审计学试题试卷答案真题

审计学试卷

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.注册会计师在审计福运股份有限公司2002年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊

行为，则应采取的措施是（）。

A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊

B.运用专业知识，判断该公司是否确实存在舞弊行为

C.与该公司管理当局讨论.并详细记录于审计工作底稿

D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东

2.宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便被称为（）。

A.财会审核

B.经济司法

C经济执法

D.财政监督

3.对尚未建立会计账目的被审验单位，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受验资委托

B.将建立账目作为验资工作的一部分

C.在了解时代为建立

D.在实地审验之前提请其建立必要的会计账目

4.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。

A.确定应收账款的存在性

B.确定应收账款记录的完整性

C.确定应收账款的回收期

D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

5.对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析•、判断、核实才能证明

审计事项真相的资料和事实是（）。

A.口头证据

B.加工证据

C.间接证据

D.辅助证据

6.在以下关于期后事项及或事项的论述中，不正确的是（）。

A.期后事项在一定条件下可以转化为或有事项

B.期后事项已发生完毕，而或有事项尚未完全结束

C.或有事项在一定条件下可以转化为期后事项

D.期后事项不可能转化为或有事项

7.我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。

A.咨询业务

B.会计业务

C.审计业务

D.管理业务

8.在下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（）。

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C存货计价审计的样木应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,确定

