.5万元。19.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%答案：A分析：增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。如果用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。20.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关制定税收规范性文件的行为答案：D分析：税务行政复议受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为等，而税务机关制定税收规范性文件的行为属于抽象行政行为，不属于税务行政复议受案范围。21.土地增值税实行（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D分析：土地增值税实行四级超率累进税率。22.某企业2024年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：进口货物应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率，关税=100×10%=10万元，进口环节应缴纳增值税=(100+10)×13%=14.3万元。23.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。24.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿按件贴花，每件5元D.印花税由纳税人自行计算、自行购买印花税票、自行贴花并注销或画销答案：C分析：自2022年7月1日起，营业账簿按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的0.25‰计算缴纳印花税，不再按件贴花。25.某个体工商户2024年全年经营所得为50万元，允许扣除的成本、费用及损失为30万元。该个体工商户2024年应缴纳个人所得税（）万元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A分析：个体工商户经营所得应纳税所得额=50-30=20万元，对照经营所得税率表，适用税率为20%，速算扣除数为10500元。应缴纳个人所得税=20×20%-1.05=3.5万元。26.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产原值C.房产税按年征收，分期缴纳D.个人所有非营业用的房产免征房产税答案：D分析：房产税的征税对象是房屋，不包括建筑物，选项A错误；房产税的计税依据有房产余值和租金收入两种，选项B错误；房产税按年征收，分期缴纳表述不准确，应是按年计算、分期缴纳，选项C错误；个人所有非营业用的房产免征房产税，选项D正确。27.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.取得车船所有权或者管理权的次月D.车船交付使用的当月答案：B分析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。28.某企业2024年7月实际缴纳增值税30万元，消费税20万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.5B.3.5C.4.5D.5.5答案：A分析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(30+20)×5%=2.5万元（假设该企业所在地适用税率为5%）。29.税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省以上税务局（分局）局长D.国家税务总局局长答案：B分析：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。30.下列关于契税的说法，错误的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行3%-5%的幅度税率C.契税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格D.契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳答案：C分析：契税的计税依据要根据不同情况确定，土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款，但还有其他特殊情况，如土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，计税依据由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定等，选项C说法太绝对。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的职能包括（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调节职能答案：ABC分析：税收具有财政职能、经济职能和监督职能。调节职能包含在经济职能中。2.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD分析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者视同销售。而将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。3.企业所得税的税收优惠方式包括（）。A.免税B.减税C.加计扣除D.加速折旧答案：ABCD分析：企业所得税的税收优惠方式有免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。4.税务行政处罚的原则包括（）。A.法定原则B.公正、公开原则C.以事实为依据原则D.过罚相当原则答案：ABCD分析：税务行政处罚应遵循法定原则、公正公开原则、以事实为依据原则、过罚相当原则、处罚与教育相结合原则、监督制约原则等。5.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。6.下列关于税收征管的说法，正确的有（）。A.税务登记是税收征管的首要环节B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定手续C.税款征收是税收征管的中心环节D.税务检查是税收征管的重要环节答案：ABCD分析：税务登记是税收征管的首要环节，纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定手续，税款征收是税收征管的中心环节，税务检查是税收征管的重要环节，这些说法都是正确的。7.资源税的征税范围包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD分析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、海盐等。8.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证C.小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章答案：ABCD分析：以上关于增值税发票管理的说法都是正确的。9.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD分析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等。10.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税是一种行为税B.印花税的纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人C.印花税的计税依据根据不同的应税凭证有不同的确定方法D.印花税可以采用自行贴花、汇贴汇缴、委托代征等缴纳方法答案：ABCD分析：印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种行为税；纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人；计税依据根据不同应税凭证确定；缴纳方法有自行贴花、汇贴汇缴、委托代征等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家取得财政收入的唯一形式。（）答案：错误分析：税收是国家取得财政收入的主要形式，但不是唯一形式，国家还可以通过国有资产收益、国债收入等形式取得财政收入。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确分析：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。4.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。（）答案：正确分析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。5.个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人。（）答案：正确分析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间标准，分为居民个人和非居民个人。6.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，必须在开具之日起360天内到税务机关认证，否则不得抵扣进项税额。（）答案：错误分析：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。7.税收保全措施和强制执行措施的适用对象相同。（）答案：错误分析：税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人；强制执行措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。8.资源税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。（）答案：错误分析：资源税的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定，不能按照固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。资源税的申报期限一般为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，自2020年9月1日起，资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。9.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对转让地上建筑物及其附着物产权的行为不征税。（）答案：错误分析：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。10.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。（）答案：正确分析：印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：-一般纳税人：年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以上）的企业和企业性单位。年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人登记。-小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。（2）计税方法不同：-一般纳税人：采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。-小规模纳税人：采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。目前小规模纳税人征收率一般为3%，疫情期间有相关优惠政策。（3）发票使用不同：-一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票，并且购进货物、劳务等取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。-小规模纳税人：一般只能开具增值税普通发票，需要开具增值税专用发票时，可向税务机关申请代开（目前部分行业小规模纳税人可自行开具专用发票）。（4）税率和征收率不同：-一般纳税人：适用税率有13%、9%、6%以及零税率等，根据不同的应税行为适用不同的税率。-小规模纳税人：适用征收率，一般为3%，销售不动产等特殊业务适用5%的征收率。2.简述企业所得税的税前扣除原则。答案：（1）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说，企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。即企业所发生的支出必须是与企业的生产经营活动直接相关的，才能在计算应纳税所得额时扣除。（4）确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。如果费用的金额无法准确确定，不允许在税前扣除。（5）合理性原则：企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合理性的判断主要是看支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规，如企业的工资水平是否与当地同行业合理的工资水平大体一致等。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元（含税）。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税售价为50万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。（4）购进设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。已知化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业6月增值税销项税额。（2）计算该企业6月应缴纳的消费税。答案：（1）首先，销售化妆品取得