中级会计师《中级会计实务》综合练习(附答案和解析)

中级会计师《中级会计实务》综合练习（附答案

和解析）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、我国外币资产负债表中的折算差额处理正确的是（）。

A、计入当期损益

B、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

C、作为资产反映

D、作为负债反映

【参考答案】：B

【解析】我国外币资产负债表中的折算差额应在资产负债表中

所有者权益项目下单独列示，反映在“外币报表折算差额”项目中。

2、下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）o

A、固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B、生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用

C、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，

计入固定资产成本

D、经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

【参考答案】：C

【解析】选项A,一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置

费用；选项B,生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入管理

费用；选项D,经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成

后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

3、按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素

的是（）O

A、直接人工

B、制造费用

C、直接材料

D、折旧费用

【参考答案】：D

【解析】费用按经济内容分类，可以分为以下费用要素：外购

材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费

用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途，

可以分为生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）和期间费用。

4、下列会计核算基本前提中，企业选择会计处理方法和程序的

基础，其前提条件是OO

A、持续经营

B、会计分期

C、会计主体

D、货币计量

【参考答案】：A

5、甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%

的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利

息8万元）另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为

交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息

8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含

利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；

2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司

出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

A、16

B、12

C、4

D、2

【参考答案】：B

【解析】甲公司出售A债券时确认投资收益二（216—212）+公允

价值变动转入投资收益的金额12万元（212—200）=16（万元）。

6、甲公司2007年因债务担保等原因于当期确认了100万元的

预计负债。税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期因该

事项产生的暂时性差异为（）。

A、0

B、可抵扣暂时性差异100万元

C、应纳税暂时性差异100万元

D、不确定

【参考答案】：B

7、A公司2003年度对外公开发行股票1亿股，发行价10元，

代理发行的B证券公司为A公司支付的各种费用50万元。另外A公

司发行5年期债券2亿元，A公司与C证券公司签署承销协议，协

议规定，C公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额4%,宣

传及印刷费由C证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A公司

支付咨询费10万元、公证

费1万元。C证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传

及印刷费14万元。按协议发行款已划至A公司银行账户上，则A公

司编制2003年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的

金额为（）万元。

A、119125

B、119136

C、119189

D、120000

【参考答案】：B

【解析】“吸收投资所收到的现金”项目反映企业发行股票、

债券等方式筹集资金实际收到的款项净额，即发行收入减去发行费

用后的净额。由证券公司直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印

刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列

示。由企业直接支付的审计费、咨询费。应在“支付的其他与筹资

活动有关的现金”项目中反映。故“吸收投资所收到的现金”项目

的金额为：10000X10-50+20000—20000X4%-14二119136(万元)