每张发票均有验收报告（或入库单）

9.丙会计师事务所与D公司于2000年元月20日签订了2000年度会计报表审计业务约定书,

作为审计档案，应当（）。

A.至少保存至2002年

B.至少保存至2006年

C.至少保存至2011年

D.长期保存

10.按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受

到“自我复核威胁”。

A.鉴证人员现在是或最近是鉴订客户的董事或经理

B.鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工

C.在诉讼中作为鉴证客户的辩护人

D.从鉴证客户处接受礼品或招待

11.审计的独立性表现为双向独立的是（）。

A.政府审计

B.内部审计

C.财经法纪审计

D.注册会计师审计

12.顺查法不适用于（）。

A.规模较小、业务量少的审计项目

B.内部控制制度较差的审计项目

C.规模较大、业务量较大的审计项目

D.重要的审计事项

13.黄张陈事务所都是属于（）。

A.地方性会计师事务所

B.合作性会计师事务所

C.合伙性会计师事务所

D.合资性会计师事务所

14.注册会计师在出具保留意见、否定意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明

理由，并在可能情况下，指由其（）。

A.对审计意见的影响

B.对会计报表反映的影响程度

C.对会计报表审计的影响

D.被审计单位的态度

15.下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（）。

A.该循环的总目标,是评价该循环各项目的余额是否公允表达

B.该循环的交易数最•较多，而每笔交易的金额通常较小

C.该循环中,漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，洛会导致重大错误，从而对企业财务

报表的公允反映产生较大影响

D.该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定

16.在签署审计业务约定书之前,注册会计师应初步了解的被审计单位的基本情况不包括

（）。

A.组织结构

D.经营风险

C.控制风险

D.以前年度接受审计的情况

17.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）o

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

D.确定折旧额的计算是否正确

18.审计人员在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）。

A.内部控制调查

B.符合性测试

C.实质性测试

D.穿行测试

19.注册会计师测试现金余额的起点，是（）。

A.检查所有现金支出凭证和己开出支票

B.核对现金、银行存款日汜账的余额是否与总账相符

C.检查所有收款凭证,包括现金收款凭证及银行存款收款通知单

D.将现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账进行核对

20.下列各种表述中，正确的是（）。

A.样本量越大，抽样风险越高

B.样本量越大，抽样风险越低

C.样本量与抽样风险成正比

D.样本量与抽样风险无关

二、多项选择题（每题2分，共20分）

C.内部控制的目标包括保证账面资产与实存资产定期核对相符

D.对内部控制的信赖程度受制于成本效益的原则

8.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的因素有（）。

A.审计对象总体

B.可信赖程度

C.可容忍误差

D.预期总体误差

9.对预付账款的内部控制的健全性和有效性进行测试时，其范围包括（）。

A.购货合同

B.购货发票

C.验收报告

D.付款凭证

E.记账凭证

10.注册会计师审计的特点包括（）。

A.双向独立

B.强制审计

C.有偿审计

D.受托审计

三、判断题（每题1分，共10分）

1.验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符,包括商

品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。（）

2.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时,无论是对控制环境的了解、会计系统的了解,

还是对控制程序的了解,目的都是为了合理制定审计计划。（）

3.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（）

4.只有审计人员执行审计程序时获得的重要资料，才能作为审计证据。审计人员在审计过程之

外获得的资料，不能作为审计证据。（）

5.各费用成本账户如果有期末余额，则既是成本费用审计的内容,又是资产审计中存货审计的

内容。（）

6.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时,

可以了解其内部审计情况以决定是否利用其工作成果。（）

7.每一个符合性测试目标都有一个相对应的实质性测试目标。（）

8.注册会计师在证实投资证券的真实存在性时,应实地盘点投资资产，并函证资产负债表口被

托管的有价证券。（）

9.注册会计和只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。但若

经委托人允许或法律规定、职业责任要求公布的,可以提供给第三者。（）

10.注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程序、抽样风险、可容忍误差和是否对

总体进行分层等因素。（）

四、填空（每题I分，共10分）

1.审计业务约定书是（）与（）共同签订的，据以确定审计业务的（），明

确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的（）。

2.内部控制五要素包括（）、（）、（）、（）及（）.

