2024年浙江省安吉县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年浙江省安吉县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.以下属于增值税视同销售行为的是（）A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非应税项目D.将自产的货物用于免税项目答案：B分析：选项A、C、D不属于视同销售，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等才视同销售，所以选B。2.企业所得税中，小型微利企业应纳税所得额不超过（）万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.100B.200C.300D.500答案：A分析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，选A。3.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）决定的。A.权利主体和权利客体B.义务主体C.税收法律事实D.税收法律关系内容答案：C分析：税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更与消灭，选C。4.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率，选B。5.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000B.4000C.5000D.6000答案：C分析：税务机关对单价5000元以下生活用品不采取相关措施，选C。6.以下不属于消费税征税范围的是（）A.高档手表B.实木地板C.电动汽车D.高尔夫球及球具答案：C分析：电动汽车不属于消费税征税范围，选C。7.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，按（）征收率减按（）征收增值税。A.3%，2%B.4%，2%C.5%，3%D.6%，3%答案：A分析：一般纳税人销售该类固定资产按3%征收率减按2%征收增值税，选A。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分可扣除，选B。9.税收的强制性特征体现在（）A.税收分配关系的建立具有强制性B.税收的征收时间具有强制性C.税收的征收过程具有强制性D.A和C答案：D分析：税收强制性体现在分配关系建立和征收过程，选D。10.车辆购置税的税率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：车辆购置税税率为10%，选B。11.某企业为增值税小规模纳税人，本月销售货物取得含税收入10300元，则该企业本月应缴纳增值税（）元。A.300B.309C.198.04D.291.26答案：A分析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10300÷（1+3%）×3%=300元，选A。12.土地增值税实行（）税率。A.比例B.定额C.超额累进D.超率累进答案：D分析：土地增值税实行超率累进税率，选D。13.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗选煤D.以已税原煤加工的洗选煤答案：C分析：洗选煤属于资源税征税范围，选C。14.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.5B.10C.15D.30答案：C分析：进口货物应在填发缴款书之日起15日内纳税，选C。15.某商场为增值税一般纳税人，2024年1月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价3390元，旧手机每部作价200元，商场实际收取价款319000元。已知增值税税率为13%，则该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.36767B.39000C.41470D.46267答案：B分析：以旧换新销售货物按新货物同期销售价格确定销售额，销项税额=3390×100÷（1+13%）×13%=39000元，选B。16.企业所得税中，固定资产计算折旧的最低年限为5年的是（）A.房屋、建筑物B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等D.电子设备答案：C分析：与生产经营活动有关器具等折旧最低年限5年，选C。17.下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（）A.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后申请延期申报答案：B分析：即使无应纳税款也需办理纳税申报，选B。18.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）A.购销合同B.借款合同C.法律咨询合同D.技术合同答案：C分析：法律咨询合同不属于印花税应税凭证，选C。19.某卷烟厂2024年2月销售自产甲类卷烟100标准箱，每标准条调拨价格为80元（不含增值税）。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该卷烟厂当月应缴纳消费税（）元。A.448000B.451000C.480000D.510000答案：B分析：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=80×250×100×56%+100×150=451000元，选B。20.城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。A.实际占用的土地面积B.拥有的土地面积C.申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A分析：城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据，选A。21.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）A.企业发生的职工教育经费支出B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出C.企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金D.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：C分析：企业提取用于环保专项资金准予全额扣除，选C。22.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的次日答案：D分析：销售应税劳务纳税义务发生时间是提供劳务同时收讫款项或取得凭据当天，选D。23.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的企业所得税税率为25%。该企业2023年应缴纳企业所得税（）万元。A.125B.120C.115D.105答案：B分析：应纳税所得额=利润总额-免税收入=500-20=480万元，应纳税额=480×25%=120万元，选B。24.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）A.关税B.消费税C.增值税D.车辆购置税答案：C分析：增值税是中央与地方共享收入，选C。25.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）A.收到预收款的当天B.转让土地使用权或者销售不动产的当天C.合同约定的收款日期的当天D.办理产权转移手续的当天答案：A分析：转让土地或销售不动产预收款方式纳税义务发生时间是收到预收款当天，选A。26.某企业2024年3月开采原煤5000吨，销售4000吨，取得不含税销售额80万元；将1000吨原煤用于连续生产洗选煤，已知原煤资源税税率为5%。则该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.4B.5C.6D.7答案：A分析：销售原煤应纳税额=80×5%=4万元，选A。27.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议答案：A分析：对各级税务局行为不服向其上一级税务局申请复议，选A。28.