8、A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入2000万元专

门借款，借款期限为2年年，年利率为6吼2003年7月1日，A公

司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，

并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该

工程因发生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中断施工,

12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程

在2003年度应予资本化的利息金额为()万元。

A、80

B、40

C、30

D、10

【参考答案】：D

9、甲公司2008年］0月10日自证券市场购入乙公司发行的股

票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购

人时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司

将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日,

甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利

已于出售金融资产前收到。甲公司2008年利润表中因该交易性金融

资产应确认的投资攻益为()万元。

A、100

B、116

C、120

D、132

【参考答案】：B

【解析】应确认的投资收益二960-(860-4700X0.16)-4=116(万

元)。

10、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,

期初即期汇率为1美元二7.23元人民币。本期收到外商作为投资而

投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即

期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，

进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备

的入账价值为()万元人民币。

A、392.85

B、382.5

C、391

D、348.75

【参考答案】：D

【解析】45X7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(万元人民币)，收

到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选

择交易发生日的即期汇率折算。

11、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元(含已

到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券，另

发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，

该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，

当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为()万元。

A、90

B、100

C、190

D、200

【参考答案】：D

【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益=2200—

(2100-100)=200(万元)。注意交易性金融资产发生的交易费

用直接计入投资收益。

【考点】本题考查交易性金融资产的核算。

12、企业长期股权投资采用权益法核算的，前期计提减值准备

冲减了资本公积准备项目金额50万元，同时确认了计提减值准备损

失30万元，本期转回减值准备60万元应做的账务处理是()o

A、借：长期投资减值准备60

贷:投资收益60

B、借：长期投资减值准备60

贷：资本公积50

投资收益10

C、借：长期投资减值准备60

贷：投资收益30

资本公积30

D、借：长期投资减值准备50

贷：资本公积50

【参考答案】：C

【解析】企业长期股权投资价值恢复时转回长期投资减值准备

的，如果前期计提减值准备时冲减了资本公积准备项目的，长期股

权投资的价值于以后期间得以恢复，在转回已计提的股权投资减值

准备时，应首先转回原计提减值准备时计入损益的部分，差额部分

再恢复原冲减的资本公积准备的项目，恢复的资本公积准备项目金

额以原冲减的资本公积准备金额为限。企业应按照当期转回的股权

投资减值准备金颔，借记长期投资减值准备，按原计提减值准备时

计入损益的金额，贷记投资收益一一计提的长期投资减值准备，按

其差额，贷记资本公积一一股权投资准备科目。

13、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作

为()。

A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

B、在长期投资项下列示

C、作为管理费用列示

D、作为长期负债列示

【参考答案】：A

【解析】我国企业会计准则规定，外币财务报表折算差额，在

资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

14、某股份有限公司于2007年7月1日以50万元的价格转让

一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系

2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使

用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线

法摊销。转让该无形资产发生的净损失为()万元。

A、70

B、73

C、100

D、103

【参考答案】：B

【解析】该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的

摊销年限选择时，应选择较短者，本题该无形资产应按5年摊销，

年摊销额为60万元。至出售日的累计摊销二60x3=180(万元)，因此,

出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置净损失=120+3—

50=73(万元)°

15、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是

()O

A、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开

发阶段支出

B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计

入当期损益

C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的

计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益

D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产

【参考答案】：D

【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化

条件的才能计入无形资产成本。

16、债务人以固定资产清偿债务的业务，不应通过()科目核

算。

A、固定资产清理

B、固定资产

C、待处理财产损溢

D、累计折旧

【参考答案】：C

【解析】不应通过待处理财产损溢科目核算。

17、某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007

年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的

交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存

货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值

上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计

入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到

期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在

暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣

可抵扣暂时性差异°该公司2007年度所得税费用为（）o

A、33万元

B、97万元

C、497万元

D、561万元

【参考答案】：D

【解析】①2007年应税所得额=2000+700T500-300=900（万元）；

②2007年应交所得税=900X33%=297（万元）；

③2007年“递延所得税资产”借记额=700X33%=231（万元）；

④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500X33炉495（万元）；

⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561（万元）。

18、某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购

入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票

支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元

发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年

12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A、550

B、575

C、585

D、610

【参考答案】：A

【解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产

的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价

值11X50=550（万元）。

19、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，

收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为

85000元，另发生运输费2000元（可按7对氐扣增值税），装卸费

1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺

20%,其中合理损耗5悦另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入

存货的实际成本为（）元。

A、435336

B、432650

C、503660

D、428111

【参考答案】：D

【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输

途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采

购成本。

原材料的总入账价值=100X5000+2000X（1-7%）+1000+

800=503660（元）。

采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查

明原因的15%的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的

实际成本=503660X（1-15%）=428111（元）。

【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。

20、某上市公司20X0年度财务会计报告批准报出日为20义1

年4月10日。公司在20乂1,年1月1日至4月10日发生的下列事

项中属于资产负债表日后调整事项的是Oo

A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，

公司在上年末已确认预计负债30万元

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C、公司董事会提出20X0年度利润分配方案为每10股送3股