3.审计报告按详细程度可以划分为（）和（）两类。

4.注册会计师担任会计咨询，实际上参与了委托企业的（），因此，从独立性的要求出发,

不应由同一位注册会计师向同一位委托人提供会计咨询和（）。

5.存货价值流转控制程序的主要内容是（）、（）和（）o

6.或有损失按照性质与成因可分为（）和（）。

7.注册会计师在验资过程中如需要可配备助理人员,对于助理人员的工作，注册会计师应给予

切实的（）、（），并对其工作结果（）。

8.审计作用与审计职能紧密相连，是审计职能发挥而取得的效果。审计应发挥（）、

（）、（）。

9.审计工作底稿的作用之一是便于编制、（）和（）审计报告。

10.对于特定的审计项目来说，重要性水平（），所需审计证据的数量就（）c

五、综合题（计算与分析）（共2题，共10分）

1.（5分）

［资料］审计人员审查某仪器制造厂，对有关应收账款的内部控制进行了调查。该厂应收账

款内部控制的实施程序是：

⑴业务部门收到订货单后，首先进行登记然后审核订货单的内容和数量，确定能够如期供货

后,编制一式两联的销货通知单，自留一联，另一联传给信用部门。

（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查,并批准赊销。在销货通知单上签字盖章并传给运

输部门。

⑶仓库部门根据运输部门持有的经信用部门批准的销货通知单核发货物。填制出库单一式

三联，自留•联并登记有关存货账簿,传给会计部门和业务部门各•联。

（4）运输部门办理托运，取得运单并交给开票部门。

（5）会计部门根据出库单和运单开具销货发票，并根据销货发票及出库单和运单编制记账凭证、

登记应收账款明细账，并进行总分类核算。

⑹出纳人员收到货款应登记银行存款日记账，收到商业汇票时，应登记应收票据登记簿.然后

交给会计人员制单、记账。

（7）会计部门及时催收尚未付清的应收账款。对确已无法收回的,经批准后可作为坏账处理。

对已冲销的坏账，进行登记并加以控制,以免已冲销的坏账口后收回时被有关人员贪污。

［要求］（1）对该厂的应收账款业务的内部控制进行评审，并指出其控制的强点和弱点。

（2）针对弱点，提出改进意见。

2.（5分）

［资料］某注册会计师在对某股票上市公司2001年度会计报表进行审计时，发现该公司本期

将数额较大、应计入固定资产成本的技术改造工程领用的原材料，按入账的实际成本计入了

本期辅助生产费用,在会计期末直接转入了制造费用。经过对该类材料明细账及其原始凭证

的核对查明,该类材料的购入成本为每吨1000元,增值税税率为17%,在建工程领用了该类材

料20吨。该公司的所得税税率为33%。

（要求）对此事项进行分析，提出审计建议。

六、简答题（共2题，共10分）

1.签订审计业务约定书的作用是什么？（5分）

2.（5分）

XYZ公司是一定专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，派L注

册会计师担任该审计的项目外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计

师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,

并选择相应在的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求:假定下列表格中的具体审计目

标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表

认定和最恰当的审计程序分别是什么?（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择

一项，并将选择结果的编号填入答题第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序,

可以选一次、多次或不选。）

会计报表认定具体审计目标审计程序

公司对存货均拥有所有权

记录的存货包括了公司所有的在库存货

已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

存货成本计算准确

存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露

会计报表认定审计程序

(6)检查现行销售价目表

⑴完整性

(7)审阅会计报表

⑵存在或发生

(8)在监盘存货时，选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内

(3)表达和披露

(9)选择一定样本量的货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票

(4)权利和义务

(10)在监盘收货时，选择盘点内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库

⑸估价或分摊

(11)测试直接人T.费用的合理性

七、名词解释(共2题，共10分)

1.健全性测试(5分)

2.发现抽样(5分)

八、论述(共2题，共1。分)

1.试述会计报表审计的基本程序。(5分)

2.试述审计报告的主要作用与编制步骤。(5分)

---------------------------------答案一

一、单项选择题

1.

C

2.

D

3.

D

4.

c

5.

C

6.

A

7.

C

8.

D

9.

D

10.

A

11.

D

12.

C

13.

C

14.

B

15.

B

16.

C

17.

A

18.

C

19.

B

20.

B

二、多项选择题

1.

ABD

2.

ABC

3.

ABODE

4.

AC

5.

ABCD

6.

ABE

7.

ACD

8.

ABD

9.

ABCDE

10.

ACD

三、判断题

1.

错

2.

错

3.

对

4.

对

5.

对

6.

错

7.

对

8.

对

9.

对

10.

对

四、填空

1.

空(1)；

会计师事务所

空(2)：

委托人

空(3)：

委托受托关系

空(4)；

书面合约

2.

空(1)：

控制环境

空(2)：

风险评估

空(3)：

控制活动

空(4)：

信息和传递

空(5)：

监督

3.

空(1)：

简式(或短文式)审计报告

空(2)：

详式(或长文式)审计报告

4.

空(1)：

管理决策

空(2)：

审计业务

5.

空(1)：

成本会计控制

空(2)：

永续盘存控制

空(3)：

期末计价控制

6.

空⑴：

直接或有损失

空(2)：

间接或有损失

7.

空(1)：

指导

空(2)：

监督

空(3)：

负责

8.

空⑴：

保证作用

空(2)：

促进作用

空(3)：

调控作用

9.

空⑴：

佐证

空(2)：

解释

10.

空⑴：

越低

空(2)：

越大

五、综合题(计算与分析)

1.

⑴控制强点为:第一，审核订货单并进行登记,可以保证销售货物的规格、品种、数

量、单价等内容符合规定，编制销货通知单有利于控制销售业务的过程;第二，信用

部门进行资信调查,可以防止坏账的发生，有利于保证货款的及时收回;第三，仓库

部门填制出库单并进行登记，可以保证存货实物数量的正确性;第四，会计部门根

据销货发票及出库单和运单，以及收到货款或商业票据后及时登记账簿并进行会

计核算，这样可以保证会计信息的及时性悌五，会计部门及时催收尚未付清的应

收账款，对坏账的及时处理和控制有利，并可以及时地反映应收账款的真实性。

控制弱点为:第一制货时缺少会计控制,会计部门不能及时掌握货物销售的情况.

不能发现和防止销货是否符合本厂规定的政策,尤其是价格的合理性问题;第二，

仓库核发货物没有会计控制，不利于控制客户应收账款的数额;第三，没有制定销

货退回的处理方法;第四，没有制定内部审计制度，没有及时与客户进行核对的制

度0

(2)改进建议:第一，销货通知单应当采用一式三联,传给会计部门一联;第二,信用部

门批准的销货通知单应传给会计部门，会计部门据此开具销货发票,运输部门凭销

货发票到仓库提货;第三,制定销货退回的处理办法;第四，制定内部审计制度，及时

与客户核对应收账款余额。

2.

