陕西税负管理办法

陕西税负管理办法一、总则（一）目的为了加强陕西地区税负管理，规范税务行为，确保税收法律法规的正确执行，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济社会健康发展，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在陕西省行政区域内从事生产经营活动的各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织和个人（以下统称纳税人）。（三）基本原则1.依法纳税原则纳税人应严格按照税收法律法规规定，如实申报纳税，履行纳税义务。2.公平公正原则税负管理应遵循公平、公正、公开的原则，确保各类纳税人在税收政策面前享有平等的待遇，避免税负不公。3.科学合理原则运用科学的方法和手段，对税负进行合理分析、评估和管理，提高税收征管效率，降低征纳成本。4.服务与管理并重原则在加强税负管理的同时，注重为纳税人提供优质、高效的纳税服务，引导纳税人自觉诚信纳税。二、税务登记与申报管理（一）税务登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。3.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。三、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。（二）纳税期限1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种的纳税期限依照相关税收法律法规的规定执行。（三）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人可以依法申请延期缴纳税款，但必须在规定的期限内提出书面申请，并经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方可延期缴纳。延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月。四、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。五、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关检查人员在实施税务检查过程中，应当制作《税务检查工作底稿》，记录检查过程中发现的问题、所涉及的凭证、资料等有关情况。3.税务机关对检查中发现的问题，应当依法进行处理，并制作相关税务文书送达纳税人、扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人应当按照税务机关的要求，在规定的期限内接受处理，履行相关义务。（三）纳税人权利与义务1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。3.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。4.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。5.纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。六、税负分析与评估（一）分析指标1.税负率税负率=应纳税额÷应税销售收入×100%。通过计算不同税种的税负率，分析纳税人税负水平是否合理。2.税收弹性系数税收弹性系数=税收收入增长率÷经济增长率。反映税收收入与经济增长之间的关系，判断税收增长是否与经济发展相适应。3.行业税负平均值通过对同行业纳税人税负情况的统计分析，计算出行业税负平均值，作为评估本地区纳税人税负水平的参考依据。（二）评估方法1.比较分析法将纳税人的税负率、税收弹性系数等指标与同行业平均水平、历史数据以及税收政策标准进行比较，找出差异，分析原因。2.趋势分析法对纳税人一定时期内的税负变化情况进行分析，观察税负的发展趋势，判断其是否符合经济规律和税收政策导向。3.因素分析法分析影响税负的各种因素，如经营规模、成本结构、产品价格、税收政策等，确定各因素对税负的影响程度。（三）结果应用1.对于税负异常的纳税人，税务机关应进行重点监控和纳税评估，及时发现问题，采取相应的管理措施。2.根据税负分析与评估结果，税务机关可以调整税收征管策略，优化纳税服务，加强对重点行业、重点税源的管理，提高税收征管质量和效率。3.税负分析与评估结果可以为政府制定税收政策提供参考依据，促进税收政策的科学性和合理性。七、纳税服务与宣传（一）纳税服务1.税务机关应当建立健全纳税服务体系，为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务。2.税务机关应当通过多种渠道，及时、准确地向纳税人宣传税收法律法规和政策，解答纳税人的咨询，指导纳税人办理涉税事项。3.税务机关应当优化办税流程，简化办税手续，提高办税效率，减少纳税人办税时间和成本。4.税务机关应当加强对纳税人的权益保护，依法处理纳税人的投诉和举报，维护纳税人合法权益。（二）税收宣传1.税务机关应当制定税收宣传计划，采取多种形式，广泛宣传税收法律法规和政策，普及税收知识，增强公民纳税意识。2.税收宣传应当坚持贴近实际、贴近生活、贴近群众的原则，注重宣传效果，提高纳税人对税收工作的理解和支持。3.税务机关可以通过开展税收宣传月活动、举办税收知识讲座、发放宣传资料、利用媒体宣传等方式，加强税收宣传工作。八、法律责任（一）纳税人法律责任1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）扣缴义务人法律责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十