股票股利

D、公司支付2000年度财务会计报告审计费40万元

【参考答案】：A

21、2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股

权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各

项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产

公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即

可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年

实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所

得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）

万元。

A、180

B、300

C、820

D、1180

【参考答案】：D

【解析】本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得,

由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重

大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5000万

元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价

值的份额20000X30%=6000（万元），其低于的部分1000万元应作为

营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净

利润后，甲公司应分享600X30%=180（万元），需计入投资收益。两

者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1000+180=1180（万元），

导致利泗增加。注意：如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资

产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润

600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享颔。

如要求对本题编制分录，应当如下：

（1）2008年1月1日，取得投资时：

借：长期股权投资一一乙公司（投资成本）5000

贷：银行存款5000

同时，调整增加投资成本：

借：长期股权投资一一乙公司（投资成本）1000

贷：营业外收入（20000X30%-5000）1000

（2）2008年末，分享乙公司实现的净利润时：

借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）180

贷:投资收益（600X30%）180

22、甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为6020

万元，预计净残值为20万元。税法规定的折旧年限为5年，按直线

法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。

2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为15沆除该事项外，

历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。

该公司2008年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的

金额为（）万元。

A、224

B、480

C、240

D、384

【参考答案】：C

【解析】①截至2008年年末，因折旧口径不同造成的司抵扣暂

时性差异累计额为1600万元｛二[(6020—20)4-3-(6020—

20)4-5]X2｝；②在债务法下，2008年年末“递翅所得税资产”借

方余额=1600X15%=240(万元)，即2008年末资产负债表上“递延所

得税资产”金额为240万元。

23、某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B

公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元(与享有B公司的

可辨认净资产的公允价值的份额相等)。当年B公司经营获利100

万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30

万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为()万元。

A、200

B、220

C、222.5

D、227.5

【参考答案】：D

【解析】股票投资账面余额=200+(100-20)

