纳税信用管理办法

纳税信用管理办法一、总则（一）制定目的为加强纳税信用管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（20142020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号），制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。（三）基本原则纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。（四）管理职责国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。二、纳税信用信息采集（一）信息采集内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。1.信用历史信息：包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。2.税务内部信息：包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。3.外部信息：包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。（二）信息采集途径1.税务管理系统自动采集：税务机关依托金税三期税收管理系统、网上办税系统等，自动采集纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用、税务登记、账簿管理等涉税信息。2.纳税人自行申报：纳税人应按照税务机关的要求，如实申报纳税信用相关信息。3.相关部门信息共享：税务机关与相关部门建立信息共享机制，获取纳税人的外部信用信息。（三）信息采集时间纳税信用信息采集工作每年1月启动，采集上一年度的纳税信用信息。三、纳税信用评价（一）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（二）评价指标1.涉税申报信息：包括按期申报率、申报准确率、代扣代缴按期申报率、代扣代缴申报准确率等。2.税（费）款缴纳信息：包括应纳税款按期入库率、欠税金额、滞纳金加收率等。3.发票与税控器具信息：包括发票开具规范率、税控器具开具发票金额准确申报率等。4.登记与账簿信息：包括税务登记信息准确性、账簿设置规范率等。5.税务检查信息：包括税务检查次数、税务处理处罚情况等。（三）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：1.纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；2.本评价年度内无生产经营业务收入的；3.因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；4.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；5.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；6.其他不应参加本期评价的情形。（四）评价结果发布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。四、纳税信用激励措施（一）发票领用对纳税信用评价为A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化需要调整发票用量的，按照规定及时办理。（二）绿色通道连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。（三）优先办理出口退税对纳税信用评价为A级的纳税人，在出口退税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可办理出口退税；对纳税信用评价为B级的纳税人，在其申报的出口退税审核通过后，可优先安排办理出口退税。（四）简化税务注销流程对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。1.未办理过涉税事宜的；2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。对纳税信用级别为A级和B级的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（五）联合激励税务机关与相关部门实施联合激励措施，在行政审批、财政资金使用、招投标、政府采购、融资信贷、出入境等方面给予A级纳税人优惠和便利。五、纳税信用惩戒措施（一）发票管理对纳税信用评价为D级的纳税人，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。（二）出口退税管理对纳税信用评价为D级的纳税人，申报出口退税时，应严格审核其申报的出口业务的真实性，加强对其出口退税审核，从严办理出口退税。（三）纳税评估对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应将其列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。（四）严格审核报送资料对纳税信用评价为D级的纳税人，在办理涉税事项时，严格审核其报送的各种资料，加强对其报送资料真实性、合法性、完整性的审核。（五）联合惩戒税务机关与相关部门实施联合惩戒措施，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。六、纳税信用修复（一）修复条件纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，按照《纳税信用修复范围及标准》调整其评价指标分值并进行纳税信用评价。纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。（二）修复程序纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请，税务机关根据纳税人失信行为纠正情况调整该项纳税信用评价指标的状态，重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税信用修复后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。七、监督管理（一）税务机关监督税务机关应加强对纳税信用评价工作的监督检查，建立健全责任追究制度。上级税务机关应对下级税务机关纳税信用评价工作情况进行监督，发现问题及时责令整改。（二）纳税人监督纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核，并自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈复评结果。（三）社会监督税务机关应依法公开纳税信用评价结果，接受社会