某个体工商户2024年全年经营所得应纳税所得额为20万元，适用的经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为10500元。则该个体工商户2024年应缴纳个人所得税（）元。A.29500B.30500C.31500D.32500答案：A分析：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=200000×20%-10500=29500元，选A。29.下列关于发票管理的表述中，正确的是（）A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存3年D.任何单位和个人可以转借、转让、代开发票答案：B分析：发票应套印全国统一发票监制章，选B。30.某企业2024年4月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。则该企业进口环节应缴纳消费税（）万元。A.18B.21.18C.24D.27.43答案：B分析：组成计税价格=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18万元，消费税=141.18×15%=21.18万元，选B。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.以下属于税收特征的有（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：税收具有强制性、无偿性、固定性特征，选ABC。2.下列各项中，应计入增值税销售额的有（）A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的违约金C.向购买方收取的包装物租金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：ABC分析：ABC属于价外费用应计入销售额，代收代缴消费税不计入，选ABC。3.企业所得税中，下列项目不得在税前扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD分析：ABCD都不得在企业所得税前扣除，选ABCD。4.以下属于消费税纳税环节的有（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABCD分析：消费税在生产、委托加工、进口、零售环节征收，选ABCD。5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD分析：ABCD表述均正确，选ABCD。6.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD分析：ABCD情形税务机关有权核定应纳税额，选ABCD。7.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐答案：ABCD分析：ABCD都属于资源税应税产品，选ABCD。8.下列关于增值税发票的表述中，正确的有（）A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票C.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证D.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款答案：ACD分析：小规模纳税人可以自行开具专票，B错误，选ACD。9.企业发生的下列支出中，按规定可以在企业所得税前限额扣除的有（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出B.企业发生的职工福利费支出C.企业发生的工会经费支出D.企业发生的业务宣传费支出答案：BCD分析：合理工资薪金支出全额扣除，BCD按规定限额扣除，选BCD。10.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税答案：ABCD分析：ABCD表述均正确，选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。（）答案：正确分析：税收是国家凭借政治权力依法取得财政收入形式，表述正确。2.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确分析：小规模纳税人按简易办法计税且不得抵扣进项税，表述正确。3.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：错误分析：超过部分可在以后三年内结转扣除，表述错误。4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确分析：国债利息收入免征个税，表述正确。5.消费税的征税范围包括所有消费品。（）答案：错误分析：消费税只对特定消费品征税，非所有，表述错误。6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（）答案：正确分析：价格明显偏低无正当理由，税务机关核定销售额，表述正确。7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（）答案：正确分析：税收保全措施期限一般不超6个月，表述正确。8.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。（）答案：正确分析：资源税纳税义务人表述正确。9.印花税的税率有比例税率和定额税率两种。（）答案：正确分析：印花税有比例和定额税率，表述正确。10.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）答案：正确分析：企业所得税纳税年度按公历1月1日至12月31日，表述正确。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。年应税销售额标准为500万元及以下。（2）税率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%以及零税率等，根据不同的应税行为适用不同税率。小规模纳税人适用征收率，通常为3%，在特定情况下减按2%、5%等征收。（3）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人一般只能开具增值税普通发票，虽然现在部分小规模纳税人也可以自行开具专用发票，但在过去很多时候需到税务机关代开专用发票。（5）进项税额抵扣不同：一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣销项税额。小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣。2.简述企业所得税的税收优惠政策。答案：（1）免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。（2）减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。（3）加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（4）加速折旧：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（5）减免税所得：从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（6）低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：（1）销售一批高档化妆品，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元。（2）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为10万元，同类化妆品不含税售价为15万元。（3）委托加工一批高档化妆品，发出原材料成本为20万元，支付加工费5万元，受托方无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业销售高档化妆品应缴纳的增值税和消费税。（2）计算该企业将高档化妆品用于职工福利应缴纳的增值税和消费税。（3）计算受托方应代收代缴的消费税。答案：（1）销售高档化妆品：-销售额=50+2.26÷（1+13%）=52万元-增值税销项税额=52×13%=6.76万元-消费税=52×15%=7.8万元（2）用于职工福利：-增值税销项税额=15×13%=1.95万元-消费税=15×15%=2.25万元（3）委托加工：组成计税价格=（