X25%+30X25%=227.5(万元)。

24、企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更,

体现的会计信息质量要求是()O

A、可比性

B、可靠性

C、明晰性

D、相关性

【参考答案】：A

【解析】会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企

业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处

理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。

25、下列关于高危行业企业提取安全生产费用的说法中，不正

确的是()。

A、使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备

B、用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形

成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧

C、用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下

个月起按固定资产使用寿命计提折旧

D、高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目

核算

【参考答案】：C

【解析】高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,

应在安全项目完工达到预定可使用状态时.一次性计提折旧，冲减

专项储备，在以后期间不再计提折旧，因此，选项C说法不正确。

26、鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元，其中：

以现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损

失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，

计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,

鼎盛公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现

金”项目的金额为()万元

A、105

B、555

C、575

D、675

【参考答案】：c

27、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付

息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为

5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付

发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公

司每年年末采用实际利率法摊销利息，实际利率为4沆2005年12

月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A、308008.2

B、308026.2

C、308316.12

D、308348.56

【参考答案】：D

【解析】2004年1月1日摊余成本=313347-=120+150=313377

（万元），2004年12月31日摊余成本二313377+313377X4%-

300000X5%=310912.08（万元）,2005年12月31日推余成本

=310912.08+310912.08X4%-300000X5%=308348.56（万元）,2005

年12月31日该应付债券的账面余额为308348.56万元。

28、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的

重大会计差错，需要做的会计处理是OO

A、按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

B、作为发现当期的会计差错更正

C、按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明

D、在发现当期报表附注做出披露

【参考答案】：A

【解析】这种情况应作为调整事项，按照资产负债表日后事项

调整事项的处理原则调整。

29、10.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回

乙公司所欠贷款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清

了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定

不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为()万元。

A、0

B、12

C、18

D、30

【参考答案】：C

【解析】该债务重组业务的会计分录为：

借：银行存款90

坏账准备12

营业外支出18

贷：应收账款120

从上述分录可知，甲公司因该重组业务损失18万元，即C选项

正确。

30、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转

入“结余分配”科目的是()。

A、“事业结余”科目借方余额

B、“事业结余”科目贷方余额

C、“经营结余”科目借方余额

D、“经营结余”科目贷方余额

【参考答案】：C

【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入

“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。

31、下列有关借款费用资本化的论断中，不正确的是()o

A、专门借款利息资本化额等于发生在资本化期间的专门借款所

有利息费用减去对应资本化期间闲置专门借款派生的利息收入或投

资收益

B、购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，

且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且

为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生

产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用

的资本化

C、购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完

工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借

款费用的资本化

D、资本化期间内的一般借款外币汇兑差额应予以资本化

【参考答案】：D

【解析】外币一般借款在资本化期间内的汇兑差额应费用化，

计人当期损益。

32、2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合

同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产

品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产

生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，

当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009

年度利润总额的影响为()万元。(2007年)

A、0

B、120

C、240

D、360

【参考答案】：D

【解析】属于亏损合同，没有合同标的物，应确认的损失为

120X5-120X2=360（万元）。

33、某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受

捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用

的所得税税率为33机则会计上应记入“资本公积”科目的金额为

（）万元。

A、100

B、67

C、98.5

D、65.5

【参考答案】：B

【解析】100X0.67=67（万元）。

34、某企业2008年年初购人B公司30%的有表决权股份，对B

公司能够施加重大影响，实际支付价款600万元（与享有B公司的

可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利200

万元，发放现金股利40万元。2008年年末企业的股票投资账面余

额为（）万元。

A、600

B、648

C、720

D、742

【参考答案】：B

【解析】股票投资账面余额=600+(200-40)X30%=648(万

元)。

35、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量

的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应

计入()。

A、公允价值变动损益

B、资本公积

C、其他业务收入

D、营业外收瓜

【参考答案】：B

【解析】按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换

为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小

于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于

原账面价值的，其差额应计入“资本公积一其他资本公积”科目。

36、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可

使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，

甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用

10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入帐价值为()万元。

A、200000

B、210000

C、218200

D、220000

【参考答案】：C

37、2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建

造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金

额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2004年12月31

日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结

果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为()万

•7Go

A、3000

B、3200

C、3500

D、3600

【参考答案】：D

【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入=12000X

(3000/10000)=3600万元。

38、甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借入一笔长

期借款，本金为6000万元，年利率为8%,期限为3年，每年年末

支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工,

工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付

款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因辛正

常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元°

闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2009年专门借款利

息资本化额为()万元。

A、320

B、223.7

C、236.6

D、242.9

【参考答案】：D

【解析】①2009年1〜7月和12月为资本化期间；

②2009年专门借款在工程期内产生的利息费用

二6000X8%X8/12=320(万元)；

(要)2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益

=3600X0.3%X6+2300X0.3%Xl+1800X0.3%X1=77.1(万元)；

③2009年专门借款利息费用资本化额=320-77.l=242.9(万

元)。

39、甲公司于2008年10月25日接到银行通知，向该银行的借

款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾

期罚息20万元。至2008年12月31日法院尚未作出判决。对于此

诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有7096的可能性还需支付

罚息10T5万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公

司2008年12月31日应确认的预计负债金额为()万元。

A、11.6

B、15.5

C、18

D、23

【参考答案】：B

【解析】甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额

=(10+15)/2+3=15.5万元。

40、固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计

使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为()O

A、10%

B、20%

C、9.5%

D、19%

【参考答案】：B

【解析】固定资产年折旧率=2X1/10=20%

二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分)