由于技术改造工程属于资本性支出，不应作为收益性支出计入成本费用。该公司

这样处理会造成本期成本费用升高、利润减少的后果;同时,也不符合现行增道税

法的规定，减少了应缴纳的增值税。具体数据为：

(1)由于将应计入技改工程的原材料计入本期费用，使本期的成本费用增加了

20000元(1000x20),应该调整该公司的账面记录，冲减计入成本费用的数额，同时将

其转入技改工程成本。应作的调整会计分录为：

借:在建工程20000

贷:主营业务成本20000

(2)由于在结转原材料成本时没有按税法要求处理增值税，应按3400元(20000

X17%)进行增值税的账项调整。

借:在建工程3400

贷:应交税金一应交增值税(进项税额转出)3400

(3)该公司还应在调整成本费用数额之后计算、补缴本期的所得税6600元(20

000x33%)o

借:所得税6600

贷:应交税金一应交所得税6600

借:应交税金一应交所得税6600

贷:银行存款6600

(与税后利润分配相关的账项调整略)

该注册会计师应当按上述情况向被审计公司提出调账要求。如果被审计单位调整

了账项，该注册会计师即可出具无保留意见的审计报告。还应注意:该注册会计师

应当根据审查出的上述事项，对该公司提出健全内部控制制度的要求，避免类似事

件再次发生。

六、简答题

1.

签订审计业务约定书具有十分重要的作用:(1)审计业务约定书可以促进签约双方

的相互了解，尤其是促使委托人了解被审计单位的会计责任和需要提供的合作;(2)

审计业务约定书是鉴定签约双方责任和义务履行情况的依据;(3)审计业务约定书

是表明签约双方各自责任的依据。

2.

会计报表审计程序

具体审计目标

认定序号

(4)公司对存货均拥有所有权(9)

(1)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货(8)

已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货

(5)价值(6)

(5)存货成本计算准确(11)

存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰

(3)当披露(7)

七、名词解释

1.

健全性测试是指对被审计单位的内部控制是否完善、健全所进行的测试，以便评

价内部控制在设计上是否存在缺陷和不足。

2.

发现抽样是指在既定的可信赖程度下,在假定误差以既定的误差率存在于总体之

中的情况下,至少可查日一个误差的抽样方法。它是属性抽样的一种特殊形式，主

要用于查找重大舞弊事件。

八、论述

1.