1、下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有()O

A、住房公积金

B、非货币性福利

C、工会经费

D、辞退福利

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项D,辞退福利应全部计入管理费用。

2、下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有()o

A、委托代销商品成本

B、委托加工材料成本

C、正在加工中的在产品成本

D、分期收款发出商品成本

【参考答案】：A,B,C,D

3、企业发生外币业务时，外币账户可以采用()作为折算汇率。

A、买入汇率

B、卖出汇率

C、交易发生日的即期汇率

D、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的

汇率

【参考答案】：CD

【解析】按准则规定，外币交易应当在初始确认时，采用交易

发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用

按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折

算。

4、下列哪些属于事业收入核算的内容()o

A、开展专业业务活动所取得的收入

B、按规定应上缴财政预算的资金

C、经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D、应缴财政专户的预算外资金

【参考答案】：A,C

【解析】事业单位是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活

动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的

预算外资金不计人事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分

经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

5、下列事项中，可以引起所有者权益减少的是()。

A.以低于成本价销售产品

B.用盈余公积弥补亏损

C.宣告分配利润

D.宣告发放股票股利

E.经批准用资本公积转增资本

【参考答案】：A,C

【解析】以低于成本价销售产品使企业发生亏损，使所有者权

益减少；用盈余公积弥补亏损不会影响所有者权益总额发生变化；

宣告分配利泗使所有者权益减少；宣布发放股票股利不会影响所有

者权益总额发生变化，用资本公积转增资本不影响所有者权益总额

的变化。

6、关于投资性房地产的计量模式，下列说法正确的有（）o

A、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价

值模式转为成本模式

B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转

为公允价值模式

C、采用公允价值模式计量的，小对投资性房地产计提折旧或进

行摊销

D、企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更

【参考答案】：A,D

【解析】已经采用成本模式计量的投资性房地产，满足一定条

件时，可以从成本模式转为公允价值模式。

7、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数

进行初始计量，其正确的处理方法有（）。

A、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可

能性相同的，最佳估计数应当按照该范围为的中间值确定

B、如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限

C、或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定

D、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计

算确定

【参考答案】：A,C,D

（解析】预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳

估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各

种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间

值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：（1）或

有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。（2）或有事项涉

及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

8、下列各项中，属于投资性房地产的有（）o

A、已出租的建筑物

B、待出租的建筑物

C、已出租的土地使用权

D、以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

【参考答案】：A,C

【解析】投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）

持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。所以

选项B,待出租的建筑物不选；选项D,不属于企业自己持有的资产，

不选。

试题点评：本题考查投资性房地产的判断。

9、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资

成本的有（）O

A、支付的加工费

B、随同加工费支付的增值税

C、支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

【参考答案】：A,D

【解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本;