一般说来,会计报表审计的程序包括三个阶段，即审计计划阶段、审计实施阶段及

审计报告阶段。

(1)审计计划阶段。审计人员在接受委托之前,应当主要考虑下列因素并做好相应

的工作，以确定是否接受委托:1)了解被审计单位的基本情况;2)同委托人就审计约

定事项的有关内容进行商谈;3)考虑其自身的胜任能力;4)考虑其在审计中能否保

持独立性;5)初步评价审计风险等。在综合考虑了上述因素并做好相应工作的基

础上，如果决定接受委托，承办审计业务，则由其所在的审计机构统一受理并与委

托人签订审计业务约定书，详细规定和说明上述有关内容。审计人员应当在充分

了解审计约定事项和被审计单位业务情况后，制定审计计划,以对整个审计工作作

出合理的安排。当然，审计计划制定后，仍须关注审计过程中的情况变化，以便据此

及时修改和补充计划.根据审计计划的要求和在对被审计单位的相关内部控制进

行调查、研究及评价的基础上，审计人员可以确定审计的程序和方法，并根据审计

计划实施过程中的情况变化，及时修改和调整相应的审计程序和方法。

(2)审计实施阶段。在审计计划制定后,审计人员应当按照审计计划对会计报表实

施审计。现代审计的重要特征之一就在于抽样审计方法的广泛运用。因此，亩计

人员在实施审计时，一般应采用抽样审计的方法。但在必要时，审计人员也可以采

用详细审计的方法。为了实现会计报表审计的目的，审计人员必须获取充分、适

当的审计证据。所谓充分，意指审计证据的数量足以使审计人员形成审计意见;所

谓适当，则指审计证据与审计目标相关联，并能反映客观事实。因此,审计人员在实

施审计过程中，应当采月恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、

分析性复核等。需要指出的是，在执行审计业务时，审计人员应当对会计报表的期

初余额、期后事项、或有损失及被审计单位持续经营能力等重要事项予以关注，

对审计工作应当进行记录并形成审计工作底稿。审计人员在实施审计时,可根据

需要配备相应的业务助理人员。但是,这些业务助理人员在专业知识和工作经验

上尚不足以独立完成审计工作,从而需要审计人员对业务助理人员的工作进行指

导、监督、检查，并对其工作结果负责。此外,由于审计人员专业知识的局限性，

其在审计过程中可能会遇到自己专业所不及的问题,从而需要聘请有关专家又协

助工作。此时，审计人员应当考虑其能力和独立性,并对他们的工作结果负责。为

防止由于业务助理人员的经验不足或其他人员的疏忽和遗漏而造成较高的审计

风险，避免给审计人员及其所在的审计机构带来不利的影响和损失，审计机构应当

建立逐级检杳和复核制度,对审计工作底稿进行必要的检查和复核。特别是在签

发审计报告前，审计人员应当对审计工作底稿进行最终复核，审核的主要内容包括:

审计项目所采用的审计程序和方法是否恰当;已取得的审计证据是否充分、适当；

审计过程中是否存在重大遗漏;审计工作是否符合审计机构的质量控制要求等。

通过这种最终复核，实施对审计工作结果的最后质量控制，保证审计工作符合审计

机构的质量要求，抵制妨碍审计人员判断的偏见，以便作出客观的、实事求是的审

计结论。

(3)审计报告阶段。在实施必要的审计程序后,审计人员应当以经过核实的审计证

据为依据，通过对审计结论的分析、评价，并根据被审计单位对有关问题的处理情

况，考虑审计范围是否受到限制、是否存在未调整事项及未充分披露事项等及其

对会计报表反映的影响程度，形成不同的审计意见，出具相应的审计报告。在审计

报告中，审计人员应当主要说明下列事项:1)审计范围⑵会计责任与审计责任;3)审

计依据;4)已实施的主要审计程序等。

在审计报告中，审计人员应当明确表明其审计意见以说明被审计单位会计报表的

编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重

大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果及资金变动情况,以及所采月的

会计处理方法是否遵循了一贯性原则。审计人员根据不同情况，分别出具无保留

意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。在表示保留意见、否定

意见或拒绝表示意见时，审计人员应明确说明理由，并在可能的情况下，指出其对

会计报表反映的影响程度。

2.

用以表明审计意见、提出审计结论的审计报告，经审计人员签发后，可为不同的使

用人所使用，从而发挥下列一些主要作用：

(1)鉴证作用。这是指审计人员以独立的第三者身份,通过审计报告对被审计单位

会计报表所反映的财务状况，经营成果和现金流量情况等是否合法，公允，一贯,

发表自己的意见，作出客观的鉴证。这种鉴证作用，在民间审计的审计报告中尤其

突出。审计人员签发的审计报告所发挥的鉴证作用,能够得到政府有关部门及社

会各界的普遍认同。它可以为政府有关部门，如财政部门、税务部门及有关综合

管理部门，了解企业真实情况提供重要依据，以利于其作出有关宏观调控决策也

可以为企业的投资者和债权人进行经济决策提供主要依据。

(2)保护作用。这是指审计人员通过对被审计单位出具不同类型审计意见的审计

报告，以提高或降低会计报表信息使用者对会计报表的信赖程度，尤其是揭露被审

计单位存在的重大错误和舞弊行为，从而能够在一定程度上对被审计单位的投资

者、债权人及其他利害美系人的利益起到保护作用。比如,投资者在进行投资之

前，通过查阅企业编制的会计报表和审计人员出具的审计报告，可以了解和掌握企

业的生产经营情况与财务状况，以便减少投资风险，作出合理的投资决策。

(3)证明作用。这是指审计人员通过审计报告对被审计单位会计报表的真实性与

正确性给予证明。经过审计人员证明的会计报表，才能受到社会各界的信任。例

如，债权人在发放贷款之前，通过查阅企业编制的会计报表和审计人员出具的审计

报告，可以了解企业的财务状况和成长潜力，掌握其财务弹性与偿债能力,尤其是

企业的资信品质,从而作出合理的信贷决策。在西方国家,20世纪30年代以前的

审计更多是重视惯例，主要凭审计人员个人的声望和能力，而在3()年代以后有了

会计原则和审计标准，从而增人了审计的社会性。在我国，随着体制的改革与经济

的发展，会计与审计工作已步入了国际化与规范化的轨道，特别是会计准则与审计

准则的陆续颁布和实施,审计报告的证明作用进一步地得以发挥。止匕外，作为对审

计人员审计任务完成情况及其结果的总结，审计报告可以证明审计人员在审计过

程中是否完成了必要的审计程序，是否遵循了应有的规范，是否以审计工作底稿为

依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工

作质量是否符合要求等。因此，审计报告对于审计工作质量、审计人员担负的审

计责任及其履行情况，乜起到证明作用。

(4)促进作用。这是指审计人员针对被审计单位经营管理方面的问题进行审查与

评价，通过审计报告提巴改进措施和合理化建议，从而促进被审计单位改善经营管

理,提高经济效益。特别是内部审计部门及其审计报告,在促进企业改善经营管理、

提高经济效益方面能够发挥更大的作用。另外,政府审计机关根据审计人员(包括

国家审计人员和委托审计人员)提出的审计报告，可以了解宏观调控方面的失误或

不足，从而加强宏观调控，发挥其促进作用。政府审计报告通常由审计项目负责人

编制。编制审计报告时,审计项目负责人应当仔细查阅审计人员在审计过程中形

成的审计工作底稿,并认真检查审计人员的审计是否严格遵循了审计准则的要求,

被审计单位是否按照《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定以及

有关协议、合同、章程的要求编制会计报表，进行会计工作,使审计人员能够在按

照审计准则要求进行审计并形成一整套审计工作底稿的基础上，根据被审计单位

对国家统一的会计制度和经济关系人的有关要求及执行情况，提出客观、公正、

实事求是的审计意见。

一般说来,、审计人员编制审计报告需要经过以下几个步骤：

⑴整理和分析审计工作底稿。在执行审计过程中，审计人员所积累的很多审计工

作底稿是分散的、不系统的。在编写审计报告时，首先就需整理这些审计工作底

稿。在整理过程中，要对所有审计工作底稿进行分析，把那些有价值的、重要的审

计工作底稿挑选出来，形成初步的审计结论,作为编制审计报告的基础。审计小组

的每位成员都应整理好自己的审计工作底稿，回顾是否有遗漏的环节，着重列举审

计中所发现的问题。审计项目负责人应对全部审计工作底稿中的记录、证据和有

关结论，进行检查、复核和分析。通过对审计工作底稿的检查、复核和分析，进行

去伪存真、去粗取精、由此及彼、由表及里的思考筛选，按其

重要性从中提炼出有价值的资料，并对审计人员在审计过程中是否严格遵循了审

计准则要求进行检查，从而全面总结审计工作，作出综合结论。对审计工作底稿进

行整理和分析的情况，乜应当以书面形式在审计工作底稿中予以记录和说明。

(2)提请被审计单位调整会计报表。审计人员在整理和分析审计工作底稿的基础

上，向被审计单位通报审计情况、初步结论和对会计事项、报表项目的调整意见,

提请被审计单位予以调整。一般说来,对于被审计单位会计记录或确认与计量上

的错误和差错，审计人员应提请被审计单位更正，并相应调整会计报表中的有关项

目。对于被审计单位会计处理不当、期后事项和或有事项，审计人员应分别入同

情况提请被审计单位调整会