支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费

品的消费税应记入“应交税金一应交消费税”科目借方；支付的收

回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加

工物资成本。

10、事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化

的有（）。

A、兴建职工集体福利设施

B、支付公费医疗费

C、出售固定资产

D、从结余中提取职工福利基金

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的

资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。

从结余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单

位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位

专用基金中职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中

的医疗基金变化。

11、下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变

动的（）。（2005年）

A、计提减值准备

B、采用实际利率法进行利息调整

C、收到以面值购入、分期付息的票面利息

D、确认面值购入、到期一次付息票面利息

【参考答案】：A,B,D

【解析】计提持有至到期投资减值准备使投资账面价值减少；

采用实际利率法进行利息调整使账面价值增加或减少；收到以面值

购入、分期何息长期债券投资利息的会计分录是借记银行存款科目，

贷记应收利息科目，与长期债权投资的账面价值无关；确认面值购

入、到期一次付息长期债券投资利息收入计入到“持有至到期投资

——应计利息”科目中，增加了持有至到期投资的账面价值。

12、某企业所得税采用债务法核算，下列项目中，使本期所得

税费用增加的有（）O

A、本期应交所得税

B、本期发生应纳税时间性差异所产生的递延所得税负债

C、本期发生可抵减时间性差异所产生的递延所得税资产

D、本期转回前期确认的递延所得税资产

【参考答案】：A,B,D

【解析】本期发生或转回的时间性差异均影响本期所得税费用,

递延税款借方发生额使所得税费用减少，递延税款贷方发生额使所

得税费用增加。

13、符合资本化条件的资产，具体包括()o

A、需要经过相当长时间的牛产活动才能达到预定可销售状杰的

存货

B、需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地

产

C、房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品

D、食品加工企业以备出售的产品

【参考答案】：A,C

【解析】符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的

购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产，包括固

定资产和需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用

或可销售状态的存货、投资性房地产等。选项B和D不属于符合资

本化条件的资产。

14、下列项目中，属于非货币性资产交换的有()o

A、以一项准备持有至到期投资换取一项公允价值100万元的固

定资产

B、以一项公允价值为450万元的专利权换取一批原材料

C、以公允价值150万元的A设备换取B专利权，同时收到18

万元补价

D、以公允价值40万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付

15万元的补价

【参考答案】：B,C

【解析】持有至到期投资属于货币性资产，故选项A不属于非

货币性资产交换；15/(40+15)=27.27%>25%,故选项D不属于非货币

性资产交换。

15、下列项目中按规定允许对已入账的固定资产原始价值进行

调整的有Oo

A、将固定资产的一部分拆除

B、盘盈的固定资产

C、根据实际价值调整原来的暂估价值

D、发现原计固定资产价值有错误

【参考答案】：A,C,D

【解析】盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格

减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，或当不存在

活跃市场时按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价

值，借记“固定资产”，贷记“待处理财产损溢”。

16、按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平

时就可能产生汇兑差额的有Oo

A、企业将外币出售给银行

B、外币借贷业务

C、外币投入资本业务

D、企业从银行买入外币

【参考答案】：A,D

【解析】企业外币购销业务、外币借贷业务和外币投入资本业

务，平时不产生汇兑差额，只有在期末调整时可能会产生汇兑差额。

而外币兑换业务，平时就可能会产生汇兑差额。选项AD正确。

17、关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有()o

A、投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变

动，应当调整长期股权投资的账面价值并汁人当期损益

B、投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应

分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

C、投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投

资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益

减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

D、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以

取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被

投资单位的净利润进行调整后确认

【参考答案】：B,C,D

【解析】投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的

其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

18、下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有()o

A、商誉

B、长期股权投资

C、使用寿命有限的无形资产

D、使用寿命不确定的无形资产

【参考答案】：A,D

【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资

产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

19、应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情

况包括()O

A、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产

B、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定

资产

C、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产

D、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价

值的固定资产。

E、季节性停工检修的固定资产

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】存在以下情况，应全额计提固定资产减值准备：长期

闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资

产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产

尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已遭毁损，以

至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不

能再给企业带来经济利益的固定资产。

20、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形

成暂时性差异的有()o

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的成本模式核算的投资性房地产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊

销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项

B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除,

会形成暂时性差异；选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的

变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D,因违反税法规定

应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计

税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、企业购入的土地使用权，先按实后支付的价款计入无形资产,

待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面

价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权

的账面价值转入开发成本。()

【参考答案】：错误

【解析】按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实

际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地

使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权

账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行

摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者

之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。房地产开发企业取得

的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权

的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本U

2、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物

资盘盈应当计入当期营业外收入。()

【参考答案】：错误

【解析】该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本，而不是计入

当期营业外收入。

3、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎

所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。

()

【参考答案】：正确

【解析】因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收

回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收

款项。如企业所持有的证券投资基金或类似基金等。

4、如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的

收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年

限内分期平均摊销c()

【参考答案】：正确

5、因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产

在持有期间一般会产生暂时性差异。()

【参考答案】：正确

6、国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单

位会计中也要设置该账户。()

【参考答案】：错误

【解析】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和

事业单位会计中不设置该账户。

7、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债。()

【参考答案】：错误

【解析】待执行合同只有变成亏损合同的，该亏损合同产生的

义务满足准则规定的，应当确认为预计负债。

8、或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应

付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额一定

计人未来应付金额中。()

【参考答案】：错误

【解析】不符合或有事项确认负债条件的，不计入未来应付金

额中。

9、按照企业会计准则的规定。我国所有单位都应以权责发生制

作为会计核算基础,()

【参考答案】：错误

【解析】我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我

国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生

制外，其他业务也，采用收付实现制。

10、企业已全额计提减值准备的固定资产，仍需正常计提折旧。

()

【参考答案】：错误

【解析】已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

11、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价

值模式转为成本模式。